MESTSKÝ ÚRAD V ŽILINE

Materiál na rokovanie 
Mestského zastupiteľstva  v Žiline

								

Číslo materiálu: _25  /2010

K bodu programu

Kontrolná správa plnenia uznesení MZ v Žiline

Materiál obsahuje: 				      			Materiál prerokovaný:

1.  Návrh na uznesenie				                       MR zo dňa 30.03.2010
2.  Dôvodová správa						
3.  Materiál – Kontrolná správa plnenia uznesení MZ v Žiline
                       Informatívna správa o výsledkoch z kontrol HK

Predkladá: 

Ing. Elena Šuteková
hlavná kontrolórka mesta 

Zodpovedný za vypracovanie:

Ing. Elena Šuteková
hlavná kontrolórka mesta 

Žilina, apríl 2010

NÁVRH NA UZNESENIE

Uznesenie č. __/2010

Mestské zastupiteľstvo  v Žiline

I.	Berie  na vedomie

1.	Kontrolnú správu plnenia uznesení MZ v Žiline
2.	Informatívnu správu o výsledkoch kontrol HK

DÔVODOVÁ SPRÁVA

V súlade s § 18d ods. 1 zákona Slovenskej národnej rady č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov predkladám Kontrolnú správu o plnení uznesení Mestského zastupiteľstva v Žiline.

Správa vyhodnocuje odpočet plnenia Uznesení 2010, Uznesenia za rok 2009 – v celosti  v časovom slede ako boli prijaté v súlade so  Zásadami  hospodárenia  s majetkom mesta Žilina, pričom pri vyhodnotení uznesení za rok 2008 proces vyhodnocovania bol ukončený. 

Uznesenia sú vyhodnotené na základe predložených podkladov zo strany vedúcich zamestnancov príslušných vecných odborov, ktoré sú náhodným výberom preverované zo strany ÚHK. Možno konštatovať, že uznesenia sú plnené vecne v zmysle obsahu  ako boli prijaté a v stanovených časových limitoch.

V zmysle § 18 f ods. d) zákona Slovenskej národnej rady č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov predkladám Informatívnu správu o výsledkoch kontrol vykonaných  v zmysle Plánu kontrolnej činnosti HK na I. a II. polrok  2009. Táto Informatívna správa uzatvára proces predkladania výsledkov kontrol vykonaných podľa plánov kontrolnej činnosti za rok 2009. 

Kontrolná správa o plnení uznesení Mestského zastupiteľstva v Žiline

Jednotlivé uznesenia Mestského zastupiteľstva v Žiline prijaté v roku 2010  boli plnené nasledovne :

z 26. zasadnutia Mestského zastupiteľstva v Žiline, konaného dňa 15.02.2010

Uznesenie č. 1/2010 – berie na vedomie
ku Kontrolnej správe o plnení uznesení Mestského zastupiteľstva v Žiline 
Mestské zastupiteľstvo v Žiline
1.	Kontrolnú správu o plnení uznesení Mestského zastupiteľstva v Žiline
2.	Informatívnu správu o výsledkoch kontrol vykonaných v zmysle Plánu kontrolnej  činnosti HK na I. a II. polrok 2009 

Uznesenie č. 2/2010
k Prerokovaniu Správy NKÚ SR o výsledku kontroly hospodárenia s majetkom, majetkovými právami, finančnými prostriedkami, záväzkami, pohľadávkami a kontroly plnenia opatrení z predchádzajúcej kontroly v Meste Žilina Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	ukladá Ing. Viliamovi Mikulášovi, prednostovi mestského úradu
1.	predložiť na najbližšom zasadnutí mestského zastupiteľstva poslancom fotokópiu dokladu o úhrade 4 fliaš v hodnote 151,36 €, a taktiež kto uvedený doklad predložil, kto ho schválil a komu boli prostriedky za tento doklad vyplatené 

Uznesenie č. 3/2010 -  berie na vedomie
k Rozpočtu mesta Žilina na rok 2009 – zmena rozpočtu rozpočtovým opatrením č. 5/2009 – informatívna správa  Mestské zastupiteľstvo v Žiline
3.	správu o zmene rozpočtu Mesta Žilina na rok 2009 rozpočtovým opatrením č. 5/2009 zo dňa 30.12.2009

Uznesenie č. 4/2010
k Správe k protestu prokurátora proti všeobecne záväznému nariadeniu Mesta Žilina č. 4/2007 o podmienkach výberu pamätihodností mesta a ich zápisu do Zoznamu evidovaných pamätihodností mesta Žilina Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	vyhovuje
1.	protestu prokurátora Okresnej prokuratúry Žilina č.k. Pd 233/09-8 zo dňa 11.1.2010
Plnenie: 
Odbor organizačný a vnútornej správy zaslal listom č. 4003/2010-8784/2010-OOVS-OS zo dňa 01.03.2010 informáciu o vybavení protestu prokurátora č. Pd 233/09-8 proti vybraným ustanoveniam VZN č. 4/2007. Súčasťou informácie bol i výpis z uznesenia č. 4/2010.  (informácia doručená Okresnej prokuratúre Žilina dňa 02.03.2010)
Na najbližšie zasadnutie MsZ by mal odbor hlavného architekta predložiť v súlade s obsahom protestu návrh VZN, ktorým sa mení VZN č. 4/2007. Odbor právny a majetkový už OHA poskytol návrh novely VZN.

Uznesenie č. 5/2010 - berie na vedomie
k Informácii o riešení prípadu Kapolka  Mestské zastupiteľstvo v Žiline
1.	informáciu o riešení prípadu Kapolka
Plnenie: splnené -  v zmysle uznesenia 146/2009 bola MsZ poskytnutá informácia o riešení prípadu Kapolka. Prípad je teraz v riešení právnych zástupcov oboch strán.

Uznesenie č. 6/2010
k Informatívnej správe o plnení uznesení č. 142/2009, č. 143/2009, č. 144/2009 a č. 145/2009
Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	ukladá Ing. Viliamovi Mikulášovi, prednostovi mestského úradu v Žiline do termínu najbližšieho riadneho Mestského zastupiteľstva v Žiline
1.	zverejniť na web stránke Mesta Žilina kompletnú informáciu (aj s prílohami) pasportizácie miestnych komunikácií a diagnostiku stavu miestnych komunikácií vypracovaných Žilinskou univerzitou, o ktorej hovorí Informatívna správa o plnení uznesení č. 143/2009
2.	zverejniť na web stránke Mesta Žilina projekt revitalizácie komunikácií, o ktorom hovorí Informatívna správa o plnení uznesení č. 143/200
3.	zverejniť zmluvu o dielo aj s prílohami, ktorej predmetom je revitalizácia miestnych komunikácií v Žiline a o ktorej hovorí Informatívna správa o plnení uznesení č. 143/2009
4.	predložiť konkrétny a presný zoznam ulíc, na ktorých sa v roku 2010 budú opravovať cesty, chodníky a rozširovať parkovacie miesta aj s uvedením jednotlivých navrhovaných financií na opravu konkrétnych ciest, chodníkov a na vytvorenie parkovacích miest a zverejniť ho  na web stránke Mesta Žilina
II.	berie na vedomie
1.	Informatívnu správu o plnení uznesení č. 142/2009, č. 143/2009, č. 144/2009 a č. 145/2009
Plnenie:
ODa KS – na základe stanoviska vedúceho odboru:
K bodu 1 – zverejnené 
K bodu 2 – Zoznam komunikácií je vypracovaný a s poslancami okrajových mestských častí odkonzultovaný. Očakávajú stanovisko poslancov za VO 1-5
K bodu 4 – Zoznam bol vypracovaný a poskytnutý poslancom 
Odbor majetkový a právny – na základe stanoviska vedúceho odboru:
K bodu 3 - zmluva o dielo č. 87/2009/0/3 vrátane jej dodatku č. 1 sú zverejnené na web stránke mesta

Uznesenie č. 7/2010
k Štúdii revitalizácie sadu mieru - informatívna správa Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	berie na vedomie
1.	Informatívnu správu – Štúdia revitalizácie sadu mieru
II.	zaväzuje 
1.	odbor hlavného architekta Mestského úradu v Žiline, aby závery správy ako regulatívy premietol do záväzných častí územného plánu mesta

Uznesenie č. 8/2010 – berie na vedomie
k Informácii o príprave zavedenia elektronického verejného obstarávania, vrátane elektronických aukcií v podmienkach Mesta Žilina  - Mestské zastupiteľstvo v Žiline
1.	Informáciu o príprave zavedenia elektronického verejného obstarávania, vrátane elektronických aukcií v podmienkach Mesta Žilina
Plnenie: splnené -  v zmysle uznesenia 131/2009 bola MsZ poskytnutá informácia o príprave zavedenia elektronického verejného obstarávania, vrátane elektronických aukcií v podmienkach Mesta Žilina.

Uznesenie č. 9/2010
k Návrhu na schválenie Žiadosti o nenávratný finančný príspevok z Programu cezhraničnej spolupráce Poľsko – Slovenská republika 2007-2013, v rámci 2. výzvy na predkladanie žiadostí o finančný príspevok, ktorá bola vyhlásená 11.1.2010, pre projekt: „Zachovanie kultúrneho dedičstva našich predkov v PL-SK pohraničí“  Mestské zastupiteľstvo v Žiline  schvaľuje:
1.	predloženie žiadosti o NFP v rámci druhej výzvy na predkladanie žiadostí o finančný príspevok, ktorá bola vyhlásená 11. 1. 2010 z Programu cezhraničnej spolupráce Poľsko – Slovenská republika 2007 – 2013, za účelom realizácie projektu „Zachovanie kultúrneho dedičstva našich predkov v PL-SK pohraničí“, ktorého ciele sú v súlade s platným územným plánom mesta a platným Programom hospodárskeho a sociálneho rozvoja mesta Žilina
2.	zabezpečenie realizácie projektu mestom Žilina po schválení žiadosti o nenávratný finančný príspevok
3.	financovanie projektu vo výške 5 % z celkových oprávnených výdavkov na projekt, t. j. vo výške 33 190,00 €
Plnenie:
Žiadosť o NFP bude predložená na schvaľovací orgán v Krakove v termíne do 31.03.2010

Uznesenie č. 10/2010
k Návrhu na vypracovanie štúdie verejných priestorov určených pre voľný pohyb psov
Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	ukladá Ing. Viliamovi Mikulášovi, prednostovi mestského úradu
1.	v termíne do 31. 7. 2010 vypracovať štúdiu potenciálnych verejných priestorov určených pre voľný pohyb psov v meste Žilina pripraviť finančnú analýzu zdrojov a nákladov na realizáciu štúdie vybudovania týchto priestorov a predložiť ju na rokovanie Mestského zastupiteľstva v Žiline

Uznesenie č. 11/2010
k Návrhu - zmena zástupcov mesta v štatutárnych a dozorných orgánoch právnických osôb
Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	schvaľuje 
1.	návrh na zmenu v orgánoch obchodnej spoločnosti Govinvest I., s.r.o., so sídlom Mariánske námestie 5/30, 010 01 Žilina, IČO 35 879 181, a to namiesto doterajšej členky dozornej rady Ing. Alžbety Popluhárovej, nar. 16.10.1952, nového člena dozornej rady Ing. Viliama Mikuláša, nar. 30.08.1954
2.	návrh na zmenu v orgánoch obchodnej spoločnosti Govinvest II., s.r.o., so sídlom Mariánske námestie 5/30, 010 01 Žilina, IČO 35 879 131, a to namiesto doterajšej členky dozornej rady Ing. Alžbety Popluhárovej, nar. 16.10.1952, nového člena dozornej rady Ing. Viliama Mikuláša, nar. 30.08.1954
3.	návrh na zmenu v orgánoch obchodnej spoločnosti Žilina Invest, s.r.o., so sídlom Mariánske námestie 5/30, 010 01 Žilina, IČO 36 416 754, a to namiesto doterajšej členky dozornej rady Ing. Alžbety Popluhárovej, nar. 16.10.1952, nového člena dozornej rady Ing. Viliama Mikuláša, nar. 30.08.1954
4.	návrh na zmenu v orgánoch Žilinského komunitného fondu, n. f., so sídlom Vysokoškolákov 22, 010 01 Žilina, IČO 36 149 837, a to namiesto doterajšej členky dozornej rady Ing. Alžbety Popluhárovej, nar. 16.10.1952 novú členku dozornej rady Mgr. Ingrid Dolníkovú, nar. 30.12.1961
5.	návrh na zmenu v orgánoch obchodnej spoločnosti Žilinské komunikácie, a.s., so sídlom Vysokoškolákov 8, 010 08 Žilina, IČO 31 590 250, a to namiesto člena dozornej rady Ing. Martina Sukupčáka, nar. 5.11.1948 nového člena dozornej rady  Ing. Ivana Mokrého, nar. 06.11.1956
6.	návrh na zmenu v orgánoch združenia právnických osôb Vedecko-technologický park Žilina, so sídlom Moyzesova 20, 010 01 Žilina, IČO 37 807 196, a to namiesto členky dozornej rady Ing. Alžbety Popluhárovej, nar. 16.10.1952 novú členku dozornej rady JUDr. Elenu Krausovú, nar. 25.09.1958
Plnenie: v plnení 
V spoločnostiach so 100% sú pripravené rozhodnutie jediného akcionára o schválených personálnych zmenách. Ostatné obchodné spoločnosti boli, resp. budú požiadané o zvolanie valného zhromaždenia s návrhom schválenia personálnych zmien. Následne budú tieto zmeny zapísané do obchodného registra. Personálne zmeny v Žilinskom komunitnom fonde a Vedecko-technologickom parku Žilina budú realizované v súlade s internými predpismi týchto právnických osôb.

Uznesenie č. 12/2010 - splnené
k Návrhu - prevod správy majetku Mesta Žilina Centru voľného času, Pivovarská 1, Žilina
Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	schvaľuje 
1.	prevod správy majetku Mesta Žilina uvedeného v bode I. 2. tohto uznesenia na Centrum voľného času, Pivovarská 1, Žilina, IČO 379 03 705
2.	uzatvorenie zmluvy o prevode správy majetku, pričom Mesto Žilina prevádza správu majetku – drobného hmotného majetku, drobného nehmotného majetku, dlhodobého hmotného majetku a majetku v operatívnotechnickej evidencii podľa inventúrneho súpisu ku dňu 31.12.2009 ako aj dlhodobý hmotný (nehnuteľný) majetok – účet 021/1 (telocvičňa) a dlhodobý hmotný (nehnuteľný) majetok – účet 021/2 (prípojky inžinierskych sietí, komunikácia a spevnené plochy) na Centrum voľného času, Pivovarská 1, Žilina, IČO 379 03 705, a to bezodplatne za účelom vykonávania výchovného programu školského zariadenia, výchovnovzdelávacej, záujmovej a rekreačnej činnosti detí a rodičov vo voľnom čase a vytváranie podmienok na využitie voľného času detí a mládeže, pričom prevod správy sa zrealizuje ku dňu 22.2.2010
Plnenie: 
Zmluva o prevode správy bola uzatvorená.

Uznesenie č. 13/2010 
k Návrhu - vysporiadanie pozemkov v areáli DPMŽ, I. etapa – schválenie zmlúv o budúcich kúpnych zmluvách  Mestské zastupiteľstvo v Žiline

I.	schvaľuje
1.	uzatvorenie dohôd o urovnaní a zmlúv o budúcich kúpnych zmluvách a z nich vyplývajúcich prevodov vlastníctva nehnuteľností medzi Mestom Žilina ako kupujúcim, a nižšie uvedenými vlastníkmi ako predávajúcimi, na základe ktorých Mesto Žilina nadobudne nižšie špecifikované časti pozemkov v k. ú. Závodie, za dohodnutú jednotkovú kúpnu cenu 33,82 €/m², nasledovne:
-	Vladimír Korman, časť EKN parc. č. 2186, orná pôda o výmere 892 m², zapísaná na LV č. 1202, za dohodnutú cenu 30.167,44 €,
-	Božena Pechová, časť EKN parc. č. 2183, orná pôda o výmere 1107 m², zapísaná na LV č. 1347, za dohodnutú cenu 37.438,74 €,
-	Anna Štalmašková, časť EKN parc. č. 2179, orná pôda o výmere 447 m², zapísaná na LV č. 2404, za dohodnutú cenu 15.117,54 €,
-	Milan Štalmašek, časť EKN parc. č. 2178/2, orná pôda o výmere 273,5 m² (výška podielu 1/2-ica) a časť EKN parc. č. 2180 o výmere 209,5 m² (výška podielu 1/2-ica), zapísané na LV č. 1286, za dohodnutú cenu 16.335,06 €,
-	Juraj Štalmašek, časť EKN parc. č. 2178/2, orná pôda o výmere 273,5 m² (výška podielu 1/2-ica) a časť EKN parc. č. 2180 o výmere 209,5 m² (výška podielu 1/2-ica), zapísané na LV č. 1286, za dohodnutú cenu 16.335,06 €,
-	Oľga Barčíková, časť EKN parc. č. 2159/2, orná pôda o výmere 582 m², zapísaní na LV č. 2412, za dohodnutú cenu 19.683,24 €,
-	Pavol Barčík, časť EKN parc. č. 2159/1, orná pôda o výmere 434 m², zapísaná na LV č. 2411, za dohodnutú cenu 14.677,88 €,
-	Mária Lalinská, Irenej Lalinský a Ing. Julian Lalinský, časť EKN parc. č. 2171, orná pôda o výmere 308,6 m² (výška podielu 72/720-in), zapísaná na LV č. 1263, za dohodnutú cenu 10.436,85 €,
-	Ing. Julian Lalinský, časť EKN parc. č. 2171, orná pôda o výmere 308,6 m² (výška podielu 72/720-in), zapísaná na LV č. 1263, za dohodnutú kúpnu cenu 10.436,85 €,
-	Mária Lalinská, časť EKN parc. č. 2171, orná pôda o výmere 308,6 m² (výška podielu 72/720-in), zapísaná na LV č. 1263, za dohodnutú kúpnu cenu 10.436,85 €,
-	Irenej Lalinský, časť EKN parc. č. 2171, orná pôda o výmere 308,6 m² (výška podielu 72/720-in), zapísaná na LV č. 1263, za dohodnutú kúpnu cenu 10.436,85 €,
-	Ing. Jaroslav Ftorek, časť EKN parc. č. 2171, orná pôda o výmere 1.157,25 m² (výška podielu 270/720-in), zapísaná na LV č. 1263, za dohodnutú cenu 39.138,20 €,
-	Libor Ftorek, časť EKN parc. č. 2171, orná pôda o výmere 385,75 m² (výška podielu 90/720-in), zapísaná na LV č. 1263, za dohodnutú cenu 13.046,06 €,
-	Ján Čechovič, časť EKN parc. č. 2171, orná pôda o výmere 77,15 m² (výška podielu 1/40-ina), zapísaná na LV č. 1263, za dohodnutú cenu 2.609,21 €,
-	Peter Čechovič, časť EKN parc. č. 2171, orná pôda o výmere 77,15 m² (výška podielu 1/40-ina), zapísaná na LV č. 1263, za dohodnutú cenu 2.609,21 €,
-	František Čechovič, časť EKN parc. č. 2171, orná pôda o výmere 77,15 m² (výška podielu 1/40-ina), zapísaná na LV č. 1263, za dohodnutú cenu 2.609,21 €.
Plnenie: 
Zmluvy boli uzatvorené.

Uznesenie č. 14/2010
k Návrhu - Schválenie zmluvy o odkúpení hnuteľného majetku a schválenie dodatku k zmluve o poskytovaní služby verejného osvetlenia mesta Žilina  Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	schvaľuje
1.	uzatvorenie zmluvy o odkúpení hnuteľného majetku medzi Mestom Žilina, Dopravným podnikom mesta Žiliny, s.r.o. a Dexia bankou Slovensko, a.s., pričom predmetom zmluvy bude odkúpenie hnuteľného majetku Dopravného podniku mesta Žiliny, s.r.o. – hmotného výsledku realizovanej prvej etapy modernizácie a rekonštrukcie verejného osvetlenia v meste Žilina (v zmysle dodatku č. 1 zo dňa 27.4.2006 k zmluve o dielo č. D/4/039/P1/Z001), ktorý bude presne špecifikovaný v súlade s vykonanou inventarizáciou tak, aby bol vždy určiteľný - Mestom Žilina za cenu diela zníženú o amortizáciu zaplatenú mestom Žilina na základe Zmluvy o poskytovaní služby verejného osvetlenia Mesta Žilina ku dňu účinnosti zmluvy s tým, že táto zmluva nadobudne účinnosť, ak nastane aspoň jedna z nasledovných skutočností: Mesto Žilina neplní platobné povinnosti zo Zmluvy o poskytovaní služby verejného osvetlenia po dobu dlhšiu ako tri mesiace; na Dopravný podnik mesta Žiliny, s.r.o. bol podaný návrh na vyhlásenie konkurzu alebo reštrukturalizácie, začaté konkurzné alebo reštrukturalizačné konanie, vyhlásený konkurz alebo povolená reštrukturalizácia alebo sa voči Dopravnému podniku mesta Žiliny, s.r.o. vedie konanie o výkon rozhodnutia alebo exekučné konanie alebo vstúpil do likvidácie; porušenie aspoň jedného zo stanovených finančných kovenantov Dopravného podniku mesta Žiliny, s.r.o. Súčasťou zmluvy o odkúpení hnuteľného majetku medzi Mestom Žilina, Dopravným podnikom mesta Žiliny, s.r.o. a Dexia bankou Slovensko, a.s. bude dohoda o urovnaní vlastníckeho práva k predmetu kúpy tak, že vlastníkom predmetu kúpy je Dopravný podnik mesta Žiliny, s.r.o., pričom táto dohoda nadobudne účinnosť dňom jej podpísania. 
Plnenie: 
Prebiehajú rokovania o uzavretí zmluvy – v plnení

Uznesenie č. 15/2010
k Návrhu na prevod nehnuteľností  - Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	schvaľuje
1.	odkúpenie objektov infraštruktúry za cenu 1,– € Mestom Žilina od spoločnosti KASTOR s.r.o., Štúrova 3, Bratislava v rámci stavby: „Obytný súbor Žilina - Vlčince 5 a technická infraštruktúra“. Jedná sa o nasledovné stavebné objekty v k. ú. Žilina: 
SO 202 Spevnené plochy areálové (komunikácie a parkoviská) parc.č.KN-C 7896/1/1, 7895 
SO 203 Dopravné napojenie Obytného súboru 	
SO 206 Sadové úpravy – parc.č.KN-C 7895, 7896/1/1 
SO 402 Dažďová kanalizácia – parc.č.KN-C 7896/1/1, 7895 
SO 603 Areálové osvetlenie –  parc.č.KN-C 7896/1/1, 7895
Plnenie: Rokuje sa o uzavretí zmluvy - v plnení

Uznesenie č. 16/2010
k Návrhu na prevod nehnuteľností   Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	schvaľuje
1.	prijatie daru - Verejného osvetlenia  stavebného objektu SO-13 na pozemkoch parc.č.KN-C 7637/1, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 17, 62, 64, 66, 67, 68 v k. ú. Žilina od investora stavby – Diverso Žilina, s.r.o., Ružová dolina 8, Bratislava v rámci stavby: „Arboreum Žilina Vlčince II“ na ul. Bulharská a Obežná v k. ú. Žilina
Plnenie: 
Darovacia zmluva 64/právne/2010  na podpise u spoločnosti Diverso s.r.o. -  v plnení

Uznesenie č. 17/2010
k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina - Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	schvaľuje
1.	prebytočnosť nehnuteľného majetku Mesta Žilina, a to parc.č.KN-C 4451/5, zast.pl. o výmere 19 m2 v k. ú. Žilina, ul. Komenského pod existujúcou garážou ev.č. 919 a jeho odpredaj Ing. Martinovi Tomicovi, bytom Gabriela Povalu 2439/18 v Žiline za cenu 50,– €/m2
Plnenie: 
Rokuje sa o uzatvorení zmluvy -  v plnení  

Uznesenie č. 18/2010 - splnené
k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina  Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	schvaľuje
1.	prebytočnosť nehnuteľného majetku Mesta Žilina, a to parc.č.KN-C 4451/2, zast. pl. o výmere 19 m2 v k. ú. Žilina, ul. Komenského pod existujúcou garážou č. s. 4916 a jeho odpredaj  p. Petrovi Fiabánemu, bytom Saleziánska 1, Žilina za cenu 50,– €/m2
KZ 32/právne/2010 zo dňa 08.03.2010, celková hodnota  950 € 

Uznesenie č. 19/2010 - splnené
k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina  Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	schvaľuje
1.	prebytočnosť nehnuteľného majetku Mesta Žilina, a to parc.č.KN-C 6163/15, zast. pl. o výmere 18 m2 v k. ú. Žilina, ul. Komenského pod existujúcou garážou č. s. 6472 a jeho odpredaj Ing. Andrejovi Sočuvkovi, bytom D. Dlabača 2, Žilina za cenu 50,– €/m2
KZ 37/právne/2010 zo dňa 15.03.2010, celková hodnota 900 € 

Uznesenie č. 20/2010
k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina  Mestské zastupiteľstvo v Žiline

I.	schvaľuje
1.	prebytočnosť nehnuteľného majetku Mesta Žilina, a to parc.č.KN-C 1234/9  zast.pl. o výmere 19 m2  v zmysle geometrického plánu č. 116-2009 v k. ú. Žilina ul. Na Šefranici  pod existujúcou garážou ev.č. 714 a jeho odpredaj p. Adamovi Vrábelovi, bytom A. Trizuliaka 311/44, Gbeľany za cenu 50,– €/m2
Kúpna zmluva v rokovaní 

Uznesenie č. 21/2010 - splnené
k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina  Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	schvaľuje
1.	prebytočnosť nehnuteľného majetku Mesta Žilina parc.č.KN-C 5792/7,  zast.pl.  o  výmere 58 m2 v zmysle geometrického plánu č. 2/2010 v k. ú. Žilina za účelom dobudovania parkovacieho stojiska pre imobilných občanov spoločnosti  a jeho odpredaj spoločnosti TB GROUP s.r.o., Predmestská 90, Žilina, zast. Ing. Tiborom Baricom – konateľom za cenu 50,– €/m2
Kúpna zmluva 36/právne/2010 zo dňa 15.03.2010 

Uznesenie č. 22/2010 - splnené
k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina  - Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	schvaľuje
1.	prebytočnosť nehnuteľného majetku Mesta Žilina parc.č.KN-C 1245/48, ostat.pl. o výmere 9 m2 v k. ú. Žilina, ul. Ruppeldtova a jeho odpredaj, ako prípad hodný osobitného zreteľa Ing. arch. Romanovi Trizuliakovi, bytom F.Ruppeldta 1288/4, Žilina za cenu 50,–  €/m2
Uznesením bolo naplnené vkladové konanie kúpnej zmluvy 171/právne/2009  a vklad uvedenej KZ bol povolený 03.03.2010 pod č. V- 6201/09 

Uznesenie č. 23/2010 
k Návrhu na schválenie nájomnej zmluvy  - Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	schvaľuje
1.	ako prípad hodný osobitného zreteľa uzatvorenia nájomnej zmluvy medzi Mestom Žilina ako prenajímateľom a Rímskokatolíckou cirkvou – Žilinskou diecézou v Žiline ako nájomcom, a to nájom nehnuteľností – CKN parciel č. 555 a 557 v k.ú. Žilina, obidve parcely zastavané budovou CZŠ Romualda Zaymusa, pričom nájom sa uzavrie na dobu určitú v trvaní 15 rokov odo dňa uzatvorenia nájomnej zmluvy za nájomné vo výške 1 €
Plnenie: v plnení 
Prebieha proces prípravy uzatvorenia nájomnej zmluvy, najmä príprava  podkladov a tiež zabezpečenie zápisu vlastníckeho práva v prospech Mesta Žilina na parcely pod budovami a v areáli ZŠ Romualda Zaymusa, ktoré budú tvoriť predmet nájmu. Ide o komplikované vysporiadanie vlastníctva k pôvodným pozemkovoknižným parcelám, na základe dokladov zo Štátneho archívu, nového zamerania parciel geometrickým plánom, identifikácie parciel a komunikácie zo Slovenským pozemkovým fondom, vlastníkom stavieb (nájomcom), Obvodným pozemkovým úradom, geodetmi, stavebným úradom v Žiline, prekladateľmi z maďarského jazyka do slovenského (preklad starých PKN vložiek),  a viacerých stretnutí priamo na predmetnom mieste. Zápis parciel v prospech Mesta sa uskutočnil dna 16.3.2010. Nasleduje stretnutie všetkých zúčastnených strán a príprava samotnej nájomnej zmluvy v kooperácii so stavebným úradom.

Uznesenie č. 24/2010
Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	ukladá Ing. Viliamovi Mikulášovi, prednostovi mestského úradu
1.	aby cestou odboru hlavného architekta zabezpečil plán hrobových miest na cintorínoch v správe mesta Žilina. Jedná sa o voľné hrobové miesta (VO č. 8) v termíne do 30.06.2010

Všeobecne záväzné nariadenie č. 1/2010
k Návrhu Všeobecne záväzného nariadenia o určení názvu verejného priestranstva v meste Žilina (Námestie Žilinskej synody) a o doplnení Všeobecne záväzného nariadenia č. 9/2009, ktorým sa vymedzujú mestské časti v meste Žilina Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	schvaľuje
1.	Všeobecne záväzné nariadenie o určení názvu verejného priestranstva v meste Žilina (Námestie Žilinskej synody) a o doplnení Všeobecne záväzného nariadenia č. 9/2009, ktorým sa vymedzujú mestské časti v meste Žilina
I.	ukladá Ing. Viliamovi Mikulášovi, prednostovi mestského úradu
1.	vyhlásiť úplné znenie Všeobecne záväzného nariadenia č. 9/2009, ktorým sa vymedzujú mestské časti v meste Žilina ako Všeobecne záväzné nariadenie č. 2/2010 najneskôr do desiatich dní od schválenia mestským zastupiteľstvom

Všeobecne záväzné nariadenie č. 3/2010
k Návrhu Všeobecne záväzného nariadenia o zrušení niektorých všeobecne záväzných nariadení mesta Žilina  Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	schvaľuje
1.	Všeobecne záväzné nariadenie o zrušení niektorých všeobecne záväzných nariadení mesta Žilina  

Všeobecne záväzné nariadenie č. 4/2010
k Návrhu Všeobecne záväzného nariadenia, ktorým sa mení a dopĺňa Všeobecne záväzné nariadenie č. 7/2009 o podmienkach umiestňovania, povoľovania a prevádzkovania sezónnych vonkajších obslužných zariadení na území Mesta Žilina Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	schvaľuje
1.	Všeobecne záväzné nariadenie, ktorým sa mení a dopĺňa všeobecne záväzné nariadenie č. 7/2009 o podmienkach umiestňovania, povoľovania a prevádzkovania sezónnych vonkajších obslužných zariadení na území Mesta Žilina
II.	ukladá Ing. Viliamovi Mikulášovi, prednostovi mestského úradu
1.	vyhlásiť úplné znenie Všeobecne záväzného nariadenia č. 7/2009 o podmienkach umiestňovania, povoľovania a prevádzkovania sezónnych vonkajších obslužných zariadení na území Mesta Žilina ako Všeobecne záväzné nariadenie č. 5/2010 najneskôr do desiatich dní od schválenia mestským zastupiteľstvom
 
K VZN č. 1/2010, 2/2010, 3/2010, 4/2010 a 5/2010
VZN č. 1/2010 – 5/2010 primátor mesta podpísal 19.02.2010, pričom boli zverejnené spôsobom v mieste obvyklým (úradná tabuľa + web na 15 dní) 22.2.2010 (zákon č. 369/1990 Z. z. ukladá do 10 dní). Poslancom doručené v elektronickej podobe 22.02.2010.
Účinnosť všetky nadobudli 15. Dňom od vyvesenia na úradnej tabuli mesta 09.03.2010.
V súčasnosti sú v súlade s § 6 ods. 10 zákona č. 369/1990 Zb. všetky VZN verejne prístupné v na Mestskom úrade v Žiline v Klientskom centre a na internetovej stránke mesta.

Všeobecné plnenia zákona č. 211/2000 Z. z. o slobodnom prístupe k informáciám a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o slobode informácií) v znení neskorších predpisov a zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov
Dochádzka poslancov na 26. zasadnutí Mestského zastupiteľstva v Žiline zverejnená spôsobom v mieste obvyklým (úradná tabuľa + web na 15 dní) 16.2.2010 (zákon č. 211/2000 Z. z. ukladá do 3 dní).
Hlasovanie poslancov na 26. zasadnutí Mestského zastupiteľstva v Žiline zverejnené spôsobom v mieste obvyklým (úradná tabuľa + web na 15 dní) 18.2.2010 (zákon č. 211/2000 Z. z. ukladá do 3 dní).
Uznesenie z 26. zasadnutia Mestského zastupiteľstva v Žiline primátor mesta podpísal 19.02.2010, pričom bolo zverejnené spôsobom v mieste obvyklým (úradná tabuľa + web na 15 dní) 22.2.2010 (zákon č. 369/1990 Z. z. ukladá do 10 dní). Poslancom v súlade s čl. 11 ods. 8 Rokovacieho poriadku Mestského zastupiteľstva v Žiline doručené v elektronickej podobe 22.02.2010.

Jednotlivé uznesenia Mestského zastupiteľstva v Žiline prijaté v roku 2009  boli plnené nasledovne :

z 19. zasadnutia Mestského zastupiteľstva v Žiline, konaného dňa 26.01.2009

Uznesenie č. 1/2009 – Berie na vedomie
Kontrolná správa o plnení uznesení Mestského zastupiteľstva v Žiline

Uznesenie č. 2/2009 – Berie na vedomie
Správa o počte nevyužívaných budov, ktoré sú  v majetku Mesta Žilina

Uznesenie č. 3/2009 – Berie na vedomie
Správa o kontrole použitia finančných prostriedkov v rámci údržby mestských komunikácií
Úloha zadaná uznesením č. 3/2008 zo dňa 11. 02. 2008 /doplnená úloha na žiadosť poslancov MZ/

Uznesenie č. 4/2009 – Berie na vedomie
Plán činnosti Turistickej informačnej kancelárie mesta Žilina, príspevkovej organizácie, na rok 2009
 
Uznesenie č. 5/2009 – Schvaľuje 
Rokovací poriadok Mestského zastupiteľstva v Žiline
v rátanie zmien

Uznesenie č. 6/2009 - Schvaľuje
Návrh na zmenu Poriadku odmeňovania Dodatkom č. 1 

Uznesenie č. 7/2009 – Berie na vedomie
Rozpočet Mesta Žilina na rok 2008 – zmena rozpočtu rozpočtovým opatrením č. 6/2008 – Informatívna správa

Uznesenie č. 8/2009 - Splnené
Voľba prísediacich Okresného súdu Žilina

Návrh na vyplatenie odmeny hlavnej kontrolórke mesta Žilina
Uznesenie č.   9/2009 –  splnené
Uznesenie č. 10/2009 -  v plnení

Žiadosť o schválenie výstavby nájomných bytov a bytov s nižším štandardom
Uznesenie č. 11/2009 - splnené
Uznesenie č. 12/2009 – splnené

Uznesenie č. 13/2009 – splnené

Všeobecne záväzné nariadenie č. 1/2009 – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
Štatút mesta Žilina  s pozmeňujúcimi návrhmi

Všeobecne záväzné nariadenie č. 2/2009 -  splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
Všeobecne záväzné nariadenie o podnikateľskej činnosti a určení času predaja v obchode a času prevádzky služieb na území mesta Žilina   s pozmeňujúcimi návrhmi

z 20. zasadnutia Mestského zastupiteľstva v Žiline, konaného dňa 02.03.2009

Uznesenie č. 14/2009 – Berie na vedomie
ku Kontrolnej správe o plnení uznesení Mestského zastupiteľstva v Žiline

Uznesenie č. 15/2009 – Berie na vedomie
k Správe o kontrolnej činnosti hlavného kontrolóra Mesta Žilina za rok 2008

Uznesenie č. 16/2009 – splnené, postup v zmysle zásad
k Pohotovostným zdrojom z rozpočtu mesta Žilina pre výbory v mestských častiach pre rok 2009 – zásady stanovenia ich použitia a výšky

Uznesenie č. 17/2009 - Splnené
k Upozorneniu prokurátora č. Pd 245/08 – 13 zo dňa 16.01.2009

Uznesenie č. 18/2009 - Splnené
k Správe k protestu prokurátora proti všeobecne záväznému nariadeniu č. 8/1996 o odchyte a likvidácii túlavých zvierat – činnosti mestského šarhu na území mesta Žilina

Uznesenie č. 19/2009 - Splnené
k Správe k protestu prokurátora proti všeobecne záväznému nariadeniu č. 4/2008 o chove, vodení a držaní psov na území mesta Žilina 

Uznesenie č. 20/2009 –  zrušené uznesením č. 56/2009

Uznesenie č. 21/2009 – splnené 
k Návrhu na prevod výkonu správy parkoviska spolu s parkovacím zariadením pred budovou MsÚ
Zmluva o výkone správy podpísaná dňa 30. 04. 2009 s účinnosťou od 1. 5. 2009 

Uznesenie č. 22/2009 –  Prevod správy - splnené
k Návrhu na prevod výkonu správy budovy Horný Val
Zmluva o výkone správy 138/právne/2009  zo dňa 30.04.2009. 

Uznesenie č. 23/2009 - odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina -  splnené
Zmluva o prevode vlastníctva nebytového priestoru ev. č. 251/2009 zo dňa 30.06.2009 na celkovú kúpnu cenu 302,80 € (znalecký posudok na cenu 160 € + cena za znalecký posudok 142,80 €). 

Uznesenie č. 24/2009 - odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina -  splnené
Kúpna zmluva 126/právne/2009 na 900 € (27 113,40 Sk) zo dňa 28.05.2009 

Uznesenie č. 25/2009 - odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina -  splnené  
Kúpna zmluva 55/právne/2009 na 850 € (25 607,– Sk) zo dňa 20.04.2009 

Uznesenie č. 26/2009 - k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina – splnené
Kúpna zmluva 200/právne/2009 zo dňa 30.06.2009 na celkovú kúpnu cenu 5 500 €. 

Uznesenie č. 27/2009 - odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina – splnené
Kúpna zmluva 53/právne/2009  na 4 725 € (142 345,35 Sk) zo dňa 02.04.2009

Uznesenie č. 28/2009 - k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina 
KZ neuzatvorená, uznesenie stratilo platnosť nakoľko nedošlo k jeho naplneniu do jedného roka 

Uznesenie č. 29/2009 - k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina – splnené
Kúpna zmluva 172/právne/2009  na cenu 12 360,– €  zo dňa 30.06.2009.  

Uznesenie č. 30/2009 - k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina –  splnené
Kúpna zmluva 73/právne/2010 zo dňa 02.03.2010 na celkovú kúpnu cenu 2 880,– €

Uznesenie č. 31/2009 - odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina – splnené
Kúpna zmluva 108/právne/2009 na 3 000 € (90 378,– Sk) zo dňa 11.05.2009 

Uznesenie č. 32/2009 - odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina – splnené
Kúpna zmluva ev. 120/2009 zo dňa 28.05.2009 na 2 012,07 €. Kúpna cena je splatná do 30 dní po podaní návrhu na vklad vlastníckeho práva do katastra nehnuteľností. 

Uznesenie č. 33/2009 - k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina –
KZ neuzatvorená, uznesenie stratilo platnosť nakoľko nedošlo k jeho naplneniu do jedného roka 

Uznesenie č. 34/2009 - k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina – zrušené uznesením 97/2009

Uznesenie č. 35/2009 - k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina – 
KZ neuzatvorená, uznesenie stratilo platnosť nakoľko nedošlo k jeho naplneniu do jedného roka 

Uznesenie č. 36/2009 - k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina – v riešení
Zámenná a kúpna zmluva - finálna verzia pre správu katastra Žilina 

Uznesenie č. 37/2009 – k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina – splnené
Kúpna zmluva ev. 107/2009 zo dňa 28.05.2009.   Vypracovaný znalecký posudok na 10 300 €. Faktúra za vypracovanie znaleckého posudku predstavuje čiastku 178,50 €. Spolu kúpna cena predstavuje čiastku 10 478,50 €  (315 675,29 Sk). 

Uznesenie č. 38/2009 - k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina – 
KZ neuzatvorená, uznesenie stratilo platnosť nakoľko nedošlo k jeho naplneniu do jedného roka 

Uznesenie č. 39/2009 - k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina – 
KZ neuzatvorená, uznesenie stratilo platnosť nakoľko nedošlo k jeho naplneniu do jedného roka 

Uznesenie č. 40/2009 - k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina –
KZ neuzatvorená, uznesenie stratilo platnosť nakoľko nedošlo k jeho naplneniu do jedného roka 

Uznesenie č. 41/2009 - k Návrhu na odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina – 
KZ neuzatvorená, uznesenie stratilo platnosť nakoľko nedošlo k jeho naplneniu do jedného roka 

Všeobecne záväzné nariadenie č. 3/2009 – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
Návrh Dodatku č. 1 k Štatútu mesta Žilina

z 21. zasadnutia Mestského zastupiteľstva v Žiline, konaného dňa 27.04.2009

Uznesenie č. 42/2009 – Berie na vedomie
ku Kontrolnej správe o plnení uznesení Mestského zastupiteľstva v Žiline

Uznesenie č. 43/2009 – Schvaľuje – naplnené podmienky registrácie - splnené
k Žiadosti o schválenie dodatku k zriaďovacej listine (rozšírenie oprávnenia na podnikateľskú činnosť) Turistickej informačnej kancelárie (TIK) Mesta Žilina, príspevkovej organizácie, Republiky 1, 010 01 Žilina
1 výtlačok Dodatku k zriaďovacej listine je založený na Odbore právnom a majetkovom MsÚ v Žiline

Uznesenie č. 44/2009 - splnené
k Voľbe prísediacich Okresného súdu Žilina

Uznesenie č. 45/2009 – v plnení
ku Koncepcii zníženia základného imania v spoločnosti MsHK Žilina, a.s. a spätného prevodu nehnuteľností vo vlastníctve spoločnosti na Mesto Žilina Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	schvaľuje
1.	koncepciu zníženia základného imania v spoločnosti MsHK Žilina, a.s. a postup spätného prevodu nehnuteľností vo vlastníctve spoločnosti na Mesto Žilina, ktoré pozostávajú predovšetkým z nasledovných krokov:
-	zníženie základného imania v spoločnosti MsHK Žilina, a.s. na minimálnu zákonom stanovenú výšku 25 000,-EUR
-	poskytnutie peňažného plnenia, ktoré pozostáva zo sumy, o ktorú bolo znížené základné imanie spoločnosti MsHK Žilina, a.s. jedinému akcionárovi - Mestu Žilina
-	prevod zimného štadióna vrátane súvisiacich nehnuteľností a hnuteľných vecí zo spoločnosti MsHK Žilina, a.s. na Mesto Žilina prostredníctvom kúpnej zmluvy, a to za kúpnu cenu rovnajúcu sa výške peňažného plnenia poskytnutého jedinému akcionárovi - Mestu Žilina pri znižovaní základného imania spoločnosti
-	vzájomné započítanie pohľadávky Mesta Žilina na vyplatenie peňažného plnenia zo zníženého základného imania voči spoločnosti MsHK Žilina, a.s. s pohľadávkou spoločnosti MsHK Žilina, a.s. voči Mestu Žilina na zaplatenie kúpnej ceny za prevádzané nehnuteľnosti
-	pristúpenie Mesta Žilina k záväzkom spoločnosti MsHK Žilina, a. s. z dôvodu zabezpečenia pohľadávok veriteľov pri znižovaní základného imania spoločnosti a pri prevode nehnuteľností na Mesto Žilina s cieľom vylúčiť podmienky, za ktorých môže prísť k vyhláseniu konkurzu na spoločnosť MsHK Žilina, a.s.
Plnenie: v plnení – zmena stanov (zvýšenie počtu členov predstavenstva), personálne zmeny a zníženie základného imania boli zaznamenané v obchodnom registri. Následne sa začínajú realizovať ďalšie nadväzujúce kroky v zmysle schválenej koncepcie.

Uznesenie č. 46/2009 – splnené
K  Personálnym návrhom v MsHK Žilina, a.s.
Plnenie: 
Zmena stanov (zvýšenie počtu členov predstavenstva) a personálne zmeny boli zapísané do OR 

Uznesenie č. 47/2009 – v plnení
k Odbornému stanovisku hlavného kontrolóra k návrhu záverečného účtu mesta Žilina za rok 2008
Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	berie na vedomie
1.	Odborné stanovisko hlavného kontrolóra k návrhu záverečného účtu mesta Žilina za rok 2008
II.	ukladá
1.	Ing. Viliamovi Mikulášovi, prednostovi mestského úradu prijať opatrenia pre naplnenie odporúčaní vyplývajúcich a navrhnutých v Odbornom stanovisku hlavného kontrolóra
Plnenie: 
Konečný odpočet splnenia tohto uznesenia bude spracovaný pri spracovaní stanoviska k záverečnému účtu za rok 2009. 

Uznesenie č. 48/2009 - Schvaľuje
k Záverečnému účtu mesta Žilina za rok 2008

Uznesenie č. 49/2009 – Berie na vedomie
k Stanovisku hlavného kontrolóra k materiálu Rozpočet mesta Žilina na rok 2009 – zmena rozpočtu rozpočtovým opatrením č. 1/2009

Uznesenie č. 50/2009 - Schvaľuje
k Rozpočtu Mesta Žilina na rok 2009 – zmena rozpočtu rozpočtovým opatrením č. 1/2009

Uznesenie č. 51/2009 – splnené 
k Prevodu akcií Mesta Žilina v Letiskovej spoločnosti Žilina, a.s. na Slovenskú republiku v zastúpení Ministerstva dopravy, pôšt a telekomunikácií Slovenskej republiky

Uznesenie č. 52/2009 –  Schvaľuje - v plnení
k Projektu multifunkčného športového areálu na Karpatskej  Mestské zastupiteľstvo v Žiline
Plnenie:
Uzatvorená Zmluva o poskytnutí finančnej dotácie č. 283/2009 zo dňa 20.10.2009  a Zmluva o uzavretí budúcej kúpnej zmluvy č. 207401-2 zo dňa 3.12.2009. 

Uznesenie č. 53/2009 – Berie na vedomie
k Súhrnnej správe o stave ochrany pred požiarmi v meste Žilina za rok 2008

Uznesenie č. 54/2009 – v plnení
ku Koncepcii rozvoja kultúry v meste Žilina a návrh systémových opatrení
Plnenie:
Úlohy súvisiace s naplnením uznesenia boli v štádiu riešenia, avšak sú závislé na  finančných záležitostiach, ktoré je potrebné systémovo riešiť – boli súčasťou  návrhu Rozpočtu na rok 2010. Toho času nie je možné túto záležitosť riešiť a dokončiť  - vzhľadom na situáciu v oblasti schvaľovania rozpočtu na rok 2010. 

Uznesenie č. 55/2009 - zrušené uznesením č. 83/2009 s prijatím nového  textu znenia uznesenia  
k Žiadosti o nenávratný finančný príspevok z Regionálneho operačného programu, opatrenia 1.1 – infraštruktúry vzdelávania (výzva na rok 2009) pre projekt „Zvýšenie kvality vzdelávania prostredníctvom rekonštrukcie a modernizácie ZŠ Lichardova, Žilina“

Uznesenie č. 56/2009
k Žiadosti o nenávratný finančný príspevok z Regionálneho operačného programu, opatrenia 1.1 – infraštruktúry vzdelávania (výzva na rok 2009) pre projekt „Kvalitnejšie vzdelávanie na ZŠ Limbová, Žilina prostredníctvom jej rekonštrukcie a modernizácie“
Plnenie:
Z dôvodu nedostatku finančných prostriedkov zo zdrojov  EÚ príslušného operačného programu je projekt pozastavený, v prípade zverejnenia ďalšej výzvy bude projekt opäť podaný na MVRR SR. Alokované zdroje boli už prerozdelené, z toho titulu neboli zverejnené nové výzvy – možný predpoklad uchádzania sa je v prípade novej alokácie finančných prostriedkov v rámci operačného programu na MVRR SR.  

Uznesenie č. 57/2009 - zrušené uznesením č. 84/2009 s prijatím nového textu znenia uznesenia
k Žiadosti o nenávratný finančný príspevok z Regionálneho operačného programu, opatrenia 1.1 – infraštruktúry vzdelávania (výzva na rok 2009) pre projekt „Zvýšenie kvality vzdelávania prostredníctvom rekonštrukcie a modernizácie ZŠ Jarná, Žilina“
Uznesenie č. 58/2009
k Žiadosti o nenávratný finančný príspevok z Regionálneho operačného programu, opatrenia 1.1 – infraštruktúry vzdelávania (výzva na rok 2009) pre projekt „Zvýšenie kvality vzdelávania prostredníctvom rekonštrukcie a modernizácie ZŠ Gaštanová, Žilina“
Plnenie:
Z dôvodu nedostatku finančných prostriedkov zo zdrojov EÚ príslušného operačného programu  je projekt pozastavený, v prípade zverejnenia ďalšej výzvy bude projekt opäť predložený na MVRR SR. Alokované zdroje boli už prerozdelené, z toho titulu neboli zverejnené nové výzvy – možný predpoklad uchádzania sa je v prípade novej alokácie finančných prostriedkov v rámci operačného programu na MVRR SR.  

Uznesenie č. 59/2009 – zrušené uznesením č. 82/2009 s prijatím nového textu znenia uznesenia
k Žiadosti o nenávratný finančný príspevok z Regionálneho operačného programu, opatrenia 1.1 – infraštruktúry vzdelávania (výzva na rok 2009) pre projekt „Rekonštrukcia  a modernizácia Základnej školy s materskou školou, Školská 49, Žilina za účelom zníženia energetickej náročnosti a zvýšenia jej kapacity“

Uznesenie č. 60/2009 – k Návrhu na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – splnené
Zmluva o prevode vlastníctva nebytového priestoru ev. č. 238/2009 zo dňa 30.06.2009 (znalecký posudok na cenu 2 450 € + cena za znalecký posudok 148,75 €). 

Uznesenie č. 61/2009 -  Odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina - splnené
Kúpna zmluva 135/právne/2009 na 7 550 € (227 451,30 Sk) zo dňa 28.05.2009 

Uznesenie č. 62/2009 – k Návrhu  na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – splnené
Kúpna zmluva 199/právne/2009 na  1 750,-  €  zo dňa 30.06.2009. 

Uznesenie č. 63/2009 – k Návrhu  na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina - splnené
Kúpna zmluva 233/právne/2009 zo dňa 30.06.2009 na celkovú kúpnu cenu 34 646,78 € (znalecký posudok na cenu 34 468,28 + cena za znalecký posudok 178,50 €).  
Spolu aj uznesenie 100/2009 zo dňa 29.06.2009. 

Uznesenie č. 64/2009 - kNávrhu na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – v riešení
Kúpna zmluva zatiaľ neuzatvorená – žiadatelia požiadali o zníženie kúpnej ceny – nesúhlas 
Pravdepodobne kúpna zmluva nebude uzatvorená.  

Uznesenie č. 65/2009 - Odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina - splnené
Kúpna zmluva 128/právne/2009 na 2 200,– € (66 277,20 Sk) zo dňa 28.05.2009 

Uznesenie č. 66/2009 - Odpredaj nehnuteľností Mesta Žilina – splnené
Kúpna zmluva 221/2009 zo dňa 28.05.2009 na 69 434,28 € (2 091 777,11 Sk) 
Kupujúci uhradí predávajúcemu kúpnu cenu do 6 mesiacov odo dňa zápisu vlastníckeho práva do katastra nehnuteľností. 
Kúpna zmluva 359/2009 zo dňa 28.05.2009 na 3 798.30 € (114 427,58 Sk) 
Kupujúci uhradí kúpnu cenu do 3 mesiacov odo dňa zápisu vlastníckeho práva do katastra nehnuteľností. 

Uznesenie č. 67/2009 – k Návrhu  na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – v riešení
KZ v riešení – znalecký posudok dodaný 

Uznesenie č. 68/2009 - k Návrhu  na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – splnené
Kúpna zmluva 319/právne/2009 na 5 360,– € zo dňa 30.06.2009. 

Uznesenie č. 69/2009 – k Návrhu na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – ruší 
uznesenie mestského zastupiteľstva č. 66/2005 bod 6/ zo dňa 24.10.2005 

Uznesenie č. 70/2009 – k Návrhu  na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – ruší
uznesenie mestského zastupiteľstva č. 66/2005 bod 9/ zo dňa 24.10.2005 

Uznesenie č. 71/2009 – k Návrhu  na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – ruší
uznesenie mestského zastupiteľstva č. 66/2005 bod 5/ zo dňa 24.10.2005 

Uznesenie č. 72/2009 - k Návrhu  na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – splnené
Kúpna zmluva 147/právne/2009 zo dňa 07.07.2009 na 3 685 € 

Uznesenie č. 73/2009 - k Návrhu  na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – splnené
Kúpna zmluva 245/právne/09 na celkovú kúpnu cenu 49 800 € zo dňa 28.08.2009 – návrh na vklad Správou katastra.  

Uznesenie č. 74/2009 - k Návrhu  na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina –  splnené
Kúpna zmluva 209/právne/2009 zo dňa 25.06.2009 na celkovú kúpnu cenu  21 150 € . 

Uznesenie č. 75/2009 - k Návrhu  na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – v riešení
Kúpna zmluva zatiaľ neuzatvorená – žiadateľ zatiaľ nepožiadal o uzatvorenie kúpnej zmluvy. 

Uznesenie č. 76/2009 – splnené podmienky naplnenia aj čerpania – proces ukončený - splnené
k Návrhu na vyhlásenie dobrovoľnej verejnej zbierky v meste Žilina

Všeobecne záväzné nariadenie č. 4/2009 – Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti – úlohy splnené
k Návrhu Všeobecne záväzného nariadenia, ktorým sa ruší Všeobecne záväzné nariadenie č. 8/1996 o odchyte a likvidácii túlavých zvierat – činnosti mestského šarhu na území mesta Žilina a Všeobecne záväzné nariadenie č. 7/1996 o chove  a držaní zvierat na území mesta Žilina

Všeobecne záväzné nariadenie č. 5/2009 – Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu Všeobecne záväzného nariadenia, ktorým sa určujú podmienky poskytovania opatrovateľskej služby, úhrada za opatrovateľskú službu a podmienky a úhrada za donášku stravy                                

z 22. zasadnutia Mestského zastupiteľstva v Žiline, konaného dňa 29.06.2009
Uznesenie č. 77/2009 – Berie na vedomie
ku Kontrolnej správe o plnení uznesení Mestského zastupiteľstva v Žiline

Uznesenie č. 78/2009 – splnené a plán je v plnení
k Návrhu plánu kontrolnej činnosti hlavného kontrolóra mesta Žilina na II. polrok 2009

Uznesenie č. 79/2009 - naplnené
k Správe o činnosti a hospodárení Mestskej krytej plavárne v Žiline za obdobie 1.1.2008 - 31.12.2008

Uznesenie č. 80/2009 - Schvaľuje
k Správe o činnosti Mestskej polície Žilina za rok 2008

Uznesenie č. 81/2009 – úkony pre naplnenie uznesenia splnené
k Návrhu na poverenie výkonom funkcie sobášiaceho

Uznesenie č. 82/2009 – splnené
k Žiadosti o nenávratný finančný príspevok z Regionálneho operačného programu, opatrenia 1.1 - infraštruktúry vzdelávania (výzva na rok 2009) pre projekt „Rekonštrukcia a modernizácia Základnej školy s materskou školou, Školská 49, Žilina za účelom zníženia energetickej náročnosti a zvýšenia jej kapacity“
Projekt bol v schvaľovacom konaní úspešný - schválené

Uznesenie č. 83/2009 - splnené
k Žiadosti o nenávratný finančný príspevok z Regionálneho operačného programu, opatrenia 1.1 - infraštruktúry vzdelávania (výzva na rok 2009) pre projekt „Zvýšenie kvality vzdelávania prostredníctvom rekonštrukcie a modernizácie ZŠ Lichardova, Žilina“ 
Projekt bol v schvaľovacom konaní úspešný - schválené

Uznesenie č. 84/2009 - splnené
k Žiadosti o nenávratný finančný príspevok z Regionálneho operačného programu, opatrenia 1.1 - infraštruktúry vzdelávania (výzva na rok 2009) pre projekt „Zvýšenie kvality vzdelávania prostredníctvom rekonštrukcie a modernizácie ZŠ Jarná, Žilina“
Projekt bol v schvaľovacom konaní úspešný - schválené

Uznesenie č. 85/2009 - splnené
k Návrhu zmluvy o výkone vo verejnom záujme

Uznesenie č. 86/2009 – Schvaľuje – splnené
k Návrhu na vysporiadanie pozemkov pod trolejbusovým depom
Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	schvaľuje
1.	postup vysporiadania pozemkov pod areálom trolejbusového depa Dopravného podniku mesta Žiliny, s.r.o., so sídlom Kvačalova 2 Žilina, ktoré nie sú vo vlastníctve Mesta Žilina a nachádzajú sa v tomto areáli, alebo doňho zasahujú,  a to na základe geometrického plánu č. 9/2009 s tým, že dohodnutá  kúpna cena  bude stanovená do výšky ceny znaleckého posudku
Plnenie:  
Úloha je riešená v uznesení č. 13/2010, ktoré je konkretizáciou uznesenia č. 86/2009

Uznesenie č. 87/2009 – Schvaľuje  -  precenené v účtovníctve v zmysle schváleného uznesenia - splnené
k Určeniu všeobecnej hodnoty pozemkov vo vlastníctve mesta Žilina

Uznesenie č. 88/2009 – splnené
k Návrhu na uzavretie Zmluvy o budúcej nájomnej zmluve
Plnenie:
Nájomná zmluva č. 320/právne/2009 bola uzatvorená dňa 30.12.2009

Uznesenie č. 89/2009 –  Schválené – projekt v plnení 
k Projektu „Revitalizácia pozemných komunikácií v Meste Žilina“  Mestské zastupiteľstvo v Žiline
Plnenie:
Proces zmluvne uzavretý.

Uznesenie č. 90/2009 –  záver - obsahu petície nebolo vyhovené – v zmysle zadania splnené
k Informácii o petícii proti prekrytiu potoka Všivák
Úloha je splnená - štúdia je objednaná, dohľad nad dokončením spracovania štúdie  je v gescii OHA. 

Uznesenie č. 91/2009 – plniť trvale 
k Návrhu na zvýšenie transparentnosti predaja mestského majetku
Plnenie:  uznesenie sa plní trvale v zmysle nastavených štandardov v súlade so Zásadami o majetku mesta podľa prijatého uznesenia

Uznesenie č. 92/2009 - k Návrhu na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – splnené
Kúpna zmluva 237/právne/2009 zo dňa 30.06.2009 na celkovú kúpnu cenu  7 000  €.  

Uznesenie č. 93/2009 - k Návrhu na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – v riešení
Bol vyhotovený geometrický plán a zadaná objednávka na spracovanie znaleckého posudku
KZ zatiaľ neuzatvorená. Návrh kúpnej zmluvy zaslaný k vyjadreniu na Žilinskú univerzitu. 

Uznesenie č. 94/2009 - k Návrhu na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – v riešení
K uzatvoreniu kúpnej zmluvy zrejme nedôjde z dôvodu nesúhlasu s kúpnou cenou. 

Uznesenie č. 95/2009 - k Návrhu na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – splnené
Kúpna zmluva 174/právne/2009 zo dňa 16.07.2009 na 53 145 €   

Uznesenie č. 96/2009 - k Návrhu na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – splnené
Kúpna zmluva 242/právne/2009 na celkovú kúpnu cenu 3 929,45 € zo dňa 24.08.2009. V súčasnosti je kúpna zmluva na Správe katastra na zápis vkladu.  

Uznesenie č. 97/2009 - k Návrhu na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – ruší 
uznesenie č. 34/2009

Uznesenie č. 98/2009 - k Návrhu na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – splnené
Kúpna zmluva a zmluva o zriadení vecného bremena 85/právne/2009 zo dňa 30.06.2009 na celkovú kúpnu cenu 6 350 €.  

Uznesenie č. 99/2009 - k Návrhu na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – v riešení

Uznesenie č. 100/2009 - k Návrhu na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – splnené
Kúpna zmluva 233/právne/2009 zo dňa 3006.2009 na celkovú kúpnu cenu 34 646,78 € (znalecký posudok na cenu 34 468,28 + cena za znalecký posudok 178,50 €).  

Uznesenie č. 101/2009 - k Návrhu na odpredaj a kúpu nehnuteľností Mesta Žilina – v riešení
Znalecký posudok vypracovaný – zatiaľ zmluva o budúcej kúpnej zmluve nie je uzatvorená. 

Všeobecne záväzné nariadenie č. 6/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu VZN o príspevku na čiastočnú úhradu nákladov v školskej jedálni a výdajnej školskej jedálni

Všeobecne záväzné nariadenie č. 7/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu VZN o podmienkach umiestňovania, povoľovania a prevádzkovania sezónnych vonkajších obslužných zariadení na území mesta Žilina

Všeobecne záväzné nariadenie č. 8/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu VZN o určení a zmene názvu ulíc v meste Žilina (Okrová, Sivá, Na Veľký Diel)

Všeobecne záväzné nariadenie č. 9/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti so zapracovaním vznesených návrhov poslancov
k Návrhu VZN, ktorým sa vymedzujú mestské časti v meste Žilina

z 23. zasadnutia Mestského zastupiteľstva v Žiline, konaného dňa 24.08.2009
Uznesenie č. 102/2009 – Berie na vedomie
ku Kontrolnej správe o plnení uznesení Mestského zastupiteľstva v Žiline 

Uznesenie č. 103/2009 – splnené
k Rokovaciemu poriadku Mestskej rady v Žiline

Uznesenie č. 104/2009 – Berie na vedomie
k Správe o činnosti a hospodárení Mestskej krytej plavárne v Žiline za obdobie 1.1.2008 - 31.12.2008

Uznesenie č. 105/2009 – Berie na vedomie
k Rozpočtu Mesta Žilina na rok 2009 – zmena rozpočtu rozpočtovým opatrením č. 2/2009 – informatívna správa

Uznesenie č. 106/2009 – Berie na vedomie
k Odbornému stanovisku hlavného kontrolóra k materiálu Rozpočet Mesta Žilina na rok 2009 – zmena rozpočtu rozpočtovým opatrením č. 3/2009

Uznesenie č. 107/2009 - Schvaľuje
k Rozpočtu Mesta Žilina na rok 2009 – zmena rozpočtu rozpočtovým opatrením č. 3/2009

Uznesenie č. 108/2009 - splnené
k Návrhu na vyhlásenie pamätihodností mesta Žilina a ich zápis do zoznamu evidovaných pamätihodností mesta Žilina

Uznesenie č. 109/2009 - splnené
k Projektu Revitalizácia pozemných komunikácií v Meste Žilina – skrátenie doby financovania

Uznesenie č. 110/2009 k Návrhu na odkúpenie nehnuteľností – splnené
Zmluva bola podpísaná primátorom mesta Žilina a predsedom ŽSK. 
V súčasnosti je už zapísaný vklad kúpnej zmluvy na Správe katastra Žilina. 

Uznesenie č. 111/2009  k Návrhu na odkúpenie nehnuteľností –  splnené
Kúpna zmluva č. 281/právne/2009 zo dňa 31.08.2009. V súčasnosti prebieha konanie o povolení vkladu na Správe katastra Žilina.   

Všeobecne záväzné nariadenie č. 10/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti 
k Návrhu VZN o určení názvu ulíc v meste Žilina

Všeobecne záväzné nariadenie č. 11/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti 
k Návrhu VZN o príspevku na čiastočnú úhradu výdavkov v materskej škole

Všeobecne záväzné nariadenie č. 12/2009- Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu VZN o príspevku na čiastočnú úhradu nákladov na činnosti školského klubu detí

Všeobecne záväzné nariadenie č. 13/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu VZN o príspevku na čiastočnú úhradu nákladov spojených so štúdiom v základnej umeleckej škole

Všeobecne záväzné nariadenie č. 14/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu VZN o príspevku na čiastočnú úhradu nákladov na činnosti centra voľného času

z 24. zasadnutia Mestského zastupiteľstva v Žiline, konaného dňa 19.10.2009
Uznesenie č. 112/2009 - Predložené na rokovaní MZ konaného dňa 14. 12. 2009 - splnené
k Návrhu na odvolanie Michala Horeckého z funkcie viceprimátora mesta Žilina

Uznesenie č. 113/2009 - Predložené na rokovaní MZ konaného dňa 14. 12. 2009 - splnené
ku Kontrolnej správe o plnení uznesení Mestského zastupiteľstva v Žiline
Uznesenie č. 114/2009 – Berie na vedomie
ku Kontrolnej správe o plnení uznesení Mestského zastupiteľstva v Žiline 

Uznesenie č. 115/2009 – Berie na vedomie
k Správe o činnosti Mestského divadla Žilina v sezóne 2008/2009 

Uznesenie č. 116/2009 - Schvaľuje
k Doplneniu tarify mestskej hromadnej dopravy v Žiline o predaj cestovných lístkov prostredníctvom SMS správy Mestské zastupiteľstvo v Žiline
Plnenie:  DPMŽ, s.r.o. uzatvorila zmluvu na realizáciu predaja cestovných lístkov prostredníctvom SMS správa so spoločnosťou A-SMS s termínom spustenia najneskôr do 31. 01. 2010. 

Uznesenie č. 117/2009 - Schvaľuje
k Správe o pripravenosti škôl a školských zariadení v pôsobnosti Mesta Žilina v školskom roku 2009/2010 

Uznesenie č. 118/2009 – Berie na vedomie
k Informatívnej a monitorovacej správe o plnení programového rozpočtu mesta Žilina k 30.06.2009

Uznesenie č. 119/2009 – Berie na vedomie
k Odbornému stanovisku hlavného kontrolóra k materiálu Rozpočet Mesta Žilina na rok 2009 – zmena rozpočtu rozpočtovým opatrením č. 4/2009 

Uznesenie č. 120/2009 – Pôvodný návrh zamietnutý a schválený nový návrh
k Rozpočtu mesta Žilina na rok 2009 – zmena rozpočtu rozpočtovým opatrením č. 4/2009

Uznesenie č. 121/2009
k Žiadosti o nenávratný finančný príspevok z Regionálneho operačného programu, výzva ROP – 3.1b-2009/02 pre projekt „Stavebné úpravy národnej kultúrnej pamiatky – BURIANOVA VEŽA na ul. Horný Val v Žiline“ Mestské zastupiteľstvo v Žiline
Plnenie: Termín na odovzdanie žiadosti o NFP -  20.10.2009 nemohol byť splnený, nakoľko nemohla byť dodaná jedna z povinných príloh- preukázanie vlastníctva nehnuteľnosti. Žilinská diecéza nesúhlasila s odpredajom predmetnej nehnuteľnosti pre Mesto Žilina. Mesto bolo pripravené na možnosť prenájmu, ktorý má aj zmluvne zabezpečený, a ktorý predchádzajúce výzvy umožňovali. Budeme čakať na ďalšiu výzvu a v prípade, že sa zmenia podmienky výzvy, žiadosť podáme. Neudiali sa žiadne zmeny a nová výzva nebola zverejnená. 

Uznesenie č. 122/2009
k Žiadosti o nenávratný finančný príspevok z Regionálneho operačného programu, výzva ROP – 3.1b-2009/02 pre projekt „Rekonštrukcia kultúrnej pamiatky v meste Žilina – Rosenfeldov palác“
Mestské zastupiteľstvo v Žiline
Plnenie:  Vzhľadom na skutočnosť, že pri registrácii termínu na odovzdanie žiadosti o NFP sme neboli úspešní, žiadosť o NFP bude predložená pri nasledujúcej výzve, ktorá s najväčšou pravdepodobnosťou sa zopakuje a bude zverejnená koncom roka 2009. Výzva koncom roku 2009 nebola zverejnená, predpoklad je začiatok roka 2010. 

Uznesenie č. 123/2009
k Žiadosti o nenávratný finančný príspevok z Operačného programu Informatizácie spoločnosti, výzva OPIS – 2009/1.2/02 pre projekt „Elektronizácia služieb Mestského úradu v Žiline“
Mestské zastupiteľstvo v Žiline
Plnenie:   Žiadosť bola predložená  dňa  30. 11. 2009 na MF SROV.

Uznesenie č. 124/2009  - Pozastavený výkon uznesenia nepodpísaním uznesenia zo strany primátora mesta - z dôvodu rozporu uznesenia so zákonom č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov.   Uznesenie č. 130/2009 ruší uznesenie č. 124/2009 prijaté dňa 19.10.2009 na 24. zasadnutí Mestského zastupiteľstva v Žiline. 

Uznesenie č. 125/2009 – predložiť možnosti riešenia regulácie potoku Brodnianka a možnosti riešenia vybudovania ihriska v mestskej časti Brodno - splnené

Všeobecne záväzné nariadenie č. 15/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu VZN o udržiavaní všeobecnej čistoty, ochrany zelene a poriadku na území mesta Žiliny
Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	ukladá Ing. Viliamovi Mikulášovi, prednostovi mestského úradu
1.	vypracovať samostatné VZN pre problematiku zelene s názvom VZN o tvorbe, správe, údržbe a ochrane zelene
Plnenie: Podľa stanoviska ODaKS úlohu vyplývajúcu z uvedeného uznesenia zabezpečia v 1.polroku 2010

Všeobecne záväzné nariadenie č. 16/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu VZN o podmienkach poskytovania finančných príspevkov na vykonávanie opatrení podľa zákona č. 305/2005 Z. z. o sociálnoprávnej ochrane detí a o sociálnej kuratele a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov 

Všeobecne záväzné nariadenie č. 17/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu VZN, ktorým sa určujú podmienky, spôsob poskytovania stravovania a výška úhrady za stravný lístok v jedálni 

z 25. zasadnutia Mestského zastupiteľstva v Žiline, konaného dňa 14.12.2009
Uznesenie č. 126/2009 – Berie na vedomie
ku Kontrolnej správe o plnení uznesení Mestského zastupiteľstva v Žiline Mestské zastupiteľstvo v Žiline

Uznesenie č. 127/2009
k Návrhu plánu kontrolnej činnosti hlavnej kontrolórky mesta Žilina na 1. polrok 2010

Uznesenie č. 128/2009 – Schvaľuje 
k Návrhu plánu kontrolnej činnosti hlavnej kontrolórky mesta Žilina na 1. polrok 2010

Uznesenie č. 129/2009 – Berie na vedomie
k Informatívnej správe o činnosti Turistickej informačnej kancelárie mesta Žilina, príspevkovej organizácie, za rok 

Uznesenie č. 130/2009  
k Návrhu na prerokovanie  pozastavenia výkonu uznesenia č. 124/2009 primátorom mesta Žilina
Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	ruší
1.	uznesenie mestského zastupiteľstva č. 124/2009 prijaté dňa 19.10.2009 na 24. zasadnutí Mestského zastupiteľstva v Žiline

Uznesenie č. 131/2009
k Návrhu na prerokovanie  pozastavenia výkonu uznesenia č. 124/2009 primátorom mesta Žilina
Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	ukladá Ing. Viliamovi Mikulášovi, prednostovi mestského úradu
1.	v termíne do 30.06.2010 na web stránke mesta Žilina zabezpečiť zverejnenie došlých faktúr na spoločnosti s viac ako 50 % účasťou mesta: Žilina Real, s.r.o., Obytný súbor Krasňany, s.r.o., Govinvest I., s.r.o., Govinvest II., s.r.o., MsHK Žilina, a.s., Žilinská parkovacia spoločnosť, s.r.o. a Žilina invest, s.r.o. za obdobie 1.1.2007 – 30.11.2009 a následne každý ďalší mesiac pravidelné zverejnenie všetkých došlých faktúr za predchádzajúci Mesin
2.	v termíne do 30.06.2010 zabezpečiť zverejnenie došlých faktúr na mesto Žilina na web stránke mesta Žilina za obdobie 01.01.2007 – 30.09.2007
3.	v termíne do 30.06.2010 zverejnenie na web stránke mesta Žilina všetkých zmlúv (a ich dodatkov) Mesta Žilina za obdobie 01.01.2007 – 30.11.2009, z ktorých vyplýva povinnosť alebo sa realizovala povinnosť Mesta Žilina uhradiť finančné prostriedky zmluvnej strane nad objem 20 000 € ročne
4.	vytvoriť návrh na „Realizáciu verejného obstarávania v meste Žilina elektronickou formou“ a predložiť ho na 1. rokovanie Mestského zastupiteľstva v Žiline v roku 2010 
II.	ukladá Ing. Viliamovi Mikulášovi, prednostovi mestského úradu
1.	zverejňovať dokumenty uverejňované v zmysle uznesenia č. 131/2009 časť I bod 1, 2, 3  v zoskenovanej kompletnej podobe
III.	schvaľuje, že 
1.	pri čerpaní prostriedkov z rozpočtu viac ako 30 000 € sa uskutoční výberové konanie. Na tomto výberovom konaní sa zloženie komisie bude obsadzovať nasledovne:
a.	jeden zástupca z každej stálej komisie mestského zastupiteľstva
b.	vedúci príslušného oddelenia alebo ním poverený pracovník
c.	zástupca právneho oddelenia alebo ním poverený pracovník
Oznámenie o konaní výberového konania sa uverejní na webovej stránke mesta Žilina v dostatočnom predstihu
Plnenie bodu I. 4.
Plnenie: čiastočne splnené - informácia o príprave zavedenia elektronického verejného obstarávania, vrátane elektronických aukcií v podmienkach Mesta Žilina bola predložená na I. zasadnutie MsZ v Žiline v roku 2010, tzn. dňa 15.02.2010.

Uznesenie č. 132/2009 – Berie na vedomie
k Návrhu Všeobecne záväzného nariadenia o odpadoch  Mestské zastupiteľstvo v Žiline

Uznesenie č. 133/2009 – Schvaľuje
k Rozpočtu mesta Žilina na rok 2009 – zmena rozpočtu rozpočtovým opatrením č. 4/2009

Uznesenie č. 134/2009 – Berie na vedomie
k Odbornému stanovisku hlavného kontrolóra k materiálu Programový rozpočet Mesta Žilina na rok 2010-2012  

Uznesenie č. 135/2009 - Schvaľuje
k Návrhu harmonogramu zasadnutí Mestského zastupiteľstva v Žiline a Mestskej rady v Žiline v roku 2010  

Uznesenie č. 136/2009 - Schvaľuje
k Rokovaciemu poriadku komisií Mestského zastupiteľstva v Žiline   Mestské zastupiteľstvo v Žiline

Uznesenie č. 137/2009 - Schvaľuje
k Rokovaciemu poriadku výborov mestských častí mesta Žilina  Mestské zastupiteľstvo v Žiline

Uznesenie č. 138/2009 – Udeľuje 
k Oceneniu osobností mesta Žilina za rok 2009    Mestské zastupiteľstvo v Žiline

Uznesenie č. 139/2009 – schvaľuje predsedov a členov grantových komisií
k Návrhu na vymenovanie predsedov a členov grantových komisií mesta na rok 2010
Mestské zastupiteľstvo v Žiline

Uznesenie č. 140/2009
k Strategickému dokumentu Lokálna stratégia komplexného prístupu s názvom „Sociálna inklúzia marginalizovanej rómskej komunity v meste Žilina“ Mestské zastupiteľstvo v Žiline
Plnenie:
Žiadosť o NFP pre LSKxP s názvom  „Sociálna inklúzia marginalizovaných rómskej komunity v meste Žilina“ bola preložená do  31. 01 2010 na Úrade splnomocnenca vlády SR pre Rómske komunity – v stanovenom termíne. 

Uznesenie č. 141/2009  Mestské zastupiteľstvo v Žiline
II.	ruší 
1.	uznesenie Mestského zastupiteľstva v Žiline č. 120/2009 zo dňa 19.10.2009 v nasledovnom znení:
Mestské zastupiteľstvo v Žiline schvaľuje, aby pri úprave rozpočtu 550 tisíc € bolo alokované (použité) v zvláštnom enviro fonde na environmentálne projekty, pričom sú navrhované zmeny bezpredmetné
III.	neschvaľuje 
1.	zmenu rozpočtu mesta Žilina, ktorá bola predložená na 24. zasadnutí Mestského zastupiteľstva v Žiline dňa 19.10.2009 (Rozpočet mesta Žilina na rok 2009 – zmena rozpočtu rozpočtovým opatrením č. 4/2009)
IV.	berie na vedomie 
1.	že finančné prostriedky, predstavujúce príjem z finančnej náhrady vo výške spoločenskej hodnoty vyrúbaných drevín, Mesto Žilina sústreďuje na samostatnom bankovom účte a tieto finančné prostriedky je mesto povinné (v zmysle zákona o ochrane prírody a krajiny č. 543/2002 Z. z.) použiť výlučne na úhradu nákladov spojených so starostlivosťou o dreviny rastúce na území mesta

Uznesenie č. 142/2009   Mestské zastupiteľstvo v Žiline
II.	ukladá Ing. Viliamovi Mikulášovi, prednostovi mestského úradu
1.	do najbližšieho zasadnutia mestského zastupiteľstva vytvoriť časový harmonogram schválenia dôležitých dokumentov mesta v roku 2010, ktorý bude obsahovať záväzné termíny prijatia minimálne týchto dokumentov: Územný plán mesta, Dopravný generel, Pasportizácia zelene, Pasportizácia parkovacích miest
Plnenie:
Na základe stanoviska zodpovedných pracovníkov vecne príslušných odborov na zasadnutí MZ – konanom 15. 02. 2009 bude preložený 1 materiál, ktorý bude napĺňať uznesenie č. 142 – 145/2009. 
Na základe stanoviska ODaKS informácia o vypracovaných dokumentoch – pasportizácia zelena a parkovacích miest môže byť predložená na októbrovom MZ. 

Uznesenie č. 143/2009  Mestské zastupiteľstvo v Žiline
II.	ukladá Ing. Viliamovi Mikulášovi, prednostovi mestského úradu
1.	predložiť do najbližšieho zasadnutia mestského zastupiteľstva konkrétny a presný zoznam ulíc, na ktorých sa v roku 2010 budú opravovať cesty, chodníky a rozširovať parkovacie miesta aj s uvedením jednotlivých navrhovaných financií na konkrétne cesty, chodníky a parkovacie miesta
Plnenie:
Na základe stanoviska zodpovedných pracovníkov vecne príslušných odborov na zasadnutí MZ – konanom 15. 02. 2009 bude preložený 1 materiál, ktorý bude napĺňať uznesenie č. 142 – 145/2009.  
Na základe stanoviska ODaKS bol zoznam ulíc vypracovaný a predložen.

Uznesenie č. 144/2009  Mestské zastupiteľstvo v Žiline
II.	ukladá Ing. Viliamovi Mikulášovi, prednostovi mestského úradu
1.	v súvislosti s použitím finančných prostriedkov získaných zo spoločenskej hodnoty drevín v lokalite Považský Chlmec poveriť príslušný organizačný útvar Mestského úradu v Žiline spracovať do najbližšieho zasadnutia mestského zastupiteľstva štúdiu o náhradnej výsadbe v mestskej časti Považský Chlmec (miestny park, školská záhrada, ovocná alej pri Kysuci a miestny cintorín)
Plnenie:
Na základe stanoviska zodpovedných pracovníkov vecne príslušných odborov na zasadnutí MZ – konanom 15. 02. 2009 bude preložený 1 materiál, ktorý bude napĺňať uznesenie č. 142 – 145/2009.  
Na základe stanoviska ODaKS zjednodušené dokumentácie – štúdie na dosadby zelene v navrhovaných lokalitách sa dopracovávajú a môžu byť predložené pred konaním MZ.  

Uznesenie č. 145/2009  Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	žiada
1.	vládu Slovenskej republiky o prijatie takých opatrení, ktoré urýchlia začatie výstavby diaľnice D1 v úseku Hričovské Podhradie – Dubná skala
Plnenie:
Na základe stanoviska zodpovedných pracovníkov vecne príslušných odborov na zasadnutí MZ – konanom 15. 02. 2009 bude preložený 1 materiál, ktorý bude napĺňať uznesenie č. 142 – 145/2009.  

Uznesenie č. 146/2009  Mestské zastupiteľstvo v Žiline
I.	zaväzuje
1.	vedúceho odboru právneho a majetkového, aby na najbližšom mestskom zastupiteľstve podal informáciu o riešení prípadu Kapolka                                                             
Plnenie  
Splnené uznesením č. 5/2010

Všeobecne záväzné nariadenie č. 18/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu Všeobecne záväzného nariadenia o určení názvu verejného priestranstva v meste Žilina a o doplnení Všeobecne záväzného nariadenia č. 9/2009, ktorým sa vymedzujú mestské časti v meste Žilina 

Všeobecne záväzné nariadenie č. 19/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu Všeobecne záväzného nariadenia o výške dotácie na prevádzku a mzdy na žiaka základnej umeleckej školy, dieťa materskej školy a dieťa školského zariadenia 

Všeobecne záväzné nariadenie č. 20/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu Všeobecne záväzného nariadenia, ktorým sa mení Všeobecne záväzné nariadenie  č. 6/2009  o  príspevku na čiastočnú úhradu nákladov  v školskej jedálni a výdajnej školskej jedálni

Všeobecne záväzné nariadenie č. 21/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu Všeobecne záväzného nariadenia upravujúceho zásady hospodárenia a nakladania s majetkom mesta Žilina Mestské zastupiteľstvo v Žiline
Text VZN bol v zmysle schváleného uznesenia dopracovaný a v tomto znení zverejnené. 
Od 1.1.2010 sa pri nakladaní s majetkom mesta postupuje podľa novej úpravy

Všeobecne záväzné nariadenie č. 22/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu Všeobecne záväzného nariadenia o dani z nehnuteľností  Mestské zastupiteľstvo v Žiline

Všeobecne záväzné nariadenie č. 23/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu Všeobecne záväzného nariadenia o dani za ubytovanie  Mestské zastupiteľstvo v Žiline

Všeobecne záväzné nariadenie č. 24/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu Všeobecne záväzného nariadenia o dani za psa

Všeobecne záväzné nariadenie č. 25/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu Všeobecne záväzného nariadenia o odpadoch  Mestské zastupiteľstvo v Žiline

Všeobecne záväzné nariadenie č. 26/2009 - Schvaľuje – splnené podmienky nadobudnutia účinnosti
k Návrhu Všeobecne záväzného nariadenia o  miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady na území mesta Žilina Mestské zastupiteľstvo v Žiline
Uznesenia za rok 2009 sú takto vyhodnotené v celosti, pričom pri niektorých ešte nebol dokončený proces plnenia. Do budúceho hodnotenia plnenia budú prenesené už len uznesenia, ktoré neboli v plnom rozsahu splnené, alebo ich platnosť pretrváva z titulu plynúcej lehoty platnosti uznesenia. 	
											
Uznesenia prechádzajúce z roku 2008 riešiace predaj majetku v súlade so  Zásadami hospodárenia s majetkom Mesta Žilina:

Uznesenie č. 241/2008 – splnené 
Finalizácia zmluvy prebehla –  stav ukončený

Informatívna správa o výsledkoch kontrol vykonaných v zmysle 	Plánu kontrolnej  činnosti HK na I. a II. polrok 2009 

Poverenie č. 19/2008 – Správa č.  19/2008/9
Následná finančná kontrola Dane za ubytovanie
Kontrolované obdobie: rok 2008
Kontrolné zistenia:
Predložené na rokovaní MZ 14. 12. 2009

Poverenie  č. 01/2009  -  Správa č. 01/2009
Následná finančná kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami a majetkom mesta v MsHK Žilina a.s.
Kontrolované obdobie:  roky 2007 a 2008
Kontrolné zistenia:
Predložené na rokovaní MZ 14. 12. 2009

Poverenie  č. 02/2009 -  
Správa č. 02/01/2009
Následná finančná kontrola stavu pokladničnej hotovosti Mestského úradu v Žiline
Kontrolované obdobie:  február – jún  2009   -  priebežne
Kontrolné zistenia:
Predložené na rokovaní MZ 14. 12. 2009

Správa č. 02/02/2009
Kontrolné zistenia:
Preložené na rokovaní MZ 14. 12. 2009

Poverenie č. 03/2009  -  Správa č. 03/2009
Následná finančná kontrola výdavkov na jedno rázové dávky v hmotnej núdzi poskytnuté z MsÚ v Žiline v roku 2008
Kontrolné zistenia:
Preložené na rokovaní MZ 14. 12. 2009

Poverenie č. 04/2009 – Správa č. 04/2009
Kontrola zriaďovacích listín všetkých škôl a školských  zariadení v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta  Žilina
Poverenie bolo vydané na p. Kosovú, ktorá po 10 dňoch v práci po predchádzajúcej ½ ročnej PN opätovne nastúpila na PN. V mesiaci december 2009 bol vydaný Dodatok č. 1 k Povereniu č. 4, ktorý pojednával o zmene kontrolóra. 
Kontrolné zistenia:
Preložené na rokovaní MZ 15. 02. 2010

Poverenie č.  05/2009 – Správa č. 05/2009
Kontrola vybavovania žiadostí podľa zákona č. 211/2000 Z. z. o slobodnom prístupe k informáciám a o zmene a doplnení niektorých zákonov za rok 2008
Kontrolné zistenia:
Preložené na rokovaní MZ 14. 12. 2009

Poverenie č.  06/2009 – Správa č. 06/2009
Vykonanie kontroly inventarizácie majetku, záväzkov a vysporiadanie rozdielu z inventarizácie ku dňu 31. 12. 2008 na Mestskom úrade v Žiline
Kontrolné zistenia:
Preložené na rokovaní MZ 14. 12. 2009

Poverenie č. 07/2009 – Správa č. 07/2009
Následná finančná kontrola Dane z nehnuteľností 
Kontrolované obdobie do roku 2008
Kontrolné zistenia:
Preložené na rokovaní MZ 14. 12. 2009

Poverenie č. 08/2009 – Správa č. 8/2009
Následná finančná kontrola použitia pohotovostného fondu v roku 2008
Kontrolné zistenia:
Preložené na rokovaní MZ 15. 02. 2010

Poverenie č. 09/2009 – Správa č. 09/2009
Kontrola implementácie VZN o zbere, preprave, zhodnocovaní a zneškodnení komunálnych odpadov a miestom poplatku na zber, prepravu a zneškodňovanie komunálnych odpadov na území mesta Žilina
Preložené na rokovaní MZ 14. 12. 2009 a následne 15. 02. 2010 

Poverenie č. 10/2009 – Správa č. 10/2009
Kontrola bežných výdavkov a pracovno-právnych vzťahov a odmeňovania ŠS a finančných operácií na Mestskej polícii v Žiline za rok 2008
Kontrolovaný subjekt: Pracoviská MsP
•	Ekonomické pracovisko
•	Pracovisko oddelenia odborných policajných činností – pokutové bloky
•	Školiace stredisko pri MsP Žilina
Miesto a čas vykonania kontroly:
Miestom vykonávania kontroly bolo pracovisko ÚHK  MsÚ v Žiline
Kontrola bola vykonaná v čase od 24.6.2009 do 15. 02. 2010 s prestávkami
Kontrola bola prevedená podľa nasledovného členenia na dodržiavanie :
I.	podmienok rozpočtového hospodárenia 
II.	evidencia a nakladanie s ceninami – pokutové bloky 
III.	dodržiavanie podmienok štatútu Školiaceho strediska pri MsP Žilina v nadväznosti na právne vzťahy v oblasti odmeňovania
Všeobecné zistenia 
Zákon č. 564/1991 Z. z. o obecnej polícii, stanovil zákonné opodstatnenie  fungovania a pôsobnosti obecnej (mestskej) polície. Mestská polícia v Žiline je  poriadkový útvar, ktorý pôsobí pri zabezpečovaní obecných vecí verejného poriadku a  v ekonomickej oblasti je priamo napojená na rozpočet mesta Žilina, v ktorom má vyčlenené svoje stredisko 03.1 Policajné služby. Pre rok 2008 rozpočet na strane výdavkov bol schválený vo výške 42.689.000 Sk, upravený na úroveň 41.394.000,- Sk a čerpanie bolo na úrovni 41.897.207,23 Sk t. j   101,22%
V rámci operatívneho zabezpečenia chodu  a činností Mestská polícia funguje na princípe tzv.  hotovostných “ preddavkov“ Tento systém je založený na hotovostných výberoch cez pokladňu Mestského úradu a jej prijatí do „príručnej korunovej pokladne „  na mestskej polícii a následnom zápise predmetného pohybu do peňažného denníka. 
Poriadok obehu účtovných dokladov mesta Žilina ktorý bol platný do 31.7.2008 a ani Zásady obehu účtovných dokladov jednoznačne nestanovujú podmienky vedenia  „príručných pokladní“. Evidencia jednotlivých pohybov pokladne sa vedie v „peňažnom denníku v preddavkovej organizácii“ samostatne za každý mesiac. Na konci mesiaca zodpovedná pracovníčka  zdroje  vyúčtuje a  nevyčerpaný preddavok vráti do  pokladne MsU a odovzdá dokladovú evidenciu pohybov svojej „príručnej“ korunovej pokladne do učtárne MsÚ na zaúčtovanie. Pracovníčka MsP ku každému výdavkovému pohybu v peňažnom denníku doplní ekonomickú rozpočtovú klasifikáciu, aby sa zabezpečila operatívnosť pri rozúčtovaní jednotlivých výdavkových pohybov  a celú zložku odovzdá do učtárne MsÚ. Kontrolu zúčtovania podľa položiek ekonomickej klasifikácie v peňažnom denníku potvrdzuje podpisom pracovníčka učtárne .
Výdavkové pokladničné doklady, ktoré  MsP používa na zabezpečenie korunových operácii, sú označené pečiatkou MsP ale ich číselné označenie je zabezpečované ručne, nie vo forme predtlače, čím sa znižuje priestor pre dôsledné zabezpečenie časovej kontinuity a  preukaznosť peňažných operácií na „príručnej korunovej pokladni“ MsP, čim by sa predišlo nedostatkom pri číslovaní dokladov, tak ako je uvedené v správe. 
Hotovostné zdroje prijaté na začiatku mesiaca   na „príručnú korunovú pokladňu“  pracovisko MsP  podľa potreby v priebehu niektorých mesiacov doplnilo v priebehu mesiaca o ďalšie preddavky. Tieto zdroje MsP používa na úhradu výdavkov spojených s nákupom potravín- minerálnych vôd , materiálového vybavenia – hygienické potreby, krmivo pre psov, kancelárske potreby, výdavkov na veterinárne služby, a pod. Kontrolná skupiny zistila, že hotovostnými zdrojmi sú preplácané aj finančné čiastky, ktoré sú vedené v rámci evidencie faktúr, ktoré bolo možné platiť bezhotovostným platobných stykom, pričom v mnohých prípadoch ide o pomerne vysoké čiastky – čo vyhodnocuje ako neobvyklý jav v podmienkach verejnej správy. 
Kontrolná skupina porovnala použitie zdrojov  vo väzbe na čerpania rozpočtu, pri zachovaní a dodržaní inštitútu hospodárnosti, efektívnosti a účelnosti ich použitia.
Kontrolná skupina preverila všetky výdavkové doklady za rok 2008 a všetky faktúry, ktoré jej boli z pracoviska MsP z ich evidencie odovzdané. 
Kontrolné zistenia: 
•	nákupy  realizované v obchodnom centre METRO cez iné subjekty, pričom neboli zabezpečené refakturácie na Mesto Žilina a v tejto forme boli doložené do účtovnej evidencie
•	zadanie pokynov na nákupy tohto druhu  realizuje MsP cez povolenie na nákup, ktorý má nahrádzať objednávku, pričom povolenie nie je ošetrené PFK (predbežnou finančnou kontrolou), je ošetrené podpisom náčelníka MP, pričom tieto povolenia neboli súčasťou účtovnej dokumentácie – tento spôsob nie je akceptovateľný pre KS – Zásady obehu účtovných dokladov jasne hovoria o postupe
•	nerealizovanie vyplácanie štandardných záloh na drobné nákupy s následným vyúčtovaním – akceptácia používania vlastných zdrojov aj väčšieho finančného rozsahu, prípadne nedbalo vyplňované VPD a PPD pri zúčtovaní jednotlivých platieb
•	vystavovanie VPD na meno pracovníka MP, pričom sú doložené doklady o zakúpení predmetov bez vyúčtovania dokladu – zmätočné vedenia pokladne pri realizácii zálohových platieb a ich vyúčtovania
•	realizovanie účtovania v denníku organizácie – pri hotovostných platbách,  nie v časových súvislostiach – s odstupom aj viacerých dní bez vyplatenia záloh
•	pri dokladoch chýbajú doložené objednávky, ako súčasť archivovanej účtovnej dokumentácie v zmysle Zásad OÚD
•	pri čerpaní prostriedkov z položky ek. klasifikácie reprezentačné v účtovnej dokumentácii neboli doložené všetky doklady, ktoré deklarujú o aký charakter akcie šlo, termín a miesto konania, trvanie akcie a počet účastníkov. Tieto dokumenty boli doložené následne, ktoré si MsP viedla v osobitnej evidencii, čo KS vyhodnotila ako porušovania Zásad OÚD.
•	akceptácia vystavených dokladov, kde sú uvedené údaje, ktoré  nie sú správne (na Mestskú políciu – nemá právnu subjektivitu) – neúplné a nesprávne identifikačné údaje – tieto údaje je nevyhnutné overiť pri overovaní vecnej a formálnej správnosti dokladov
•	doklady VPD vystavené na celkovú sumu bez určenia množstva a jednotkovej ceny 
•	preplatené výkony na základe Dohody o vykonaní práce, pričom nebol doložený doklad  podpísaný poverenou osobou, potvrdzujúci nielen prevzatie práce (kvalita a počet kusov) ako  aj potvrdenie časového rozsahu, na základe ktorého mu bola vyplatená odmena, 
•	nedostatočne preukázanie zaradenie do evidencie majetku mesta
•	nesprávne očíslovanie pokladničného dokladu následne spôsobilo reťazenie chybného číselného značenia ostatných pokladničných dokladov v priebehu celého roka
•	nedostatočné listinné zdokladovanie osôb - členov skúšobnej komisie, za ktorých je mesto povinné znášať výdavky spojené so skúškami odbornej spôsobilosti
•	v priebehu roku došlo k prekročenie čerpania rozpočtovaných výdavkov niektorých položiek rozpočtovej klasifikácie bez vykonania včasných úprav rozpočtu, čím kontrolovaný subjekt s oneskoreným časovým posunom uplatňoval  § 12 ods. 2 a 3  zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách úz. Samosprávy
•	v 2 prípadoch sa preukázalo, že evidovaný VPD na preplatenie tovarov a služieb, ktoré sú preukázané len PPD - Chýba faktúra potvrdzujúca ako rozsah tak cenu za tovar a  služby 
•	chybný nápočet  vstupných nákladov na zaradenie do majetku – nezohľadnené platby za výkony na zhotovenie
•	 Osobitná kategória VPD:
Kontrolná skupina našla v účtovnej evidencii doklady, ktoré podľa vecnej náplne obstaraných tovarov a služieb vyhodnotila ako vecne nesúvisiace s činnosťou MsP, čím poukázala na neefektívne, nehospodárne a neúčelné nakladanie s prostriedkami mesta. Pri predbežnej konzultácii záverov kontroly bolo kontrolnej skupine predložené Usmernenie zo dňa 20. 12. 2004 s účinnosťou od 1. 1. 2005  príloha č. 2, predmetom ktorého je „užšia špecifikácia a určenie limitov pri zostavovaní návrhu a čerpaní rozpočtu MsP v Žiline vybratých kategórií bežných výdavkov“, aj napriek skutočnosti, že pri zahájení kontroly ako aj v priebehu výkonu kontroly boli priebežne vyžadované interné smernice alebo predpisy, ktorými sa pracovisko MsP riadilo a riadi.  Kontrolná skupina zobrala toto Usmernenie na vedomie a následne vyžiadala z MF SR metodické usmernenie vo veci možného rozšírenia druhov výdavkov v rámci položiek ekonomickej klasifikácie pri aplikácii Opatrenia MF SR č. MF/010175/2004-42 z 8. 12. 2004. Obsahom metodického usmernenia – príloha č. 3 je nasledovné:
•	organizácia si môže  obsahovú náplň podpoložiek internou smernicou rozpracovať pri rešpektovaní príslušných právnych predpisov
•	upozorňujú, že výdavky súvisiace s regeneráciou pracovnej sily sa realizujú zo sociálneho fondu v súlade so zákonom o SF v nadväznosti na zákon č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov, ktorý bol novelizovaný zákonom č. 595/2003 o dani z príjmov. 
•	V závere oznámenia je uvedené Upozornenie na povinnosť zachovávania hospodárnosti, efektívnosti a účinnosti použitia verejných prostriedkov subjektom verejnej správy. 
V kontexte uvedeného vyššie, kontrolná skupina VPD,  ktoré svojim obsahom nedeklarujú nevyhnutnosť pre výkon MsP, avšak v zmysle stále platného Uznesenia je ich možné akceptovať, pričom kontrolná skupina poukazuje na rozpor s platnými právnymi predpismi v oblasti dane z príjmov a SF  s poukazom  na dodržiavanie hospodárnosti, efektívnosti a účelnosti. 

Kontrolná skupina chápe potrebu spoločných a športových akcií MsP Žilina so záchranármi psovodmi ako aj nevyhnutnosť zabezpečenia  fyzickej zdatnosti členov MsP s cieľom poukázať na náročnosť tejto práce a súčasne formou akcií zabezpečiť v  praktických príkladoch prezentáciu záchranárskej práce ako aj konfrontovať fyzickú, psychickú a odbornú spôsobilosť pracovníkov MsP potrebnú na zabezpečenie riadneho výkonu práce mestského policajta,  ale je nevyhnutné pri zúčtovaní akéhokoľvek výdavku dodržať a realizovať v súlade s pravidlami hospodárnosti a efektívnosti vynakladania verejných zdrojov a hlavne v súlade so všeobecne platnými právnymi predpismi. 
Všetky VPD v kategórii osobitné VPD boli účtované v zmysle platného  vnútorného Usmernenia  z 20.12.2004, ktorým je stanovená užšia špecifikácia a limity pri zostavovaní návrhu a čerpaní rozpočtu Mestskou políciou v Žiline, v súlade s Metodickým usmernením MF SR k Opatreniu MF SR č.101017/2004-42 z 8 decembra  do tejto kategórie výdavkov sú zahrnované výdavky, cit: 
„ Do tejto kategórie sú zaradené všetky výdavky súvisiace so športovou a kultúrnou činnosťou organizovanou inými subjektmi, ktorých sa mestská polícia zúčastňuje ako aj výdavky súvisiace s organizovaním športových a kultúrnych podujatí samotnou mestskou políciou vrátane zabezpečenia stravy a občerstvenia účastníkom podujatia... K športovým a kultúrnym podujatiam organizovaným samotnou mestskou políciou patria najmä podujatia organizované v rámci spolupráce s inými inštitúciami, podujatia organizované mestskou políciou pre svojich zamestnancov a pre mládež vrátane detí zamestnancov. Výdavky na jedno organizované podujatie mestskou políciou pre svojich zamestnancov a detí zamestnancov by nemal presiahnuť 300.- Sk na osobu“

•	Obstaranie regeneračných služieb a rehabilitačno-relaxačných služieb – formálne nedostatky vystavených dokladov ako aj nedostatky z pohľadu vecného plnenia -  pre pracovníkov MsP platia rovnaké podmienky využívania prostriedkov sociálneho fondu podľa podmienok dohodnutých v  Kolektívnej zmluve platnej na rok 2008, pričom Kolektívna zmluva nepojednáva o skutočnosti, pracovníci MsP môžu čerpať iné ďalšie výhody. 
•	očkovanie príslušníkov MP ŽA – prvé očkovanie  ( 51 osôb) ) 
•	druhá dávka (35 osôb), ktorá bola uhrádzaná  v januári roku 2009 – založená v roku 2008 – časové priradenie – výdavok roku 2009 zahrnutý v roku 2008
Tento druh výdavku na základe vysvetlenia pracovníčky MsP bol realizovaný na základe rozhodnutia náčelníka MsP  vo väzbe na ustanovenie § 6 písm. e.), r.)ods. 1 .a 3. zákona  č.124/2006 o bezpečnosti a ochrane zdravia pri práci :
„zamestnávateľ je povinný zabezpečovať , aby chemické faktory, fyzikálne faktory, biologické faktory, faktory ovplyvňujúce psychickú pracovnú záťaž a sociálne faktory neohrozovali bezpečnosť a zdravie zamestnancov“
§6 písm. r) ods.1:
„ zamestnávateľ je povinný dbať na zaistenie bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci u zamestnancov na odlúčených pracoviskách“
§6 písm. r.)odst.3:
 „ zamestnávateľ je povinný dbať na zaistenie bezpečnosti a ochrany pri práci osobitných skupín zamestnancov, predovšetkým vo vzťahu k špecifickým nebezpečenstvám, ktoré osobitne ovplyvňujú ich bezpečnosť a zdravie. „
Podľa vyššie uvedeného zákona  osobitné skupiny zamestnancov podľa § 3 : sú tehotné ženy, matky do konca deviateho mesiaca po pôrode, dojčiace ženy, mladiství a zamestnanci so zdravotným postihnutím.
Tieto ustanovenia zákona boli použité  na zdôvodnenie potreby očkovania zamestnancov mestskej polície, nakoľko pracujú v prostredí, kde vzniká  potenciálne veľké riziko ohrozenia zdravia: likvidácia kadáverov, práca s bezdomovcami a pod. Ide zo strany vedenia MsP k zjednodušenému výkladu ustanovení predmetného zákona.
Podľa priloženej faktúry č.8682008 od firmy KRANKAS s r.o. Žilina,(objednávka č.57/2008 zo dňa 24.10.2008),  bolo očkovaných 51 zamestnancov Mestskej polície. 
Až s účinnosťou od 1.1.2009 začala platiť vyhláška MZ SR č.585/2008, ktorou sa ustanovujú podrobnosti o prevencii a kontrole prenosných ochorení. V §8 ods. 6. písm. e) je stanovené povinné očkovanie proti vírusovému zápalu pečene A, pre príslušníkov Policajného zboru a príslušníkov obecnej polície, ktorí sú pri výkone služby vystavení riziku nákazy.
Uvedenú vyhlášku MZ SR  kontrolná  skupina dáva do pozornosti vedeniu MsP. Môže slúžiť ako podklad na odporúčanie aj iných typov očkovania pre pracovníkov MsP ako rizikových skupín pri výkone ich činnosti. Nakoľko vyhláška vymedzuje okruh dotknutých osôb u ktorých vzniká povinnosť očkovania zo zákona, pracovníci MsP a ich očkovanie nad rámec tejto  vyhlášky by malo prejsť ako výdavok rozpočtu cez schvaľovacím proces vo vedení mesta a následne  pri spracovávaní   Kolektívnej zmluvy na rok 2010
Tieto výdavky boli zúčtované ako výdavky ekonomickej klasifikácie 637006-náhrady.Podľa vnútorného  Usmernenia  z 20.12.2004, ktorým je stanovená užšia špecifikácia a limity pri zostavovaní návrhu a čerpaní rozpočtu Mestskou políciou v Žiline, v súlade s Metodickým usmernením MF SR k Opatreniu MF SR č.101017/2004-42 z 8 decembra  do tejto kategórie výdavkov sú zahrnované výdavky, cit: 
„ Do tejto kategórie sú zaradené všetky výdavky na zamestnancov mestskej polície súvisiace hlavne s poskytovaním zdravotníckej starostlivosti, preventívnej lekárskej prehliadky, rekondičné pobyty a preventívnu rehabilitáciu nad rámec prostriedkov zo sociálneho fondu. Vo vzťahu k poskytovaniu zdravotníckej starostlivosti ide najmä o úhradu spoplatnených výdavkov súvisiacich s preventívnymi lekárskymi prehliadkami, očkovaním, lekárskym vyšetrením na výkon práce v noci, lekárske prehliadky a vyšetrenia očí zamestnancov pracujúcich dlhodobo s monitormi kamerového systému a počítačov atď. K výdavkom na rekondičné pobyty vrátane preventívnej rehabilitácie  nad rámec príspevkov zo sociálneho fondu sú zaradené hlavne platby za využívanie plavárne, sauny, fitnes, masáže atď. zamestnancami mestskej polície. Výdavky za využívanie týchto zariadení nesmú prekročiť finančný limit 2.000.- Sk na osobu na rok „
Nakoľko pri týchto výdavkoch KS vyhodnotila stav ako  naturálne plnenie zo strany zamestnávateľa a tieto náhradné plnenia neboli daňovo vysporiadané, kontrolná skupina upozorňuje na rozpor  so  zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ktorý definuje a stanovuje  príjmy, ktoré sú od dane oslobodené a príjmy, ktoré podliehajú zdaneniu a zákona č.152/1994 Z. z. o sociálnom fonde, kedy všetky príspevky poskytnuté zamestnancom z prostriedkov sociálneho fondu sú zdaniteľným príjmom zamestnanca,  až na výnimky, ktoré sa nezdaňujú. 
Kontrolná  skupina  trvá na zosúladení interného usmernenia s platnou legislatívnou v oblastí dane z príjmu a SF a na daňové vysporiadanie tohto nedostatku v zmysle platnej právnej úpravy s prihliadnutím na hospodárnosť, efektívnosť a účelnosť nakladanie s verejnými prostriedkami. 
1.	Evidencia, vedenie a opodstatnenosť faktúr 
Pri kontrole došlých faktúr kontrolná skupina vychádzala z evidencie faktúr MsP  a to podľa Knihy došlých faktúr evidovaných na MsP, a to podľa čísla PP . 
Tento spôsob vedenia evidencie faktúr  má len charakter informačný :originál faktúry aj s PP sa nachádzajú v evidencii na pracovisku učtárne a to z dôvodu archivácie originál faktúr na MsÚ.  
Od 2.1.2008 do 21.1.2008 sa pomocná  evidencia došlých faktúr  viedla samostatne v jednej evidencii PP a od 25.1.2008 sa došlé faktúry viedli v druhej evidencii PP. Dôvodom bola (podľa vyjadrenia pracovníčky MsP) zmena v používaní nových  Platobných poukazov. Podľa kontrolnej skupiny nebol dôvod na zahájenie nového číselného radu pre Platobné poukazy. Číslovanie PP na pracovisku MsP je vedené číselným radom tvoreným pracovníčkou MsP, ktorý nemá podporu a napojenie na  ISS. 
Faktúra prijatá na  MsÚ je  označená dátumom prijatia a zaeviduje  sa v centrálnej evidencii došlých faktúr MsÚ, kde je jej pridelené evidenčné číslo zo systému ISS.  Podľa predloženej pomocnej evidencie došlých faktúry sú vystavené na MsP, ktoré  nemá právnu subjektivitu,  čo znamená, že  každá faktúra týkajúca sa výdavkov MsP musí byť vystavená na subjekt  Mesto Žilina, Mestský úrad, s možnosťou rozlíšenia MsP, Námestie obetí komunizmu č. 1 Žilina, IČO:321796, DIČ:2021339474 a následne zaevidovaná v centrálnej evidencii došlých fa MsÚ. Vyššie uvedenými chybnými postupmi dochádza k porušovaniu postupov v zmysle zákona o účtovníctve – nesprávne identifikačné údaje na účtovnom doklade. 
Pri dodržaní obvyklých podmienok splatnosti faktúr spravidla 14 dní odo dňa vystavenia faktúry, pokiaľ nie je v zmluve dohodnuté inak, pracovníčka MsP  po zaevidovaní každej došlej faktúry cez centrálnu evidenciu má dostatočne dlhý priestor na skontrolovanie  formálnej a vecnej správnosti každej faktúry, následne vystavenie a podpísanie  platobného poukazu vrátane predbežnej finančnej kontroly, ktorým sa potvrdí oprávnenosť úhrady faktúry do termínu, ktorý bol stanovený  v článku 3.ods.2  Poriadku obehu účtovných dokladov Mesta Žilina na Mestskom úrade v Žiline resp. v článku 4. Zásad pre obeh účtovných dokladov mesta Žilina ako aj splnenie termínu splatnosti. 
Za nedostatok kontrolná skupina považuje neúplnosť a nesprávnosť identifikačných údajov objednávateľa služieb, tovarov  nakoľko na viacerých faktúrach ako odoberateľ sa uvádza len Mestská polícia – subjekt ktorý nemá právnu subjektivitu. Dochádza k porušeniu zákona  č. 431/2002 Z. z. účtovníctve v zásade správnosti účtovných dokladov .
Zákon o účtovníctve č. 431/2002 Z. z. ukladá viesť účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov a účtovníctvo je úplné, ak účtovná jednotka zúčtovala v účtovnom období všetky prípady za toto účtovné obdobie a účtovníctvo je preukázateľné, ak všetky účtovné záznamy sú preukázateľné všetkými účtovnými dokladmi a účtovníctvo je zrozumiteľné, ak umožňuje jednotlivo aj v súvislostiach spoľahlivo a jednoznačne určiť obsah účtovných prípadov v nadväznosti na použité účtovné zásady a metódy.
Platobné poukazy, ktoré sú posledným krokom pred realizáciou finančných operácie v  prípade MsP majú nedostatky zabezpečenia finančnej kontroly v podpisových krokoch, nakoľko osoba zodpovedná za vykonanie predbežnej finančnej kontroly a poukazovací orgán je totožná. Podľa podpisového vzoru je to osoba náčelníka MsP. Podľa zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite  vykonanie predbežnej finančnej kontroly svojim podpisom a dátumom potvrdzuje vecne príslušný zamestnanec, ktorý overuje súlad finančnej operácie so schváleným rozpočtom, so zmluvami, VZN   a vnútornými normami mesta. Až následne platobný poukaz podpisuje náčelník MsP ako „poukazovací orgán“   odsúhlasujúci úhradu po predchádzajúcom preverení oprávnenosti finančnej operácie inou osobou. 
Časť objednávok roku 2008 je evidovaných v objednávkovej knihe, v ktorej sú aj objednávky z roku 2007. Ide o objednávky 1/Mp/2008 z 18.1.2008 do  objednávky č.33/2008 zo dňa 9.7.2008.Ide o objednávkovú knihu ŠEVT -01 088 0.
Objednávky od č.34/MP/2008 zo dňa 9.7.2008 sa evidujú v objednávkovej knihe ŠEVT 01 088 2, kde okrem roku 2008 objednávkový systém pokračuje aj v roku 2009.   Na týchto objednávkach  DIČ Mesta Žilina  nie je uvádzané.
Presné a úplné vypísanie objednávky  následne zabezpečí správnosť, úplnosť údajov na faktúre, ktorá je základným účtovným dokladom v zmysle zákona č.431/2002 Z. z. o účtovníctve.  Podľa vyjadrenia pracovníčky MsP, niektoré druhy tovarov a služieb majú charakter celoročných objednávok. KS vytkla chýbajúce doloženie objednávok v účtovných dokladoch
Pri faktúrach sa opakovali nasledovné nedostatky:
•	nedostatky pri evidencii Fa do centrálnej evidencie – bez realizačnej pečiatky
•	na niektorých fa chýbali údaje DIČ objednávateľa – mesto ŽA
•	v niektorých prípadoch bol vyhodnotený formálny prístup pri realizácii predbežnej finančnej kontrole – vecné a časové súvislosti

Záver  k rozpočtovému  hospodáreniu:
	Kontrolná skupina poukazuje na pochybenie a nedostatky  pri dodržiavaní právnych predpisov ako aj interných predpisov, tak ako je uvedené v texte správy. 
Je nevyhnutné napojenie pracoviska MsP na informačný ISS MsÚ formou vzdialeného prístupu s umožnením vedenia pracoviska MsP ako samostatného hospodárskeho strediska so samostatným vedením  účtovného okruhu ako aj s vedením ekonomiky školiaceho strediska a zaviesť štandardný systém evidencie hotovostí na MsP vzhľadom na skutočnosť, že sú vedené 3 na seba nezávislé evidencie finančných hotovostí – preddavky, z pokutových blokov, výber za stravné lístky. 
Kontrolná skupina na základe vyššie uvedených zistených nedostatkov v kategórii rozpočtového hospodárenia odporúča:
•	vedenie ekonomickej agendy zabezpečiť inštaláciou modulu účtovníctvo a pokladne na pracovisku MsP formou „vzdialeného prístupu“  čím sa docieli:
-	 evidencia všetkých došlých faktúr cez centrálnu evidenciu
-	vystavovanie platobných poukazov cez ISS
-	vystavovanie objednávok cez ISS, čim sa zabezpečí  úplnosť a presnosť všetkých povinných údajov na objednávke
-	prehľadná evidencia pokladničných operácií a hotovostných zostatkov na tzv. “príručnej pokladni „  MsP
-	zabezpečenie priebežnej spätnej väzby – kontroly zo  strany ekonomického odboru
-	využívanie „preddavkov“ len na jednoduchú operatívu - zadefinovať v obehu účtovných dokladov výšku možnej hotovostnej platby
-	uplatňovať  formu bezhotovostných platieb – hlavne pri faktúrach
čo vytvorí základné predpoklady pre  správnu aplikáciu a dodržiavaní zákona o účtovníctve č.431/2002 Z. z. 

•	rozpočtovú skladbu výdavkov do úrovne jednotlivých akcií, čím by bolo možné docieliť:
-	relevantnosť a oprávnenosť jednotlivých výdavkov
-	vyrovnaný rozpočet
-	preukázateľnosť a opodstatnenosť finančnej kontroly len k výdavkom, ktoré súvisia s činnosťou MsP 
-	poskytnutie a použitie verejných prostriedkov len na určený účel
-	hospodárne, efektívne a účinné vynakladanie verejných prostriedkov
-	prehodnotenie a aktualizácia  vnútorného Usmernenia zo dna 20.12.2004 ktorým sa stanovuje bližšia špecifikácia a limity bežných výdavkov pre MsP vo väzbe na Opatrenie MF SR č.010175/2004-42
čo vytvorí základný predpoklad pre  správnu  aplikácii a dodržiavaní zákona č. 583/2004  Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite, zákona č.152/1994 Z.z o sociálnom fonde a zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov

II.Evidencia a nakladanie s ceninami – pokutové bloky 
       Všeobecné zistenia:
Pokutové bloky za rok 2008 sú zaobstarávané  z Daňového úradu Žilina kpt. Kaličákom, Bc. – zamestnancom MsP na základe „Poverenia na preberanie pokutových blokov a blokov na pokutu nezaplatenú na mieste z Daňového úradu I. Žilina“ zo dňa 25.09.2007 a  v zmysle :
Poriadok obehu účtovných dokladov MESTA ŽILINA na Mestskom úrade v Žiline platný do 31.07.2008 ,Čl. 7 – „Mestská polícia ako poriadkový útvar napojený na rozpočet Mesta Žilina si zabezpečuje pokutové bloky cez daňový úrad samostatne a vyúčtováva v zmysle čl.7“
Zásady pre obeh účtovných dokladov mesta Žilina platné  od 01.08.2008., Čl. 9 ods. 2 – „Náčelníkom Mestskej polície poverený zamestnanec preberá na miestne príslušnom daňovom úrade pokutové bloky na výber pokút uložených a vybratých v zmysle zákona o obecnej polícii v blokovom konaní. Zúčtovanie prijatých blokov a vybratých pokút predkladá na ekonomický odbor, oddelenie učtárne do 5-teho dňa nasledujúceho mesiaca“.
Pokutový blok je ceninou a súčastne zvláštnym druhom rozhodnutia o priestupku a súčasne dokladom o zaplatení pokuty. Riadne vyplnený pokutový blok je zároveň základným podkladom pre evidenčné a kontrolné účty. Pokutové bloky vydáva Ministerstvo financií SR, v blokovom konaní možno použiť iba pokutové bloky  vydávané týmto ministerstvom, ktoré sú zúčtovateľným tlačivom.

Rozlišujú  dva druhy blokov:
a) bloková pokuta uhradená priamo na mieste – vybratú sumu finančných prostriedkov odvádza príslušný  zamestnanec  zodpovednej osobe MsP, ktorá raz za mesiac finančnú čiastku odvedie bankovým prevodom na účet Mestského úradu Žilina. Manipuláciu s pokutovými blokmi zabezpečuje kpt. Kaličák, Bc.
b) bloková pokuta uhradená v stanovenej lehote – oprávnená osoba vydá blok na pokutu nezaplatenú na mieste, s poučením o spôsobe jej zaplatenia, s lehotou splatnosti pokuty a následkami nezaplatenia. Manipuláciu s pokutovými blokmi nezaplatenými na mieste (šeky) zabezpečuje npr. Marek.
Zodpovedný zamestnanec pre zabezpečenie prehľadnosti a zrozumiteľnosti evidencie pokutových blokov ako prísne zúčtovateľných tlačív, ich evidenciu vedie nie formou peňažného denníka a pokladničnej knihy ale  v „pomocných knihách, v ktorých eviduje manipuláciu pokutových blokov. Tieto knihy sú pomôckou na preukazovanie a vykazovanie:
•	Vydaných pokutových blokov,
•	Prijatých nepoužitých pokutových blokov
•	Prijatej finančnej sumy za použité pokutové bloky.

Evidencia pokutových blokov za rok 2008 bola na MSP Žilina vedená  samostatne za príslušné oddelenia  v nasledovných knihách:
       1) Kniha  „Oddelenia I. npor. Peter Priatka“
       2) Kniha „ Oddelenia II. npor. Peter Hucko“
       3) Kniha „ Oddelenia III. npor. Peter Mozolík“
       4) Kniha  „OOPČ + OD kpt. Michal Kaličák“

Poverený zamestnanec zodpovedá za evidenciu, úschovu a vydávanie pokutových blokov. Výdaj a prevzatie pokutových blokov, ako aj odovzdanie finančnej čiastky za vybraté pokuty preberajúci pracovník potvrdí svojim podpisom, s dátumom prevzatia, príp. odovzdania. V pomocných knihách sa eviduje manipulácia s pokutovými blokmi samostatne za každého zamestnanca  MsP  ZA oprávneného narábať s pokutovými blokmi. Pokutové bloky v nominálnej hodnote a 500,- Sk a a´100,- Sk sú taktiež evidované samostatne.
Vypĺňané údaje:
•	Dátum
•	Číslo zväzku
•	Čísla blokov – suma
•	Prevzal a odovzdal.
Spolu v sume za rok 2008 : 4 035 800.- Sk.                                 
Z dôvodu prechodu na menu € nepoužité pokutové bloky k 31.12.2008 boli odovzdané Daňovému úradu I., Žilina v hodnote:  519 800.- Sk                                                                                
Možno konštatovať, že príjem a výdaj vykazuje rovnosť. 

Pokutové bloky  uhradené na mieste  v nom. hodnote 100,- Sk a 500,- Sk
Kontrolná skupina z predloženej evidencie zachytila opravné zápisy, ktoré boli prevedené po formálnej stránke nesprávnym spôsobom, pričom kontrolná skupina uvedené nedostatky považuje za nedostatky vzniknuté z nepozornosti a majú formálny charakter. Je potrebné uviesť, že tieto nedostatky nezakladajú podnet alebo podozrenie zo zneužitia pokutových blokov je možné ich pri nastavení ďalších systémových opatreniach odstrániť. 
Odporúčanie:
Pomenované nedostatky zo strany kontrolnej skupiny sú vypichnuté za účelom skvalitnenia práce pri vedení  pomocnej knihy evidencie pokutových blokov. 

Pokutové bloky nezaplatené na mieste
Pokutové bloky nezaplatené na mieste sa neevidujú spoločne s pokutovými blokmi v nominálnej hodnote a´100,- Sk a a´500,- Sk, tieto sa evidujú samostatne – v pomocnej knihe evidencie sú vedené oddelene. Evidenciu a manipuláciu pokutových blokov nezaplatených na mieste zabezpečuje  npr. Marek. 
Blok na pokutu nezaplatenú na mieste v zmysle ustanovenia §85 ods. 3 zákona č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších zákonov, sa vydáva vtedy ak nemôže páchateľ priestupku zaplatiť pokutu na mieste, alebo nemá pri sebe požadovanú hotovosť , vtedy sa vydá blok na pokutu na mieste nezaplatenú s poučením o spôsobe zaplatenia pokuty, o lehote jej zaplatenia a následkoch nezaplatenia pokuty. Prevzatie tohto bloku páchateľ priestupku potvrdí svojim podpisom. Proti uloženiu pokuty v blokovom konaní sa nemožno odvolať, preto vydaním a prevzatím bloku na pokutu na mieste nezaplatenú sa stáva  rozhodnutie o uložení pokuty právoplatným. Vykonateľným sa stane po márnom uplynutí lehoty na zaplatenie pokuty. V prípade, že z akéhokoľvek dôvodu páchateľ priestupku uloženú pokutu nezaplatí   v stanovenej lehote, stane sa rozhodnutie o uložení pokuty vykonateľným a stane sa exekučným titulom. V zmysle ustanovenia §88 zákona o priestupkoch rozhodnutie o uložení pokuty za priestupok možno vykonať do troch rokov od lehoty určenej na ich zaplatenie. V prípade, že pokuta nie je v stanovenej lehote zaplatená, vymáha sa exekučnými prostriedkami prípustnými pre vymáhanie rozhodnutí ukladajúcich peňažné plnenie, ktoré sú upravené v zákone č. 71/1967 Zb. o správnom konaní, zákone o priestupkoch, v Občianskom súdnom konaní alebo Exekučnom zákone.
Kontrolné zistenia: 
-	Dôležitým krokom k úspešnému exekučnému vymáhaniu vydaných pokutových blokov nezaplatených na mieste je precíznosť a dôslednosť pri vypĺňaní predpísaných formálnych náležitostí šeku (rodné číslo, paragraf, podpis páchateľa priestupku), práve tieto pochybenia kontrola zistila ako jeden z  dôvodov  „storno šeku“, ktoré boli spôsobené zo strany príslušníka MSP. Primeranosť miery zodpovednosti za pochybenie by bolo vhodné  hodnotiť zo strany  náčelníka  MsP v záujme archivácie relevantných dokladov pre proces exekučného konania. 
-	Ďalším dôležitým krokom pre úspešnosť pri vymáhaní  uloženej pokuty, je výkon rozhodnutia na základe exekučného príkazu. V tomto prípade je dôležité rešpektovať zásadu primeranosti pri výbere exekučného prostriedku. Primeranosť exekučného prostriedku sa vzťahuje jednak k povinnému účastníkovi konania (aby utrpel čo najmenšiu ujmu) a jednak k jeho efektívnosti (schopnosť, čo najrýchlejšie uspokojiť oprávneného). Tieto dve podmienky pri výbere exekučného prostriedku by mali byť vyvážené.    
Kontrolná skupina dáva do pozornosti pracovisku MsP, že vymáhaniu pohľadávok MsÚ venuje veľkú pozornosť – upravené interným predpisom – Smernica na vymáhanie pohľadávok, pričom je potrebné uviesť, že tomuto postupu je potrebné sa podriadiť aj zo strany pracoviska MsP, aj keď vymáhanie pokutových blokov javí svoje špecifiká.  
Kontrola na základe predložených dokladov zistila, že zodpovedná osoba vedie evidenciu pokutových blokov nezaplatenú na mieste a súbežne v nej vedie evidenciu pohľadávok -  začatého exekučného konania a následne s platbou o úhrade pokuty. 
Kontrolná skupina zistila tieto  nedostatky:
•	Je vedená samostatná evidencia príjmov zo šekov bez prepojenia na pokladničnú knihu
•	Nie je stanovená výška finančného limitu  pre odvod pokutových blokov, pričom je stanovený len časový cyklus – na konci mesiaca odvod týchto zdrojov podľa obehu účtovných dokladov – hotovosť je celý mesiac na trezore
•	Hotovosť na trezore nie je poistená
•	Nie je vedená samostatná evidencia pohľadávok v exekučnom konaní
Ak akceptujeme, že stávajúca evidencia pokutových blokov  po doplnení a oprave formálnych nedostatkov je „knihou cenín“ akýkoľvek pohyb peňažných prostriedkov v hotovosti (na základe pokladničných dokladov) je nevyhnutné  viesť v ako v peňažnom denníku tak v pokladničnej knihe. 
Uvedené nedostatky sú formálneho charakteru, ktoré sa dajú precizovaním vylepšiť a je potrebné uviesť, že evidencie z pokutových blokov vykazujú rastúcu kvalitu evidencie. 
Odporúčanie:
Zo strany náčelníka MsP postup a spôsob vedenia evidencie pokutových blokov ako aj ostatných povinných  náležitostí  vyplývajúcich zo vznesených nedostatkov upraviť internou smernicou MsP. 

III. Dodržiavanie podmienok štatútu Školiaceho strediska pri MsP Žilina  
      v nadväznosti na pracovno - právne vzťahy a odmeňovania
Predložené kontrolované doklady :
•	Triedne knihy rok  2008
•	Dohody o vykonaní prác rok  2008
•	Doklad: Ministerstva vnútra SR – Vzdelávací program odbornej prípravy príslušníkov obecnej polície
•	Školský poriadok

Mestská polícia v Žiline na základe schváleného :
•	dokladu MV SR, Č.p.: PPZ-791/OPP-2005 Vzdelávací program odbornej prípravy príslušníkov obecnej polície
•	NV SR číslo 590/2003 Z. z. o skúškach odbornej spôsobilosti príslušníkov obecnej polície a o odbornej príprave príslušníkov obecnej polície 
•	NV SR č. 460/2000 Z. z. o dĺžke trvania a rozsahu odbornej prípravy zamestnancov obecnej polície a o ustanovení a zložení odborných komisií Policajného zboru. 
•	Zákon č. 564/1991 Zb. o obecnej polícii (§§ 25 a 26)
•	Školský poriadok Školiaceho a výcvikového strediska Mestskej polície v Žiline, ktorý upravuje základné práva a povinnosti účastníkov vzdelávania príslušníkov OP
zriadila Školiace a výcvikové stredisko Mestskej polície v Žiline.

Na základe predloženej dokumentácie  „Školiaceho a výcvikového strediska Mestskej polície“ kontrolná skupina zistila nasledovné skutočnosti:
Dĺžka odbornej prípravy vykonávaná dennou formou je rozvrhnutá na tri po sebe nasledujúce mesiace. Odborná príprava pozostáva z teoretickej časti, kde sa poskytujú teoretické vedomosti zamerané na výkon činnosti príslušníka obecnej polície prostredníctvom jednotlivých vyučovacích okruhov v rozsahu 340 vyučovacích hodín a v praktickej časti sa poskytujú základné praktické zručnosti a návyky potrebné pre výkon služby príslušníka obecnej polície v rozsahu 80 vyučovacích hodí. Jedna vyučovacia hodina trvá 45 minút. Vyučovací proces prebieha spravidla v čase od 07.30 do 15.15 hod.
Pri organizovaní výučby odbornej prípravy príslušníkov obecnej polície treba vyučovacie hodiny jednotlivých vyučovacích modulov dané učebným plánom a učebnými osnovami rozvrhnúť tak, aby bola dodržaná vzájomná logická nadväznosť učiva.

V roku 2008 boli vykonané dennou formou 3 kurzy:                        
1 kurz: v termíne od 16.09.2008 do 28.112008
2 kurz: v termíne od 14.04.2008 do 27.06.2008
3 kurz: v termíne od 14.01.2008 do 28.03.2008
Výučba ŠS ako vzdelávacieho zariadenia je zabezpečovaná lektormi, s ktorými Mestský úrad Žilina uzatvoril „Dohodu o vykonaní prác“. Výber lektora bol zabezpečovaný p. Michelčíkom. Obsahovo odbornú prípravu zamestnancov obecnej polície lektor musí vykonávať  podľa Učebných dokumentov pre zamestnancov obecnej polície schválených Ministerstvom vnútra SR.

1 kurz: termín  od 14.01.2008 do 28.03.2008 (nie je uvedený vedúci školiaceho strediska) V triednej knihe nie je vyznačený vedúci školiaceho strediska.
Počas predmetného kurzu lektorskú činnosť vykonávali zamestnaneci Mestskej polície v Žiline p. Turčan, p. Mozolík, p. Poliak, p. Kaličák.
Január/2008
Turčan v čase absolvovania prednášky na predmetnom kurze v dňoch 14.01. a 17.01.2008 podľa doloženej evidencie dochádzky na preplatenie mzdy riadnu dovolenku nečerpal. Na pracovný deň 17.01.2008 bol predložený  doklad o NV, avšak nie je možné akceptovať čerpanie tohto NV z dôvodu, že sa NV neprenáša z jedného roka(2007) do nasledujúceho roka (2008), dňa 18.01.2008 čerpal riadnu dovolenku, v deň 30.01.2008 prednášal 2 hod.. nemá prerušenie pracovnej zmeny ani doklad o NV. Podľa vyjadrenia pracovníkov MP aj v iných prípadoch lektorskú činnosť vykonávali počas pracovnej doby, bez výplaty odmeny lektora. Kontrola dáva do pozornosti, že nie je možné suplovať v pracovnom pomere činnosť vykonávanú na základe Dohody o vykonávaní prác.
Dňa 14.01.2008 prednášali podľa triednej knihy pp. Turčan a Poliak, podľa záznamu o rozsahu vyučovacích hodín nie je možné s presnosťou určiť, kto koľko prednášal, podľa vyjadrenia veliteľa ŠS za rozsah prednášaných hodín v predmetný deň si neuplatnili odmenu lektora. Lektorská činnosť bola vykonávaná v rámci pracovnej doby. Kontrola opäť dáva do pozornosti, že je potrebné rozlišovať pracovný pomer a činnosť vykonávanú v zmysle „Dohody o vykonávaní prác“. Je nevyhnutné čas potrebný na lektorskú činnosť zastrešiť čerpaním riadnej dovolenky, alebo poskytnutím náhradného voľna zo strany zamestnávateľa, čo je potrebné taktiež spoľahlivo a riadne zdokladovať.
Február/ 2008
Turčan v čase   absolvovania prednášky na predmetnom kurze čerpal riadnu dovolenku v dňoch 07.,08.,21.02.2008 a v dňoch 20.02.2008 nie je doložené v dochádzke čerpanie dovolenky. Podľa triednej knihy odučený rozsah vyučovacích hodín bol 28 hod. a tieto boli za mesiac február 2008 aj vyplatené ako odmena lektora v rozsahu 28 hod..
Mozolík v čase absolvovania prednášky na predmetnom kurze čerpal riadnu dovolenku v dňoch 19.02. a 20.02.2008. Podľa triednej knihy je v súlade aj s vyplatenou odmenou lektora v rozsahu 16 hod.
Marec /2008
Turčan v čase absolvovania prednášky na predmetnom kurze čerpal riadnu dovolenku v dňoch 06.,13.,14.03.2008, v dňoch 12.a 17.03.2008 bez evidencie čerpania riadnej dovolenky p. Turčan  prednášku absolvoval spolu s Poliakom a Hanesom rozsah vyučovacích hodín nie je presne zadefinovaný. Z predložených dokladov nie je možné zistiť súlad medzi prednášanými hodinami.
Poliak v čase absolvovania prednášky na predmetnom kurze čerpal riadnu dovolenku v dňoch 11.,12.,17.,27.,28.03.2008. Dňa 25.03.2008 prednášal v rozsahu 2 hod., v dochádzke nie je vyznačené prerušenie pracovnej zmeny z dôvodu, že lektorská činnosť bola vykonávaná počas pracovnej doby, bez uplatnenia odmeny lektora.
Kaličák – čerpanie riadnej dovolenky v dňoch 20.,26.03.2008 v súlade s rozsahom vyučovacích hodín zaznamenaných v triednej knihe. Podľa mzdového dokladu bola menovanému vyplatená odmena lektora za mesiac marec v rozsahu 16 hod.
Vyplatené odmeny za všetkých lektorov spolu boli v rozsahu 436 hodín, v tomto prípade kontrolná skupina konštatuje, že bol prekročený rozsah stanovených vyučovacích hodín . V triednej knihe je uvedený počet odučených vyučovacích hodín 424, správne podľa učebných osnov má byť 420 hod. Podľa vyjadrenia MP rozsah vyučovacích hodín je rozdielny preto, lebo v niektorých prípadoch lektori MP odučili v rámci pracovnej doby a neuplatnili si odmenu za odučené hodiny. V iných prípadoch na viac  hodiny boli spôsobené rozdelením skupiny na dve časti, čím sa mohol znásobiť počet hodín v rámci jedného učebného modulu.

2 kurz: termín od 14.04.2008 do 27.06.2008 ( nie je vyznačený vedúci školiaceho strediska)  Počas predmetného kurzu lektorskú činnosť vykonávali zamestnanci Mestskej polície v Žiline p. Turčan, p. Mozolík, p. Poliak, p. Kaličák.
Mesiac apríl/2008
Turčan v čase absolvovania prednášky na predmetnom kurze dňa 14.,18.04.2008 čerpal riadnu dovolenku a dňa 29.04.2008 na prerušenie pracovnej zmeny využil možnosť čerpať náhradné voľno.
Poliak v čase absolvovania prednášky na predmetnom kurze dňa 14.04.2008 čerpal riadnu dovolenku, podľa triednej knihy mu bola vyplatená odmena lektora v rozsahu 8 hod.
Mozolík v čase absolvovania prednášky na predmetnom kurze dňa 30.04.2008 čerpal riadnu dovolenku, podľa triednej knihy mu bola vyplatená odmena lektora v rozsahu 8 hod.
Mesiac máj/2008
Turčan v čase absolvovania prednášky na predmetnom kurze dňa 07, 27.05.2008 nebolo evidované čerpanie riadnej dovolenky, ostatné prednášajúce dni 29.05., 30.05.2008 bola čerpaná riadna dovolenka .
Kaličák v čase absolvovania prednášky na predmetnom kurze dňa 02., 07.05.2008 nečerpal riadnu dovolenku – predmetné dni bolo čerpané náhradné voľno. V ostatných dňoch 15.05. a 16.05.2008 riadna dovolenka čerpaná bola.
Mozolík v čase absolvovania prednášky na predmetnom kurze dňa 22.05.2008 čerpal riadnu dovolenku a bola mu vyplatená odmena lektora za mesiac máj v rozsahu 8 vyučovacích hodín
Jún/2008
Turčan v čase absolvovania prednášky na predmetnom kurze v dňoch 10.,19.06.2008 čerpal riadnu dovolenku, v dňoch 11.06.2008 v triednej knihe je zaznamenaný rozsah vyučovacích hodín 7 hod. – spolu s Poliakom, nie je možné na základe podkladov určiť koľko hodín odučil Turčan a Poliak samostatne – riadna dovolenka čerpaná nebola, podľa vyjadrenia menovaných lektorská činnosť bola vykonávaná po 15,00 hod. na Strelnici. Dňa 24.06.2008 Turčan odučil podľa triednej knihy 2 hod. – nebolo v dochádzke vyznačené prerušenie pracovnej zmeny.
Poliak v čase absolvovania prednášky na predmetnom kurze dňa 17.,23.06.2008 čerpal riadnu dovolenku, v dňoch 11.,16.06.2008 nebola čerpaná riadna dovolenka, nakoľko lektorská činnosť bola vykonávaná po 15,00 hod. na Strelnici.
Dňa 27.06.2008 riadna dovolenka čerpaná nebola – vypísaná ale neuplatnená v evidencii
Mozolík v čase absolvovania prednáška na predmetnom kurze v dňoch 12. a 13.06.2008 bola čerpaná riadna dovolenka a bola mu vyplatená odmena lektora v rozsahu 16 hod., tak ako je  uvedené v triednej knihe.

3 kurz: termín od 16.09.2008 do 28.112008 (nie je vyznačený vedúci školiaceho strediska) Počas predmetného kurzu lektorskú činnosť vykonávali zamestnanci Mestskej polície v Žiline p. Turčan, p. Mozolík, p. Poliak, p. Kaličák.
September/2008
Turčan v čase absolvovania prednášky na predmetnom kurze dňa 19.09.2008 čerpal riadnu dovolenku, za mesiac september 2008 mu bola vyplatená odmena lektora v rozsahu 8 hod. – tieto boli zaznamenané aj v triednej knihe.
Poliak v čase absolvovania prednášky na predmetnom kurze dňa 16.09.2008 čerpal riadnu dovolenku. Za mesiac september 2008 mu bola vyplatená odmena v rozsahu 8 hod. – tieto boli riadne zaznamenané v triednej knihe.
Mozolík v čase absolvovania prednášky na predmetnom kurze dňa 23.09.2008 čerpal riadnu dovolenku, za mesiac september 2008 mu bola vyplatená odmena v rozsahu 8 hod. – tieto boli riadne zaznamenané aj v triednej knihe.
Október/2008
Turčan v čase absolvovania prednášky na predmetnom kurze dňa 27.10.2008 čerpal riadnu dovolenku, dňa 22.10.2008 prednášal 2 hod. – nie je v dochádzke zaznamenané prerušenie pracovnej zmeny, podľa následne predloženého dokladu čerpal NV zo dňa 29.03.2008.
Dňa 30. a 31.10.2008 prednášal Turčan podľa triednej knihy – v tieto dni nie je dovolenka čerpaná, na základe predložených dokladov – vypísaná dovolenka nie je preplatená v mzdových podkladoch
Poliak v čase absolvovania prednášky na predmetnom kurze dňa 27. a 29.10.2008 čerpal riadnu dovolenku. 
Kaličák v čase prednášky na predmetnom kurze dňa 16. a 17.10.2008  čerpal riadnu dovolenku. Odmena lektora bola za mesiac október vyplatená v rozsahu 16 hod. – tieto sú zaznamenané riadne v triednej knihe.
Mozolík – v čase prednášky na predmetnom kurze dňa 10.10.2008 čerpal riadnu dovolenku, odmena lektora bola vyplatená za mesiac október v rozsahu 8 hod. – tieto sú v triednej knihe riadne zaznamenané.
November/2008
Turčan v čase prednášky na predmetnom kurze dňa 06. a 07.11.2008 čerpal riadnu dovolenku, dňa 03.11.2008 sa zúčastnil praktickej prípravy spolu s Poliakom a Hanesom v rozsahu spolu 7 vyučovacích hodín, nie je možné presne určiť koľko vyučovacích hodín je pre Turčana , v triednej knihe nie je presný zápis, čo do rozsahu vyučovacích hodín. Na túto lektorskú činnosť bolo čerpané náhradné voľno zo dňa 28.10.2008.
Kaličák v čase prednášky na predmetnom kurze dňa 20.a 21.11. 2008 čerpal riadnu dovolenku, bola mu vyplatená odmena lektora za mesiac november 16 hod. – v triednej knihe je riadny záznam o rozsahu vyučovacích hodín.
Poliak v čase prednášky na predmetnom kurze v dňoch 03., 10., 11., a 28.11.2008 čerpal riadnu dovolenku, na deň 27.11.2008 nie je evidované čerpanie dovolenky. Lektorská činnosť v predmetný deň bola vykonávaná v rámci pracovnej doby, lektorovi nebola vyplatená odmena lektora.

Vyplatené odmeny za všetkých lektorov v jednotlivých kurzoch nie je možné podľa predložených dokladov presne  a spoľahlivo porovnať s predpísaným počtom vyučovacích hodín, v niektorých kurzoch (podľa dokladov) je viac  - v iných menej odučených vyučovacích hodín. K takejto nezrovnalosti dochádza z dôvodu, že lektori MP vyučujú v rámci pracovnej doby, bez odmeny lektora a v takomto prípade ani nezapočítavajú vyučovacie hodiny do celkového rozsahu vyučovacích hodín. Iný prípad nastane, keď skupinu účastníkov rozdelia na dve časti a každú odučia samostatne, v tomto prípade sa vyučovacie hodiny znásobia. 

Kontrolné zistenia:
•	Kontrola nemôže spoľahlivo skontrolovať rozsah prednášaných vyučovacích hodín jednotlivých lektorov s poukazom na skutočnosť, že podľa učebných plánov má byť odučených 420  vyučovacích hodín pri každom absolvovanom kurze. Rozsah vyučovacích hodín v zmysle „Vzdelávacieho programu“ odbornej prípravy príslušníkov obecnej polície: „...odborná príprava pozostáva z teoretickej časti v rozsahu 340 vyučovacích hodín a praktickej časti v rozsahu 80 vyučovacích hodín...“
•	Opačný prípad sú kurzy, v ktorých bolo prednášaných viac vyučovacích hodín ako je stanovené v učebných osnovách.
•	Kontrola vznáša námietku na postup pri uzatváraní dohôd s lektormi i napriek skutočnosti, že legislatíva jednoznačne neupravuje požiadavky na lektora odbornej prípravy príslušníkov OP. Avšak organizácia, ktorá je zriaďovateľom, resp. prevádzkovateľom vzdelávacieho zariadenia, by mala určiť regulatívy -  podmienky, resp. kritéria aké sú požiadavky na kvalifikáciu, prax v obore atď. s ktorými uzatvorí dohodu na výkon lektorskej činnosti a tieto vyžiadať doložiť podporným dokladom  na preukázanie lektorskej spôsobilosti školiteľa. dôchodkyňa,  nezamestnaný. 
•	Kontrola poukazuje na porušenie pri nedôslednom napĺňaní ustanovení Zákonníka práce. V kontrolovanom období   roku 2008 bolo celkom 13 dohôd, z toho 4 zamestnanci Mestskej polície v Žilina. Podľa § 226 ods. 1 Zákonníka práca dohodu o vykonaní práce zamestnávateľ uzatvára s fyzickou osobou, ak predpokladaný rozsah práce (pracovnej úlohy) nepresahuje 360 hodín. Mesto Žilina uzatvorilo v roku 2008 Dohodu o vykonaní prác s fyzickými s osobami, ktoré zabezpečovali lektorskú činnosť v školiacom a výcvikovom stredisku MsP v Žiline
Dohody o vykonaní prác uzatvorené s Mestom Žilina a príslušným lektorom                 nie vo všetkých  bodoch spĺňajú náležitosti stanovené Zákonníkom práce:
Bod 1: Predmet dohody: lektorská činnosť pre Školiace  a výcvikové stredisko MP   Žilina v rozsahu stanoveného NV SR č. 590/2003 Z. z.
•	Dohoda o vykonaní práce sa uzatvára na vymedzenú pracovnú úlohu, ide o konkrétny záväzok, vymedzený individuálne.  V bode 1. nie je vymedzená pracovná (dohodnutá) úloha, uvedená  „lektorská činnosť pre školiace a výcvikové stredisko MP Žilina, v rozsahu učiva stanoveného NV SR č. 590/2003 Z. z. je stanovený  počet vyučovacích hodín  v rozsahu 420 hod. Dohoda o vykonaní prác sa uzatvára s lektorom na konkrétny učebný modul, nie na celú učebnú osnovu. 
Bod  2: Dohodnutý rozsah práce: podľa učebných osnov stanovených MV SR
Rozsah práce je podľa učebných osnov 420 hod., v tomto prípade je údaj veľmi zavádzajúci, nakoľko Dohoda ... nesmie presiahnuť 360 hod., v uzatvorenej dohode o vykonaní prác musí byť uvedený predpokladaný rozsah práce (pracovnej úlohy) v hodinách spolu – v tomto prípade je to podľa učebných osnov napr.:  Základy právneho poriadku – celkový počet hodín: 4
Bod. 3: Práca bude vykonaná od 19.03.2008 do 31.12.2008
                                                     11.03.2008 do 31.12.2008
                                                     17.01.2008 do 31.12.2008
                                                     04.02.2008 do 31.12.2008
•	V Dohode o vykonaní prác sa musí vymedziť doba, v ktorej sa má pracovná úloha vykonať. Pracovná úloha sa musí vykonať v dohodnutej dobe, odmena za vykonanie pracovnej úlohy je splatná po dokončení a odovzdaní práce. Po vzájomnej dohode môže byť časť odmeny vyplatená skôr. V prípade ŠS dohodnutá práca je konkrétny kurz, ktorý je ohraničený termínom  od – do. Napr. p. Poliak lektorskú činnosť vykonával 14.01.2008 – dohodu o vykonávaní prác mal uzatvorená až od 11.03.2008. Dohoda o vykonávaní prác musí byť uzatvorená najneskôr deň pred začatím výkonu prác.
•	Vo všetkých dohodách nie je explicitne vymedzená pracovná úloha, ani doba, v ktorej sa má pracovná úloha vykonať, taktiež rozsah práce nevyplýva priamo z vymedzenia pracovnej úlohy.
•	Dohoda o vykonaní prác je jediný podporný doklad , ktorý je súčasťou podkladu pre vyplatenie odmien lektora. S poukazom na skutočnosť, že Dohody o vykonaní prác nie sú v súlade so Zákonníkom práce a k podkladu o vyplatení odmien pred schválením ich vyplatenia nie sú doložené doklady, obsahujúce záznamy o výkaze prác, časovom harmonograme odpracovaných hodín kontrolná skupina hodnotí ako porušenie ustanovenia o preukázateľnosti účtovníctva podľa § 32 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve -  Preukázateľnosť účtovného záznamu
•	Nie je vedená jasná evidencia pre zamedzenie duplicitného preplatenia výkonov v ten istý čas – aj z pracovnej zmluvy aj z dohody.(napr.: v rámci pracovnej doby je odprednášaná lektorská činnosť bez nezameniteľnej evidencie)
•	Kontrolou triednej knihy bolo zistené, že chýba vzájomná logická nadväznosť učiva pri jednotlivých vyučovacích modulov, ktoré sú dané vyučovacími osnovami. Odborná spôsobilosť lektora spočíva práve pri organizovaní príslušnej výučby, chýba učebný harmonogram.
•	Kontrolná skupina  hodnotí obsah dokumentácie o priebehu kurzov odbornej prípravy  príslušníkov obecnej polície nemajú dostatočnú vypovedaciu schopnosť. Triednu knihu nevypisujú príslušní lektori samostatne, nevyznačujú v nej presný rozsah vyučovacieho modulu podľa učebnej osnovy, v jeden deň vyučujú aj traja lektori, bez konkrétneho vyznačenia rozsahu vyučovacích hodín príslušného lektora. V triednych knihách chýba evidencia o dochádzke účastníkov kurzu, aj keď táto je v niektorých prípadoch vedená samostatne je nutné, aby bola súčasťou triednej knihy. Nie je vyznačený vedúci kurzu, strany ........
•	Dokumentáciu o jednotlivých kurzoch by mali tvoriť minimálne dokumenty, ktoré sa týkajú 
-	lektorov školiaceho strediska 
-	dokumenty, v ktorých sa zaznamenáva priebeh jednotlivých kurzov, a to matričná kniha a triedna kniha

Na základe konzultácie na MV SR s doporučujúcim charakterom Matričná kniha by mala obsahovať: očíslované strany vzostupne číselným radom, dátum založenia a celkový počet listov, vlastnoručný podpis prevádzkovateľa školiaceho strediska, zapisované údaje o účastníkovi kurzu: - poradové číslo, meno a priezvisko, dátum a miesto narodenia účastníka kurzu, adresa bydliska účastníka, trvanie a obsah kurzu s uvedením dátumu začatia a ukončenia kurzu, cena kurzu a jej zaplatenia, dátum vydania potvrdenia o ukončení kurzu. Matričná kniha sa uzatvára podpisom prevádzkovateľa školiaceho strediska po poslednom zápise, inak po skončení kalendárneho roku. 
V triednej knihe, ktorá sa vedie o každom kurze  lektori samostatne nezapisujú údaje o priebehu kurzu a o účasti jednotlivých účastníkoch kurzu. Triedna kniha musí obsahovať: Očíslované strany vzostupne číselným radom, dátum založenia a celkový počet listov, meno a priezvisko vedúceho kurzu, vlastnoručný podpis prevádzkovateľa  školiaceho strediska. Do triednej knihy musí každý lektor podieľajúci sa na výučbe uviesť dátum začatia a ukončenia výučby, tzn.: rozsah vyučovacích hodín, práve tieto sú dôležitým podkladom pre vyplatenie odmeny lektora. Spomínané údaje, ktoré v triednych knihách chýbajú sú základnými administratívnymi štandardmi pre vedenie dokumentácie školiaceho a výcvikového strediska, ako vzdelávacieho zariadenia. Záznamy sú vedené obyčajnou ceruzou, čo považuje kontrolná skupina za neštandardné z pohľadu spochybnenia a zabezpečenia trvanlivosti daného údaju. Taktiež v triednych knihách sú vykonávané opravy údajov neštandardným spôsobom, tzn. nesmie sa aplikovať bielenie, oprava sa vykonáva zápisom červeným perom, musí byť uvedený nesprávny a správny zápis.
Kontrolná skupina hodnotí, že MsP v Žiline ako prevádzkovateľ ŠS nemá vydanú žiadnu internú smernicu a ani predpis, ktorý by bol regulujúcim činiteľom v procese výučby tak pre lektora ako aj účastníka kurzu odbornej prípravy. V procese prevádzkovania školiaceho a výcvikového strediska je nutné postupovať ako v každej vzdelávacej ustanovizni v súlade s platnými právnymi predpismi.
Kontrolná skupina upozorňuje na nedostatočnú evidenciu výkonov pre školiace stredisko vlastnými zamestnancami ako aj ostatnými účastníkmi dohôd, ktorá musí spĺňať náležitosti preukázateľnosti vykonaných výkonov, čo podľa predloženej evidencie nie je dostatočne zabezpečené.
 	  					
Záver:
V priebehu výkonu kontroly ako aj z kontextu vypracovanej správy vyplynulo nedodržanie viacerých platných právnych predpisov,  ktoré je možné vnímať ako nález kontrolných zistení najmä z pohľadu čistoty účtovnej evidencie, správnej aplikácie zákona o finančnej kontrole, zákonníka práce a previazanie viacerých všeobecne platných právnych predpisov, ktoré je nevyhnutné dodržiavať. 
Najčastejšie opakujúce sa nedostatky v prepojení na definovanie porušenia zákonov:
•	§ 12 ods. 2 a 3  zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách úz. samosprávy, v dôsledku ktorých došlo k prekročeniu rozpočtu na  položke ek. klasifikácie. 
•	Poriadku alebo Zásady obehu účtovných dokladov
•	Zákon 431/2002 Z. z. o účtovníctve  
•	§9 zákona č. 502/2001 Z. z.  o finančnej kontrole a vnútornom audite 
•	zákona č.152/1994 Z. z. o sociálnom fonde 
•	zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov
•	zákonník práce 311/2001 Z. z. 
Na zistené kontrolné zistenia boli zo strany vedenia MsP predložené stanoviská, ktoré KS vyhodnotila, pričom boli uznané 3 formálne námietky a ostatné boli vyhodnotené z pohľadu KS, že neboli predložené dostatočné argumenty, aby KS mohla akceptovať ich opodstatnenosť. Náčelník MsP bol pozvaný na podpísanie Zápisnice z prerokovania Správy, pričom jeho úlohou bude zaviesť také opatrenia, aby boli odstránené nedostatky a aby sa v budúcnosti zamedzilo opakovaniu vznesených  nedostatkov.	

Poverenie č. 11/2009 – Správa  č. 11/2009
Následná finančná kontrola a kontrola hospodárenia v školách a školských zariadenia v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta Žilina 
Kontrolovaný subjekt:  Základná škola Jarná 20, 010 01 Žilina
Preložené na rokovaní MZ 15. 02. 2010

Poverenie č. 12/2009 – Správa č. 12/2009
Následná finančná kontrola a kontrola hospodárenia v školách a školských zariadenia v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta Žilina
Kontrolovaný subjekt: Základná škola s materskou školou Žilina – Zádubnie  196, Žilina
Preložené na rokovaní MZ 15. 02. 2010

Poverenie č. 13/2009 – Správa č. 13/2009
Následná finančná kontrola a kontrola hospodárenia v školách a školských zariadenia v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta Žilina
Kontrolovaný subjekt:  Základná škola Bánová, Do Stošky 8,  010 04  Bánová 
Preložené na rokovaní MZ 15. 02. 2010

Poverenie č. 14/2009 – Správa č. 14/2009
Následná finančná kontrola a kontrola hospodárenia v školách a školských zariadenia v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta Žilina
Kontrolovaný subjekt: Základná škola s materskou školou Bytčica, Na stanicu 27,      010 09  Bytčica
Preložené na rokovaní MZ 15. 02. 2010

Poverenie č. 15/2009 
Následná finančná kontrola stavu finančnej hotovosti Mestského úradu v Žiline – všetky pokladnice
Záznam č. 15/2009
neboli zistené žiadne rozdiely - za mesiac november ku dňu 27.11.2009
Preložené na rokovaní MZ 15. 02. 2010

Poverenie č. 16/2009  -  Správa č. 16/2009
Vykonanie kontroly legálnosti umiestnenia reklamných pútačov na ul. Sasinkova pred reštauráciou „U Cára“, ktoré sú umiestnené na zábradlí vedľa chodníka
Preložené na rokovaní MZ 15. 02. 2010

Poverenie č. 17/2009 – Záznam č. 17/2009
Kontrola priebehu procesu verejného obstarávania na základe doručených podnetov
Kontrolovaný subjekt:
Mestský úrad v Žiline
Predmet kontroly:
Kontrola priebehu procesu verejného obstarávania na základe doručených podnetov.
Pri výkone kontrolnej činnosti sa kontrolný orgán riadil nasledovnými všeobecne záväznými právnymi predpismi:
•	zákon č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov:
•	Vyhláška Úradu pre verejné obstarávanie č. 35/2006 Z. z.  o oznámeniach používaných vo verejnom obstarávaní s účinnosťou od 01.02.2006
•	Vyhláška Úradu pre verejné obstarávanie č. 158/2006 Z. z., ktorou sa ustanovujú podrobnosti o druhoch súťaží návrhov v oblasti architektúry, úz. plánovania a stav. inžinierstva, o obsahu súťažných podmienok a o činnosti poroty s účin. od 01.04.2006
•	zákon č. 232/2008 Z. z. -  priama novela zákona o verejnom obstarávaní, ktorým sa mení a dopĺňa zákona č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov, ktorý nadobudol účinnosť od 1. júla 2008
•	SMERNICA prednostu Mestského úradu o postupoch pri zadávaní verejných zákaziek  (účinnosť od 01.04.2007)
•	Dodatok č. 1 ku Smernici prednostu Mestského úradu o postupoch pri zadávaní verejných zákaziek (účinnosť od 01.01.2008)
•	Plán verejného obstarávania – MESTO ŽILINA – rok 2008, 2009

Na základe doručených podnetov bola vykonaná kontrola priebehu procesu verejného obstarávania pri nasledovných akciách:
1.	„Zabezpečenie stravovania pre zamestnancov MsÚ v Žiline“ - Nadlimitná zákazka zadávania postupom podprahovej zákazky – neprioritné služby
2.	„Zhotovenie exteriérového kamerového systému pre budovu Mestského úradu     a   Radnice v Žiline“  -  Zákazka s nízkou hodnotou na poskytnutie služby
Proces verejného  obstarávania:
	Pod verejným obstarávaním sa rozumejú postupy podľa zákona č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, ktoré používa verejný obstarávateľ na zadávanie zákazky na dodanie tovaru, uskutočnenie stavebných prác a poskytnutie služieb. Dôležité a nezanedbateľné pre verejné obstarávanie sú aj ďalšie činnosti, ktoré predchádzajú vyhláseniu alebo začatiu verejného obstarávania ako je plánovanie verejného obstarávania a príprava verejného obstarávania a činnosti vykonávané pri plnení zmluvy.
	Verejný obstarávateľ pred začatím roka v podstate súbežne pri príprave rozpočtu na nasledujúci rok pripravuje aj plán realizácie verejného obstarávania, aby sa dodržali všetky zákonom stanovené lehoty. Plán verejného obstarávania Mesta Žilina na rok 2009 bol spracovaný v zmysle  článku VI. Smernice prednostu Mestského úradu v Žiline o postupoch pri zadávaní verejných zákaziek a Dodatku č. 1. 
	Predmetom kontroly bolo preveriť dodržiavanie postupu verejného obstarávateľa  Mesta Žilina v procesoch verejného s dôrazom  na vznesené  podnety   v nasledovnom členení:

1) „Zabezpečenie stravovania pre zamestnancov MsÚ v Žiline 
Nadlimitná zákazka zadávaná postupom podprahovej zákazky – neprioritné služby
o	 spisový materiál: Marcel Puček, bytom: Vranie
	Dňa 05.03.2009 bol doručený na MsÚ v Žiline podnet p. Marcela Pučeka, bytom – Vranie  s podpismi ďalších občanov, a to : Vojtecha Tvrdého a Petra Izáka. Predmetom príslušného podnetu je proces verejného obstarávania „Zabezpečenie stravovania pre zamestnancov MsÚ v Žiline“. 
	Predmetný podnet bol prednostom MsÚ v Žiline postúpený na Útvar hlavného kontrolóra na preverenie. Vzhľadom na skutočnosť, že predmetné podanie bolo viackrát rozširované dňa 17.03.2009, 09.04.2009 a 07.05.2009 o predmet preverovania, ako aj predkladania podnetov, ÚHK tieto podnety zaregistroval v súlade s §10 ods. 1 a ods. 3 zákona č. 152/1998 Z. z. o sťažnostiach do centrálnej evidencie sťažností.
	Oznámenie o zaevidovaní podnetov správny orgán nemohol zaslať písomne na adresu sťažovateľov, nakoľko mená – Marcel Puček, Vojtech Tvrdý, Peter Izák sú na základe preverovania len fiktívne. Šetrením v evidencii obyvateľov bolo zistené, že predmetné mená sa v registri obyvateľov mesta Žilina nenachádzajú. S poukazom na uvedené skutočnosti, že sťažnosti, prip. podnety nespĺňajú predpísané formálne náležitosti správny orgán považuje tieto sťažnosti a podania za anonymné. Správny orgán  anonymnú sťažnosť vybavuje vtedy, ak sťažnosť podľa §8 zákona č. 152/1998 Z. z. o sťažnostiach obsahuje konkrétne údaje, ktoré upozorňujú, že bol porušený právny predpis.

Predmetom podaných sťažností a podnetov boli nasledovné body:
Bod   1  Prešetrenie postupu výberového tendra
Bod   2  Zistenie, či výberové konanie prebehlo v súlade so zákonom
Bod   3  Spochybnenie predmetu podnikania firmy, ktorá vyhrala výberové konanie    
             „Zabezpečenie stravovania pre zamestnancov MsÚ v Žiline“
Bod   4  Platnosť živnostenského oprávnenia na vykonávanie uvedených aktivít
Bod   5  Podmienky prenájmu priestorov mesta a zariadenia kuchyne
Bod   6  Nezávadnosť poskytovanej stravy
Bod   7  Overovanie bankových operácií Fy uvedenej v podaní
	Všetky podnety smerujú k uskutočnenému verejnému obstarávaniu  pri akcii „Zabezpečenie stravovania pre zamestnancov MsÚ“ i napriek skutočnosti, že sťažovateľ popisuje: „výberové konanie, výberový tender“.

	Predmetom  kontrolovaného verejného obstarávania bol výber uchádzača na poskytnutie služby „Zabezpečenie stravovania pre zamestnancov MsÚ Žilina“. 
Kontrola predmetné body preverila na základe kompletnej dokumentácie predmetného výberového konania a bol zistený nasledovný stav podľa jednotlivých bodov:
	
Body 1., 2., 3., 4. majú spoločnú podstatu, a to: Aplikácia zákona najmä z hľadiska vymedzeného predmetu zákona, postupu  a následne dodržiavanie pravidiel  pre proces verejného obstarávania, hlavne pre etapu výberu zmluvného partnera. Kontrola v predmetných bodoch preverila, či boli splnené základné povinnosti verejného obstarávateľa/obstarávateľa v zmysle zákona o verejnom obstarávaní, najmä jeho správna interpretácia. Kontrola taktiež preverila, či bol uplatnený princíp rovnakého zaobchádzania a nediskriminácie uchádzačov, princíp transparentnosti, hospodárnosti a efektívnosti.
Body 5., 6., 7. sa týkajú iných právnych predpisov, súvisiacich napr. s uzatváraním zmluvných vzťahov, zabezpečením kontroly zameranej na dodržiavanie hygienických požiadaviek a finančných vzťahov.

Výsledky kontrolnej akcie  k bodu 1
Oznámenie o verejnom obstarávaní s názvom obstarávania: „Zabezpečenie stravovania zamestnancov MsÚ v Žiline“ bolo zverejnené vo vestníku 044/2009 pod číslom 01258-VNS dňa 07.03.2009, informácia o elektronickom odosielaní oznámení (on-line) sa nachádza na www.uvo.gov.sk  v sekcii Vestník, výzva na predkladanie ponúk na poskytnutie vyššie uvedenej služby z januára 2009 bola uverejnená na internetovej stránke Mesta Žilina www.zilina.sk v dňoch od 12.01.2009 do 19.01.2009. Súlad súťažných podkladov so zákonom č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov potvrdila osoba odborne spôsobilá: Reg.číslo: OSO: PO560-619-2008. 
Samotnému zadaniu zákazky predchádza etapa plánovania. V tejto etape verejný obstarávateľ stanoví predpokladanú hodnotu. Stanovenie predpokladanej hodnoty zákazky je jedným z prvých krokov vo verejnom obstarávaní, ktoré sú nevyhnutné pre určenie správneho postupu zadávania zákazky z hľadiska finančných limitov. Verejný obstarávateľ je povinný uplatňovať postupy pre zadávanie zákaziek v  závislosti od výšky predpokladanej hodnoty zákazky. Pravidlá výpočtu predpokladanej hodnoty zákazky sa uplatňujú v spojení s finančnými limitmi v čase plánovania potrieb. V rámci prípravy verejného obstarávania by mal byť každý prípad považovaný za prvý svojho druhu aj vzhľadom na to , že trhové podmienky sa veľmi rýchlo menia a je dôležité, aby si dodávatelia uvedomili, že nemajú automaticky nárok na získanie objednávky/zákazky a že sa uprednostňuje súťaž pred rokovaním o zmluve. Ustanoveniami sa stanovujú pravidlá na výpočet predpokladanej hodnoty zákazky ak ide o tovary, služby a stavebné práce. Pri opakovaných zadávaniach zákazky sa predpokladaná hodnota zákazky určuje aj vrátane nasledujúcich opakovaných plnení s pôvodným partnerom. 
Poskytovanie služieb je v súlade s právom Európskych spoločenstiev rozdelené na dve kategórie, ktoré tvoria prílohy č. 2 (prioritná služba) a č. 3  (neprioritná služba) k zákonu, pričom každá kategória služieb sa riadi iným postupom zadávania zákazky v závislosti od predpokladanej hodnoty zákazky a kategórie služieb.
Ak na základe stanovenia predpokladanej hodnoty zákazky na služby prevažuje predpokladaná hodnota služieb uvedených v prílohe č. 3 (tzv. neprioritné služby), teda nadlimitnú zákazku tvoria prevažne neprioritné služby, verejný obstarávateľ/obstarávateľ použije v tom prípade postup na zadávanie podprahových zákaziek.
•	Kontrola v zmysle „Plánu verejného obstarávania- Mesto Žilina –Mestský úrad Žilina – rok 2009“ preverila, že  pri zadávaní zákazky na poskytnutie služby „Zabezpečenie stravovania pre zamestnancov MsÚ“, ktorej predmetom je  neprioritná služba (príloha č. 3 k zákonu), verejný obstarávateľ správne použil postup pre zadávanie podprahovej zákazky .  
•	Kontrola vyhodnotila Bod 1, že  zákazka „Zabezpečenie stravovania zamestnancov MsÚ Žilina“ zadaná verejným obstarávateľom Mestom Žilina bola z hľadiska vecného aj finančného  zadefinovaná v súlade s príslušným ustanovením  § 25 ods. 2 písm. b) zákona o verejnom obstarávaní, v postupe verejného obstarávateľa bolo  dodržané ustanovenie  §22 ods. 1 toho istého právneho predpisu.
§ 22 ods. 1 – Oznámenia používané vo verejnom obstarávaní sa posielajú Úradu pre úradné publikácie Európskych spoločenstiev (ďalej len „publikačný úrad“) a úradu na uverejnenie. Predbežné oznámenie a pravidelné informatívne oznámenie možno uverejniť na internete v profile verejného obstarávateľa alebo v profile obstarávateľa podľa § 23 ods. 2
§ 25 – Zadávanie  zákazky na poskytnutie služby a zadávanie na dodávanie tovaru
§25 ods. 2 písm. b) – Predpokladaná hodnota zákazky zadávaná verejným obstarávateľom je nižšia ako finančný limit uvedený v písmene a) a súčasne je rovnaká alebo vyššia ako finančný limit uvedený v §4 ods. 2 písm. e) sa použijú postupy zadávania podprahových zákaziek.
		
Výsledky kontrolnej akcie k bodu 2
Kontrola preverila, že Mesto Žilina ako verejný obstarávateľ použil pri verejnom obstarávaní predmetnej zákazky postup verejnej súťaže v zmysle § 24 ods. 1 písm. a)
 § 24 ods. 1, písm. a) – Postupy vo verejnom obstarávaní sú: a) verejná súťaž
Článok VI.  – Plán verejného obstarávania.
Článok VII., bod 1 – Obstarávanie môže vykonávať iba osoba odborne spôsobilá.  
Štandardným a najviac používaným postupom vo verejnom obstarávaní je verejná súťaž. Verejná súťaž sa vyhlasuje pre neobmedzený počet záujemcov. Tento spôsob zadávania zákazky je vhodný pre zabezpečenie bežných, jednoduchých predmetov obstarávania, ktoré nevyžadujú náročnejšie špecifikácie alebo osobitné kvalifikácie na uchádzačov a záujemcov. 
Od ostatných postupov sa odlišuje z procesného hľadiska tým, že doklady, ktorými sa preukazuje splnenie podmienok účasti vo verejnom obstarávaní predkladá záujemca spolu s ponukou v lehote na predkladanie ponúk stanovenej verejným obstarávateľom. Každý potenciálny záujemca na základe publikovaného oznámenia o vyhlásení verejného obstarávania požiada verejného obstarávateľa o poskytnutie súťažných podkladov, na základe ktorých vypracuje ponuku. Vyžiadanie a poskytnutie súťažných podkladov je predpokladom na účasti na verejnej súťaži. 
Na základe výzvy verejného obstarávateľa na predloženie ponuky zverejnenej na internetovej stránke www.zilina.sk v dňoch od 12.01.2009 do 19.01.2009 požiadali o poskytnutie súťažných podkladov dvaja záujemcovia:
Ponuku v lehote na predkladanie ponúk predložil jeden uchádzač, a to: TO-MY, s.r.o,
Pri stanovení predpokladanej hodnoty zákazky verejný obstarávateľ postupoval tak, že aplikoval pravidlá a postupy zadávania zákazky podľa § 24 ods. 1 písm. a) zákona  č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní. Stanovenie dĺžky lehoty na predkladanie ponúk je v kompetencii verejného obstarávateľa a závisí od zložitosti predmetu zákazky. Ponuka TO-MY, s.r.o. bola doručená verejnému obstarávateľovi v lehote určenej na predkladanie ponúk. 
Kontrola preverila aj dodržiavanie „SMERNICE prednostu Mestského úradu o postupoch pri zadávaní verejných zákaziek“ a dodatok č. 1 ku „Smernici prednostu Mestského úradu o postupoch pri zadávaní verejných zákaziek“ v procese prípravy – plánovania verejného obstarávania. 
•	Kontrola preverením  dokumentácie predmetného verejného obstarávania zhodnotila bod 2, že Mesto Žilina ako verejný obstarávateľ správne aplikoval  postup pri výbere zmluvného partnera v procese zadávania zákazky podľa § 24 ods. 1 písm. a) zákona o verejnom obstarávaní. Verejné obstarávanie „Zabezpečenie stravovania zamestnancov MsÚ“ bolo taktiež  v súlade  so SMERNICOU prednostu Mestského úradu o postupoch pri zadávaní verejných zákaziek v zmysle Článku VI. a Článku VII., bod 1.

Výsledky kontrolnej akcie k bodu 3. a 4.
Kontrola v predmetných bodoch „spochybnenia predmetu podnikania firmy a platnosti živnostenského oprávnenia na vykonávanie uvedených aktivít“ preverila platnosť živnostenského oprávnenia na vykonávanie aktivity uvedenej vo verejnom obstarávaní v nadväznosti na spochybnenie predmet podnikania spoločnosti, ktorá vyhrala výberové konanie (správne verejné obstarávanie).  
Právna forma podnikania predstavuje určité právne pravidlá, ktoré usmerňujú činnosť podnikateľských subjektov. Podnikanie fyzických osôb sa riadi Živnostenským zákonom č. 455/1991 Z. z. v znení neskorších predpisov. Ak hovoríme o právnických osobách založených za účelom podnikania, tak ide o obchodné spoločnosti. Obchodné spoločnosti sa povinne zapisujú do obchodného registra na príslušnom súde.  
Predmet podnikania príslušného verejného obstarávania patrí práve do kategórie :
Remeselnej živnosti: Pohostinská činnosť a výroba hotových jedál pre výdajne. Pri remeselných živnostiach  podmienkou ich prevádzkovania je odborná spôsobilosť získaná:
- výučným listom alebo iným dokladom o riadnom ukončení učebného odboru alebo  študijného odboru
-  dokladom o vykonaní najmenej trojročnej praxe v odbore,
-  vysvedčením o maturitnej skúške na strednej škole odbornej alebo na strednom odbornom učilišti alebo na gymnáziu s predmetmi odbornej výchovy alebo na nadstavbovom štúdiu v rovnakom odbore a dokladom ,
- dokladom o vykonaní najmenej dvojročnej praxe v odbore,
- diplom o absolvovaní vysokej školy v príslušnom odbore a dokladom o vykonaní najmenej jednoročnej praxe v odbore.
V súťažných podkladoch, ktoré boli predložené uchádzačom v predmetnom verejnom obstarávaní bolo preukázané splnenie podmienky v predmete podnikania:
-	Doklad o oprávnení podnikať, v ktorom musí byť zapísaný predmet podnikania oprávňujúci uchádzača na realizáciu predmetu zákazky, ktorý uchádzač preukáže výpisom zo živnostenského registra, výpisom z obchodného registra alebo iným oprávnením vydaným podľa osobitných predpisov, v originálnej alebo overenej kópii.
Predmet podnikania musí byť v súlade s predmetom zákazky, ktorá v tomto prípade spočíva v zabezpečení stravovania zamestnancom MsÚ v jedálni MsÚ v Žiline: Nomenklatúra- Spoločný slovník obstarávania (CPC):
-	55321000-6 Služby spojené s prípravou jedla
-	55322000-3 Služby spojené s varením jedla

Uchádzač o verejné obstarávanie – TO-MY, s.r.o, v zastúpení konateľom: Zuzana Pienčáková, nar.: 20.03.1981, bydlisko: Bajzova 2420/35, 010 01  Žilina predložila výpis z obchodného registra s predmetom podnikania: pohostinská činnosť,  súčasne bol predložený živnostenský list  na vykonávanie ohlasovacej živnosti – zodpovedný zástupca pre fy TO-MY, s.r.o, č. OŽP-I/2007/07984-2/CRI, č. živnostenského registra 580-38231 (právoplatný dňa 28.06.2007) s podpornými dokladmi:
- Výučný list o vykonaní záverečnej učňovskej skúšky z učebného odboru čašníckeho,
- Vysvedčenie o kvalifikačnej skúške v obchodnom odbore verejné stravovanie,
- Osvedčenie o absolvovaní špeciálneho kurzu „Moderná obsluha“.
•	Kontrola  v bode 3. a 4. preverila a zhodnotila náležitosti predloženej ponuky z hľadiska obsahu a zistila, že predložená ponuka obsahuje všetky náležitosti uvedené vo výzve na predloženie ponuky a v súťažných podkladoch. Uchádzač o verejné obstarávanie spĺňa  kvalifikačné predpoklady v predmete podnikania a tieto nie je možné spochybňovať. Živnostenské oprávnenie na vykonávanie aktivity „Zabezpečenie stravovania pre zamestnancov MsÚ Žilina“ je v súlade s platnými právnymi predpismi. Kontrola svoje hodnotenie opiera aj o odborné stanovisko Živnostenského úradu v Žiline.

Výsledky kontrolnej akcie k bodu 5
Kontrolou „Podmienok prenájmu priestorov mesta a zariadenie kuchyne“  boli zistené nasledovné skutočnosti:
Mesto Žilina ako verejný obstarávateľ po oznámení úspešnému uchádzačovi, že jeho ponuku  prijíma, uzatvoril s ním zmluvu v lehote viazanosti ponúk. Verejný obstarávateľ uzatvoril „Zmluvu o zabezpečení stravovania“ č. 28/právne/2009. Zmluva bola riadne uzatvorená podľa § 269 ods. 2 Obchodného zákonníka :
§ 269 ods. 2 – Účastníci môžu uzatvoriť aj takú zmluvu, ktorá nie je upravená ako typ zmluvy. Ak však účastníci dostatočne neurčia predmet svojich záväzkov, zmluva nie je uzatvorená.“
Článok 1 Predmet zmluvy
Článok 2 Cena predmetu plnenia
Článok 3 Podmienky predmetu plnenia
Článok 4 Trvanie zmluvy 
Článok 5 Skončenie zmluvy 
 	Po oznámení úspešného uchádzača verejného obstarávania predmetom uzatvorenia zmluvy nebolo uzatvorenie prenájmu priestorov a zariadenia kuchyne, ale  uzatvorenie zmluvy v súlade s predmetom verejného obstarávania „Zabezpečenie stravovania zamestnancov MsÚ“. Predmetom zmluvy je zabezpečiť  dodávateľom stravovanie zamestnancov MsÚ prípravou jedla v priestoroch kuchyne MsÚ. Kuchynské priestory, skladové priestory a prenájom majetku v kuchyni sú predmetom riadne uzatvorenej Nájomnej zmluvy č. 349/právne/2008 a Nájomnej zmluvy č. 348/právne/2008. Ocenenie majetku, kuchynských a skladovacích priestorov  vypracovala  Oceňovacia komisia pri MsÚ Žilina. Služby spojené s užívaním predmetu nájmu sú najmä plnenia poskytnuté za účelom riadneho užívania predmetu nájmu, a to: dodávka tepla, vody, elektrickej energie, plynu a príp. iných energií, upratovanie a odvoz odpadu. Nájomca platí prenajímateľovi za služby spojené s užívaním predmetu nájmu podľa skutočnej spotreby, zistenej elektromerom, vodné a stočné, za teplo a teplú úžitkovú vodu vo výške podielu na celkovej spotrebe tepla a úžitkovej vody za budovu MsÚ, pričom podiel je určený plochou predmetu nájmu k celkovej ploche budovy, v ktorej sa predmet budovy nachádza.

Výsledky kontrolnej akcie k bodu 6.
Kontrola nebude hodnotiť súlad alebo rozpor s platnou právnou legislatívou v oblasti „Nezávadnosti poskytovanej stravy“  nakoľko pre túto oblasť hlavný  kontrolór nemá kompetencie ani prostriedky. 						 
Kontrola dáva do  pozornosti „Regionálny  úrad verejného zdravotníctva“ – pracovníkov oddelenia hygieny výživy, ktorí vykonávajú kontrolu zameranú na dodržiavanie hygienických požiadaviek pri výrobe a manipulácii s potravinami, vrátane ich predaja, kontrolu zdravotnej neškodnosti potravín vyrábaných a uvádzaných do obehu a kontrolu označovania potravín.
  
Výsledky kontrolnej akcie  k bodu 7.
Kontrola  pri hodnotení podnetu  „Overovanie bankových operácii“ zaujíma stanovisko s poukazom na ustanovenie§ 35 ods. 7 zákona o verejnom obstarávaní:
§ 35 ods. 7 – Kritériom na vyhodnotenie ponúk nesmú byť ani požiadavky určené na preukázanie finančného a ekonomického postavenia a technickej alebo odbornej spôsobilosti uchádzača alebo záujemcu.
Zákon o verejnom obstarávaní stanovuje verejnému obstarávateľovi povinnosť vyhodnocovať ponuky na základe stanovených kritérií na vyhodnotenie ponúk. Ustanovenie § 35 explicitne zakazuje používanie požiadaviek určených na preukazovanie finančného a ekonomického postavenia uchádzača alebo záujemcu. Je potrebné, aby kritériá na vyhodnotenie ponúk boli zamerané na obsah a kvalitu zmluvného záväzku vo vzťahu k predmetu zákazky. Dôvodom zavedenia zákazu používania podmienok účasti týkajúcich sa finančného a ekonomického postavenia ako kritérií na vyhodnotenie ponúk je zabránenie najmä používaniu referencií ako kritéria na vyhodnotenie ponúk. Účelom stanovenia kritérií na vyhodnotenie ponúk je hodnotenie predložených ponúk. Požiadavky a kritériá musia súvisieť s predmetom zákazky. Dôvodom rozlišovania kritérií na vyhodnotenie splnenia podmienok účasti vo verejnom obstarávaní a kritérií na vyhodnotenie ponúk  je,  že zákazku má získať uchádzač, ktorý predložil najlepšiu ponuku a nie uchádzač, ktorý sa  zdá byť najlepší vzhľadom na kritéria finančného a ekonomického postavenia. 
Hlavný kontrolór nemá kompetencie preverovať bankové operácie a oprávnené osoby pre bankové operácie zmluvných partnerov mesta Žilina. 

	Kontrola v rámci komplexného hodnotenia, okrem preverovania jednotlivých bodov  priebehu procesu verejného obstarávania, taktiež preverila povinnosť verejného obstarávateľa podľa ustanovenia § 101 ods. 2 zákona o verejnom obstarávaní viesť dokumentáciu zo zadávania podprahových zákaziek a  archivovať ju päť rokov od uzavretia zmluvy. 
§ 100 ods.2 : Zo zadávania podprahovej zákazky sa evidujú všetky doklady a uchovávajú sa päť rokov po uzavretí zmluvy.
•	Kontrola preverila  archivovanie dokladov o verejnom obstarávaní ako kompletnej dokumentácie o verejnom obstarávaní, ktorá slúži ku spätnej kontrole postupu verejného obstarávateľa, či uchádzača o verejné obstarávanie.  Dokumentácia príslušného verejného obstarávania je úplná, jasná a zrozumiteľná, nie je dôvod na pochybnosti o správnosti procesu verejného obstarávania.

Súčasne bola skontrolovaná povinnosť verejného obstarávateľa v zmysle § 101 ods. 1 zákona o verejnom obstarávaní a to: dodržanie  lehoty 14 dní od uzavretia zmluvy, ktorá  ustanovuje povinnosť verejnému obstarávateľovi poslať úradu informáciu o uzavretí zmluvy, pričom sa ustanovuje aj minimálny obsah tejto informácie.
§ 101 ods. 1: Verejný obstarávateľ pošle úradu informáciu o uzatvorení zmluvy najneskôr do 14 dní po jej uzatvorení. 
Mesto Žilina ako verejný obstarávateľ si  túto povinnosť  splnil dňa 26.02.2009 (zmluva o zabezpečení stravovania bola uzatvorená a podpísaná dňa 17.02.2009).

Záverečný výrok k podnetu:  „Zabezpečenie stravovania zamestnancov MsÚ“ 
-	Výzva na predloženie ponuky bola zverejnená na verejne prístupnom mieste 
-	Zadaniu zákazky predchádzala etapa plánovania s určením predpokladanej hodnoty zákazky
-	Súťažné podklady zahrňovali všetky konkrétne požiadavky verejného obstarávateľa, ktoré slúžili ako základ zmluvného vzťahu s úspešným uchádzačom (obchodné podmienky, kritéria na vyhodnotenie ponúk, lehoty na predkladanie ponúk):
o	Vyhlásenie súťaže a zaslanie výzvy na predkladanie ponúk boli v súlade so zákonom o verejnom obstarávaní
o	Evidencia záujemcov , ktorým verejný obstarávateľ poskytol súťažné podklady
o	Zriadenie komisie na vyhodnotenie ponúk, otvorenie ponúk, spísanie zápisnice, zaslanie oznámenia vylúčeným uchádzačom, uvedením dôvodu na vylúčenie
o	Identifikácia úspešného uchádzača, oznámenie o výsledku vyhodnocovania ponúk a uzavretie zmluvy
o	Informácia o výsledku postupu zadávania zákazky zaslaná na ÚVO do 14 dní po uzavretí zmluvy.

2) „Zhotovenie exteriérového kamerového systému pre budovu Mestského úradu a Radnice v Žiline
Zákazka s nízkou hodnotou na poskytnutie služby
o	 spisový materiál: Úrad pre verejné obstarávanie – Podnet – upozornenie na pravdepodobné porušenie zákona o verejnom obstarávaní

Úradu pre verejné obstarávanie, Bratislava bol doručený podnet p. Patrika Gromu, poslanca Mestského zastupiteľstva v Žiline, bytom: Jána Milca 24, 010 01  Žilina, ktorý upozorňoval na pravdepodobné porušenie platných právnych noriem o verejnom obstarávaní zo strany Mesta Žilina pri realizácii zákazky „Zhotovenie exteriérového kamerového systému pre budovu Mestského úradu a Radnice v Žiline“. 
Zdôvodnenie porušenia zákona:
Zhotovenie exteriérového kamerového systému sa riadi podľa zákona č. 473/2005 Z. z. o poskytovaní služieb v oblasti súkromnej bezpečnosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov a nie podľa Živnostenského zákona. Podľa § 7 zákona č. 473/2005 ide o technickú službu. Uvedené zhotovenie je možné vykonať iba na základe licencie, a to  podľa § 68  zákona č. 473/2005 .
Úrad pre verejné obstarávanie tento podnet zaslal na ÚHK, vzhľadom na platnosť § 147 ods. 1 zákona č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o verejnom obstarávaní) „ kontrolu postupu zadávania podprahových zákaziek a kontrolu zadávania zákaziek s nízkymi hodnotami vykonáva orgán vnútornej kontroly, týmto nie sú dotknuté oprávnenia úradu a iných kontrolných orgánov“.
Mesto Žilina ako verejný obstarávateľ (ďalej obstarávateľ) zverejnil: 
-	Výzvu na predloženie ponuky zákazka s nízkou hodnotou na poskytnutie služby - § 102 zákona č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov - „Zhotovenie exteriérového kamerového systému pre budovu Mestského úradu a Radnice v Žiline (Zákazka s nízkou hodnotou na poskytnutie služby)
 Výsledky kontrolnej akcie: 
Mesto Žilina  ako obstarávateľ predmetnej zákazky v podmienkach účasti uchádzačov zadefinoval predložiť -  „doklad o oprávnení podnikať v obore“. 
 Bod 11. Podmienky účasti uchádzačov
„Podmienky účasti vo verejnom obstarávaní, týkajúce sa osobného postavenia uchádzačov.
Uchádzač musí spĺňať podmienky účasti predložením nasledovných dokladov:
-	Doklad o oprávnení podnikať, v ktorom musí byť uvedený predmet podnikania oprávňujúci uchádzača k dodaniu predmetu zákazky. U právnickej osoby je to „Výpis z obchodného registra“ príslušného Okresného súdu nie straší ako 3 mesiace ku dňu predloženia ponuky a u fyzickej osoby je to „Živnostenský list“ vydaný Živnostenským odborom príslušného okresného úradu, alebo potvrdenie o zapísaní do zoznamu podnikateľov na Úrade pre  verejné obstarávanie podľa § 128 ods. 1 zákona č. 25/2006 Z.z. o verejnom obstarávaní.“

Bod 3. Stručný opis predmetu obstarávania
„Predmetom obstarávania je dodávka technických zariadení, inštalácia, spustenie systému a zaškolenie obsluhy kamerového systému. Požiadavkou obstarávateľa je predložiť zo strany uchádzačov návrh na moderný a spoľahlivý systém fungovania exteriérového kamerového systému. Systém má pre obstarávateľa zefektívniť ostrahu budov a predísť poškodzovaniu majetku.“
V stručnom opise predmetu obstarávania  obstarávateľ  konkrétne zadefinoval „...dodávka technických zariadení...“.
Dodávka technického zariadenia – konkrétne kamerového systému, teda zabezpečovacieho a poplachového systému, alebo systémov a zariadení umožňujúcich sledovanie pohybu a konania osoby je kategóriou súkromnej bezpečnostnej služby – technickej služby. 
Podmienky prevádzkovania technickej služby na ochranu majetku a osoby do 31.12.2005 podliehali dvojitej právnej úprave, zákonu č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní a zákonu č. 379/1997 Z. z. o súkromných bezpečnostných službách. Dňa 1. Januára 2006 nadobudol účinnosť zákon č. 473/2005 Z. z. o súkromnej bezpečnosti, ktorý zrušil zákon o súkromných bezpečnostných službách, a ktorým sa zmenil a doplnil živnostenský zákon.  Technické služby môže prevádzkovať fyzická alebo právnická osoba na základe licencie na prevádzkovanie technickej služby. Prevádzkovatelia technickej služby, ktorí mali vydané živnostenské oprávnenie na prevádzkovanie technickej služby pred 1. Januárom 2006, mohli prevádzkovať technickú službu na základe tohto oprávnenia najneskôr do 31. Decembra 2006 v rozsahu, v akom bolo vydané, pokiaľ jeho platnosť nezanikne dňom v ňom uvedeným. V tomto časovo vymedzenom úseku sa živnostenské oprávnenie (koncesná listina) na prevádzkovanie technickej služby považuje za licenciu. Licencia je udeľovaná na dobu 10-tich rokov. Prevádzkovanie technickej služby prešlo od 1. Januára 2006 z pôsobnosti živnostenských úradov na krajské riaditeľstvá Policajného zboru, odbor Súkromných bezpečnostných služieb.

Mesto Žilina ako obstarávateľ použil postupy podľa zákona č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní ..., ktorými sa zadávajú zákazky na poskytnutie služieb. V stručnom opise predmetu obstarávania je zrozumiteľne opísaný predmet obstarávania, najmä z pohľadu, že sa jedná o technickú službu. Taktiež v podmienke uchádzača obstarávateľ žiada predložiť  doklad, ktorý uchádzača oprávňuje k dodaniu predmetu zákazky. 

Doklad o oprávnení podnikať, v ktorom je uvedený predmet podnikania oprávňujúci uchádzača k dodaniu predmetu zákazky je doklad, z ktorého sa dá primerane zistiť technická a odborná spôsobilosť uchádzača. V tomto prípade konkrétnym dokladom je „Licencia“ na vykonávanie technickej služby. Uchádzač alebo záujemca môže preukázať technickú alebo odbornú spôsobilosť iným dokladom ako požadoval obstarávateľ, ak týmto dokladom preukáže určené požiadavky. 

O aký druh poskytnutia služby sa v predmetnej zákazke jedná bolo vyjadrené v Bode 3 predmetnej výzvy, a to stručným opisom predmetu obstarávania.
Obstarávateľ taktiež zadefinoval „Komunikáciu“ tzn. dorozumievanie medzi uchádzačmi a verejným obstarávateľom v prípade nejasností  a podania vysvetlenia zverejnenej výzvy. 
 Bod 9. Komunikácia
Dorozumievanie medzi uchádzačmi a verejným obstarávateľom sa bude uskutočňovať písomne prostredníctvom pošty, faxom, alebo prostredníctvom elektronických prostriedkov.
•	Taktiež v „Obsahu ponuky“ obstarávateľ zadefinoval v písm. a) doklady a dokumenty preukazujúce splnenie podmienok účasti podľa bodu 11 predmetnej výzvy.
Bod. 14. Obsah ponuky
a) doklady a dokumenty preukazujúce splnenie podmienok účasti podľa bodu 11 tejto výzvy.

Záverečný výrok:
•	Úspešný uchádzač o zákazku „Zhotovenie exteriérového kamerového systému pre budovu Mestského úradu a Radnice v Žiline (Zákazka s nízkou hodnotou na poskytnutie služby)  je držiteľom „Licencie“ na vykonávanie technickej služby – založená v spise, čím sa nepotvrdilo „pravdepodobné porušenie platných právnych noriem o verejnom obstarávaní zo strany Mesta Žilina pri realizácii zákazky „Zhotovenie exteriérového kamerového systému pre budovu Mestského úradu a Radnice v Žiline“ vo vznesenom podnete.

Poverenie č. 18/2009
Kontrola hospodárenia v Žilinskej parkovacej spoločnosti, s.r.o. 
Kontrola prebieha  - Na kontrole sa pokračuje a pre vyťaženosť pracovníkov ÚHK nebola zatiaľ dokončená. Výsledky kontroly budú predložené v čo najkratšom možnom termíne. 

Poverenie č. 19/2009 - Záznam č. 19/2009
Kontrola inventarizácie majetku v spoločnosti s majetkovou účasťou mesta – DPMŽ, s.r.o. Žilina so zameraním na dodržiavanie postupov pri vyraďovaní majetku po inventarizácii v roku 2008 
Kontrolovaný subjekt:
Dopravný podnik mesta Žilina, s.r.o, Kvačalova, Žilina
Kontrolované obdobie:
Inventarizácia prevedená v roku 2008
Pri výkone kontroly činnosti sa ÚHK riadil nasledovnými všeobecne platnými právnymi predpismi:
-	Zákon č. 431/2002 Z. z. . o účtovníctve
-	Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce (v súvislosti s hmotnou zodpovednosťou)
-	Zásady hospodárenia s majetkom mesta Žilina
-	Smernica komisie v DPMŽ s.r.o. NR-S-269-08

Predmetom kontroly bola inventarizácia majetku spoločnosti DPMŽ s.r.o, Žilina, ako spoločnosti so 100% účasťou mesta Žilina so zameraním sa na dodržiavanie postupov pri vyraďovaní majetku po inventarizácii v roku 2008. 
Povinnosť inventarizovať všetok majetok a záväzky ukladá účtovným jednotkám zákon č.431/2002 Zb. o účtovníctve. Termín, periodicitu, spôsob a postup vykonania inventarizácie majetku a záväzkov ustanovuje § 29 a § 30  citovaného právneho predpisu.
§ 29 ods. 1 – Inventarizáciou overuje účtovná jednotka, či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti.
§ 30 ods. 1 – Skutočný stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov sa zisťuje inventúrou. Pri majetku hmotnej povahy a nehmotnej povahy sa skutočný stav zisťuje fyzickou inventúrou, pri záväzkoch, rozdiele majetku a záväzkov a pri tých druhoch majetku, pri ktorých nemožno vykonať fyzickú inventúru, sa skutočný stav zisťuje dokladovou inventúrou, ak je to možné, používa sa kombinácia fyzickej a dokladovej inventúry.

Orgány mesta a organizácie zriadené mestom sú povinné v zmysle Zásad hospodárenia s majetkom mesta Žilina čl. 2 bod. 7. „ ... hospodáriť s majetkom mesta a majetkom štátu, ktorý bol mestu zverený, v prospech rozvoja mesta a jej občanov...“   taktiež sú povinné podľa ustanovenia  čl. 2 bod.  8. „ ...majetok zveľaďovať, chrániť a zhodnocovať“.
Rozhodovaciu právomoc pri nakladaní s majetkom mesta majú:
-	Mestské zastupiteľstvo
-	Primátor mesta
-	Riaditelia organizácií zriadeným mestom

DPMŽ, s.r.o ako správca majetku mesta je oprávnený a povinný majetok mesta užívať na plnenie úloh, v rámci predmetu svojej činnosti, alebo v súvislosti s ním, nakladať  s ním podľa Zásad hospodárenia s majetkom mesta Žilina 
Kontrola si vyžiadala kompletnú dokumentáciu inventarizácie  DPMŹ, s.r.o za rok 2008. Predmetnú dokumentáciu predložila pracovníčka účtovnej jednotky (DPMŽ) p. Rodáková:
1.	Príkaz NR – P – 161 – 08 o vykonaní riadnej inventarizácie.
2.	Odpisový plán platný pre rok 2008.
3.	Odpisový plán dlhodobého majetku obstaraného kúpnu zmluvou evidenčné č.   	     74/2008 s Mestom Žilina zo dňa 14.04.2008, Dodatok číslo 1. 
4.	Zápisnica inventarizačnej komisie z vykonanej inventarizácie podľa rozhodnutia riaditeľa podniku.
5.	Hlavná kniha: - majetok DPMŽ Majetok Mesta Žilina. 
6.	Účtovné zápisy.  
7.	Návrhy na vyradenie a doklady súvisiace s vyradením majetku 

DPMŽ, s.r.o. postup vykonania inventarizácie v účtovnej jednotke nemá upravený žiadnym interným predpisom, má vypracovanú Smernicu komisie v DPMŽ s.r.o NR-S-269-08 zo dňa 01.01.2008, ktorou sa riadi pri vyraďovaní majetku. V  roku 2008 ani Mesto Žilina nemalo vydanú internú smernicu o inventarizácii majetku a záväzkov Mesta Žilina. Účtovná jednotka postupovala v procese inventarizácie v zmysle zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, ktoré spracováva vlastným programovým vybavením a analogicky postupuje v súlade so Zásadami hospodárenia s majetkom mesta. 

Kontrola výkonom svojej činnosti, zistila nasledovný stav:
	Príkaz  NR – P – 161 – 8 o vykonaní riadnej inventarizácie písomne vydal dňa 22.09.2008 konateľ spoločnosti DPMŽ s.r.o., Žilina  Ing. Igor Gubala – riaditeľ organizácie. V zmysle ust. Čl. 5 bod 2 „Správa majetku mesta je súhrn oprávnení a povinností správcu k tej časti majetku, ktorú mu mesto zverilo“. 
V predmetnom  príkaze riaditeľ organizácie :
-	 menoval zloženie ústrednej inventarizačnej komisie 
-	 určil dielčie inventarizačné komisie
-	 určil termín vyhodnotenia výsledkov inventarizácie 
-	 zadefinoval hlavné zásady pre vykonanie inventarizácie majetku a záväzkov
-	 stanovil harmonogram  pre vykonanie inventarizácie majetku a záväzkov.

Smernicou komisie v DPMŽ s.r.o.  NR-S-269-08 zo dňa 01.01.2008 riaditeľ organizácie stanovil „Vyraďovaciu komisiu“, ktorá sa zaoberá vyraďovaním prebytočného, nepotrebného alebo poškodeného majetku.  
Základný predpis upravujúci odpisovanie dlhodobého majetku je zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, ktorý stanovuje účtovné odpisy. 
DPMŽ, s.r.o má v súlade  s predmetným zákonom vypracovaný Odpisový plán platný pre rok 2008 a Odpisový plán dlhodobého majetku obstaraného kúpnou zmluvou č. 74/2008 s Mestom Žilina zo dňa 14.04.2008 Dodatok číslo 1. Účtovná jednotka používala spôsob účtovania, odpisovania a ochrany majetku v zmysle odpisového plánu tak, aby reálne zobrazovala skutočné opotrebenie. Účtovné odpisy si DPMŽ s.r.o Žilina ako účtovná jednotka stanovila v súlade  s § 28 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, a to na základe odpisového plánu zostaveného pre jednotlivé druhy dlhodobého majetku.
Analytickú evidenciu vedie účtovná jednotka podľa jednotlivých zložiek dlhodobého nehmotného majetku /013 účet/ a dlhodobého hmotného majetku /021-031/ na súpise v počítači. Zaradenie dlhodobého majetku je prevedené na základe podkladu „Zápisu o prevzatí dlhodobého majetku“. V analytickej evidencii je uvedená trieda, odbor, inventárne číslo, názov, odpisová skupina, metóda odpisovania, vstupná cena, oprávky /daňové a účtovné/ mesiac a rok nadobudnutia a zaradenie dlhodobého majetku do používania. Dlhodobý majetok prenajatý z Mesta  Žilina organizácia neodpisuje, nakoľko dodatkom č. 1 k nájomnej zmluve zo dňa 14.01.1997 nemôže tento majetok nájomca odpisovať.
 Účtovná jednotka tento majetok vedie na syntetických účtoch v analytickom členení v zmysle zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. 
	Inventarizáciou  v roku 2008 overila účtovná jednotka  stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve čo zodpovedá skutočnosti podľa Hlavnej knihy. 
Účtovná jednotka postupovala podľa vypracovaného časového harmonogramu čiastkových inventúr v zmysle „Príkazu NR – P – 161 - 08.“. Súčasne  účtovná jednotka vymedzila majetok, ktorý sa zisťoval fyzickou inventúrou a ktorý dokladovou inventúrou. Účtovná jednotka   vyhotovila inventúrne súpisy , ktoré boli v súlade s ustanoveniami  §§ 29, 30 zákona č. 431/2002 Z. z.  o účtovníctve . Predmetnými inventúrnymi súpismi a zápismi  účtovná jednotka preukázala, že vykonala riadnu inventarizáciu. Inventúrne súpisy boli usporiadané tak, že umožňovali porovnanie skutočného stavu majetku a záväzkov so zápismi v účtovníctve. Zápisy boli vykonané spôsobom zaručujúcim ich trvanlivosť, aby sa zabránilo neoprávneným zmenám. Povinnosti vyplývajúce zo zákona o účtovníctve, týkajúce sa inventarizácie majetku a ich splnenie boli obsiahnuté v inventúrnych súpisoch – prekontrolované náhodným výberom.
Dôležité dokumenty pri inventarizácii obsahovali povinné náležitosti: 
-	Príkaz na vykonanie inventarizácie
-	Harmonogram inventúr (súčasť príkazu)
-	Inventúrny súpis ( účtovný záznam, ktorý zabezpečuje preukázateľnosť účtovníctva)
-	Inventarizačný zápis (ÚIK, DIK) tzv.: súhrnný protokol z vykonaných inventúr
-	Návrh na vyradenie majetku  (súčasťou zápisu)
-	Zoznam majetku navrhovaného na vyradenie
-	Spôsob vyradenia a likvidácie vyraďovaného majetku
-	Vyraďovacie protokoly 
-	Zápisy o vyradení majetku

Postup aplikovaný zo strany kontrolovaného subjektu  pri vyraďovaní majetku:
	Návrh na vyradenie majetku predložili  dielčie inventarizačné komisie (DIK) ústrednej inventarizačnej komisii (ÚIK) po vykonaní inventúry a zhodnotení stavu majetku, ktorý bol definovaný ako  prebytočný a nepoužíteľný v danom kontrolovanom subjekte.
	ÚIK podľa predložených  inventarizačných zápisov vyhodnotila výsledky inventarizácie a zosumarizovala  návrhy na vyradenie  od jednotlivých DIK a zoznam vyradeného majetku za celú účtovnú jednotku vyhodnotila v  „Zápisnici inventarizačnej komisie z vykonanej inventarizácie podľa rozhodnutia riaditeľa podniku č. NR – P – 161 – 8“ na schválenie štatutárnemu orgánu. Ústredná inventarizačná komisia konštatovala, že inventarizácia bola prevedená v súlade so zákonom  NR SR č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve.
DPMŽ s.r.o, Žilina  pri rozhodovaní o neupotrebiteľnom majetku a  spôsobe jeho vyraďovania z účtovnej evidencie postupuje podľa:
-	Zákon č. 431/2002 Z. z. . o účtovníctve
-	Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce (v súvislosti s hmotnou zodpovednosťou)
-	Analogicky podľa Zásad hospodárenia s majetkom mesta Žilina
-	Smernica komisie v DPMŽ s.r.o. NR-S-269-08.
  Vyraďovacia komisia  postupovala v zmysle  Smernice DPMŽ s.r.o č. NR-S-269-08 bod 2 pri posudzovaní neupotrebiteľného a prebytočného  majetku. Vo svojich zápisoch   navrhla najvhodnejšie spôsoby naloženia s týmto majetkom.   
 	Kontrole  boli predložené  dva zápisy vyraďovacej komisie na vyradenie neupotrebiteľného hmotného majetku v nadobúdacej cene 613 305,32 Sk.
	Náhodným výberom boli skontrolované účtovné zápisy a protokoly, ktoré boli odsúhlasené s hlavnou knihou, kde neboli zistené nedostatky.
účet	Účtovný zápis/Sk	Hlavná kniha/Sk	
018 DDNM	  20 409,75	20 409,75	
023 DP	 24 964,3	24 964,3	
029 DHM	   60 609,25	  60 609,25	
028 DHM	163 217,0	163 217,0	
DDNM – drobný dlhodobý nehmotný majetok
DP        – dopravný prostriedok
DHM    – dlhodobý hmotný majetok

S likvidáciou neupotrebiteľného majetku vyraďovacia komisia súhlasila a vo svojom zápise zo dňa 18.12.2008 navrhla spôsob likvidácie neupotrebiteľného majetku DPMŹ s.r.o Žilina.
Vyraďovacia komisia podpisom svojich členov vyjadrila súhlas s návrhmi  na vyradenie a  fyzickú likvidáciu tohto majetku. Navrhnutý majetok na vyradenie bol zlikvidovaný členmi likvidačnej komisie šrotovacím spôsobom a odvozom na skládku odpadu. Na základe „Vyraďovacích protokolov“, resp. stanoviska k stavu vyraďovaného majetku, ktorý preukazuje neupotrebiteľnosť majetku, boli vypracované „Zápisy o vyradení majetku“ k 31.12.2008. Tieto zápisy súčasne preukazujú spôsob likvidácie vyradeného majetku. Zápisy boli podpísané všetkými členmi likvidačnej komisie a podpisom riaditeľa organizácie DPMŽ s.r.o, Žilina, ktorí súhlasil s vyradením majetku a jeho likvidáciou. Týmto postupom kontrolovaný subjekt dostatočne preukázal spôsob likvidácie vyradeného nepoužiteľného a poškodeného majetku. 
Kontrola preverila návrhy DIK, Zápisy a vyraďovacie protokoly, ktoré boli v súlade s hlavnou knihou.      
Kontrole boli doložené písomné vyjadrenia - Vyraďovacie  protokoly, v ktorých  boli vyjadrenia o nefunkčnosti majetku a nerentabilnosti jeho opráv. Likvidácia vyradeného neupotrebiteľného a poškodeného majetku DPMŽ s.r.o Žilina bola vykonaná preukázateľným spôsobom  v súlade s § 8 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve.
Kontrolou neboli zistené porušenia všeobecne platných právnych predpisov a interných predpisov.

Poverenie č. 20/2009 – Správa č. 20/2009
Kontrola implementácie interného predpisu Zásady finančného riadenia a finančnej kontroly v podmienkach mesta Žilina 
Kontrolovaný subjekt:  
Mestský úrad v Žiline, Námestie obetí komunizmu 1, Žilina vrátane pracoviska Mestskej polície
Kontrolované obdobie:   máj – september 2009

Všeobecne záväzné právne predpisy a iné interné normy, ktoré tvoria základ pre postup pri výkone kontroly - pri výkone kontrolnej činnosti sa ÚHK riadil nasledovnými všeobecne záväznými právnymi predpismi: 
•	Zákon č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov
•	Zásady finančného riadenia a finančnej kontroly v podmienkach mesta Žilina
•	Zásady pre obeh účtovných dokladov mesta Žilina
Predmetom kontroly bola implementácia interného predpisu „Zásady finančného riadenia a finančnej kontroly v podmienkach mesta Žilina“. Kontrolná činnosť bola zameraná na preverenie prevádzania predbežnej a priebežnej finančnej kontroly  v súlade s vnútornou smernicou a správnosť aplikácie tejto smernice v praxi -  na  jednotlivých pracovných  pozíciách  na príslušných odborných útvaroch  Mestského úradu v Žiline.
Finančnou kontrolou v zmysle § 2 z. č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole  a vnútornom audite ... „sa rozumie súhrn činností, ktorými sa v súlade s týmto zákonom a osobitnými predpismi overuje“:
o	Splnenie podmienok na poskytnutie verejných prostriedkov.
o	Dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov pri hospodárení s verejnými prostriedkami.
o	Dodržiavanie hospodárnosti, efektívnosti a účinnosti pri hospodárení s verejnými prostriedkami.
o	Na účely finančného riadenia dostupnosť, správnosť  a úplnosť informácií o vykonávaných finančných operáciách a o hospodárení s verejnými prostriedkami.
o	Splnenie opatrení prijatých  na nápravu nedostatkov zistených finančnou kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku.

Pre vytváranie, zachovanie a rozvíjanie systému finančného riadenia na Mestskom úrade v Žiline boli spracované nové „Zásady finančného riadenia a finančnej kontroly v podmienkach Mesta Žilina“ , s účinnosťou od 01. 03. 2009 ktoré,  upravujú spôsob vykonávania finančnej kontroly v podmienkach Mestského úrad Žilina a hlavne proces finančného riadenia ako základ nakladania s verejnými prostriedkami. 

Predbežná finančná kontrola 
Podľa § 6 ods. 1 citovaného zákona  „Predbežnou finančnou kontrolou orgán verejnej správy overuje každú svoju finančnú operáciu“.
Predbežnou finančnou kontrolou sa zo zameraním na dodržiavanie hospodárnosti, efektívnosti a účinnosti overuje, či je pripravovaná finančná operácia v súlade so schváleným rozpočtom orgánu verejnej správy, so zmluvami uzatvorenými orgánom verejnej správy alebo inými rozhodnutiami o hospodárení s verejnými prostriedkami a či je v súlade so všeobecne záväznými právnymi predpismi.“
Za vykonanie predbežnej finančnej kontroly je zodpovedný vedúci odboru a náčelník MP. Každý kontrolný úkon vykonaný v priebehu finančnej operácie musí byť potvrdený vecne príslušným odborom a zamestnancom zodpovedným za rozpočet.
Vykonávajú ju:
•	Zamestnanci zodpovední za rozpočet, verejné obstarávanie, správu majetku alebo za iné odborné činnosti podľa charakteru finančnej operácie.
•	Vedúci zamestnanci, ktorých na vykonávanie tejto činnosti poveril štatutárny orgán organizácie.
Podľa § 9 ods. 4 citovaného zákona „ Finančnú operáciu nie je možné vykonať alebo v nej pokračovať bez jej overenia predbežnou kontrolou.“ 
Podľa  Zásad  pre obeh účtovných doklad mesta Žilina Čl. 15 – Dispozičné oprávnenia:
Bod 1 – „ Vedúci zložiek organizačnej štruktúry majú poukazovacie právo na úhradu tých výdavkov z rozpočtu mesta, ktoré sa týkajú zabezpečenia činností, ktoré vyplývajú z ich obsahovej náplne ustanovenej v Organizačnom poriadku Mestského úradu v Žiline a sú rozpočtované v rámci funkčnej klasifikácie v rozpočte mesta“.
Bod  6 -  „ Vedúci zložiek organizačnej štruktúry a náčelník Mestskej polície sú povinní predložiť zoznam zamestnancov, ktorí majú dispozičné oprávnenie v zmysle bodu 6) tohto článku, vrátane ich vlastnoručného podpisu, na predpísanom tlačive (Príloha č. 4) na ekonomický odbor, oddelenie učtárne. Pri každej zmene je nevyhnutné tento zoznam bezodkladne aktualizovať“.

Vykonanie predbežnej finančnej kontroly potvrdzuje vecne príslušný zamestnanec podpisom na doklade súvisiacom s pripravovanou finančnou operáciou, a to vyplnením:
•	Predpisu na tlačive z ISS
•	Kontrolného listu
•	Otlačok pečiatky 
Predbežná finančná kontrola sa z časového hľadiska vykonáva v dvoch etapách:
1.	v etape prípravy t.j. pred záväzkom, v ktorej vecne príslušný zamestnanec overuje súlad finančnej operácie so schváleným rozpočtom (jej krytie), jej hospodárnosť, efektívnosť a účinnosť, súlad s verejným obstarávaním (ak bolo vykonané) a na príslušnom realizačnom kontrolnom liste potvrdí svojim podpisom vykonanie predbežnej finančnej kontroly
2.	v etape realizácie t.j. vedúcim / udelený súhlas na úhradu, čo potvrdí svojim podpisom

Kontrola  pre naplnenie predmetu kontroly prevzala nasledovné doklady:
•	Odbor ekonomický, referát účtovníctva - Účtovné doklady - dodávateľské faktúry  Zaúčtované doklady za obdobie mesiacov júl -  september 2009 
•	Odbor organizačný a vnútornej správy – Uzatvorené dohody o vykonaní práce za obdobie júl  a september 2009
•	Odbor právny a majetkový - dokumentácie zmluvných vzťahov  - nájomné zmluvy pri umiestnení RIP zariadení, stánkov, nájomné terasy a kúpnych zmlúv pri odpredaji pozemkov za kontrolované obdobie 
•	Kniha objednávok za mesiac jún -  september  2009 
 
Kontrolou účtovných dokladov – dodávateľské faktúry zaúčtované za kontrolované obdobie  boli zistené nasledovné skutočnosti – PFK nebola vykonaná úplne a správne, alebo nebola vykonaná vôbec:
•	Na faktúrach  nie je uvedené vykonanie PFK, okrem faktúr týkajúcich sa Mestskej polície, pričom PFK je vykonaná na PP, ktorý je vystavený k predmetnej faktúre. Zásady FR sú nastavené tak, že túto skutočnosť explicitne neriešia a tým, že bolo vytvorené tlačivo Príloha č. 1 vnikol predpoklad, dostatočného ošetrenia dokladu Fa PFK. 
•	Na dokladoch MP osoba, ktorá vykonáva PFK je tá istá, ako osoba, ktorá povoľuje prípustnosť finančnej operácie – dispozičné oprávnenie nie je v súlade so zákonom č. 502/2001 Z. z.  

Kontrolou  odboru organizačného  - Uzatvorené dohody o vykonaní práce za obdobie júl  a september 2009  boli zistené nasledovné skutočnosti:
Kontrola preverila doklady súvisiace  s vyplatením odmien pracovníkov na 
základe Dohôd o vykonaní práce a  pracovnej činnosti za obdobie jún, júl, august 2009 :
1.	Dohody o vykonaní práce pre hlásateľov miest. rozhlasov Žilina, podľa smernice primátora mesta   Žilina  -  sú opatrené Kontrolným listom na PFK pre dohody č. od 7 – 30/2009 
2.	Dohody o vykonaní práce pre pracovníkov zabezpečujúcich hlásnu službu pre potreby varovania – sú opatrené Kontrolným listom na PFK platným pre dohody 40, 41,42/2009 
3.	Dohody o vykonaní práce za doručenie doporučenej pošty – platobných výmerov – komunálny odpad – sú opatrené Kontrolným listom na PFK platným pre dohody od 563-609/2009 
4.	Vyplatenie odmien lektorov na základe uzatvorených Dohôd  o vykonaní práce – Doklady  sú podpísané  náčelníkom MP, pričom PFK bola vykonaná tiež náčelníkom MP – nesúlad aj v dispozičnom oprávnení

Kontrolou odboru právneho a majetkového - dokumentácie zmluvných vzťahov  - nájomné zmluvy pri umiestnení RIP zariadení, stánkov, nájomné terasy a kúpnych zmlúv pri odpredaji pozemkov  
Pri kontrole predloženej dokumentácie zmluvných vzťahov za kontrolované obdobie - nájomné zmluvy pri umiestnení RIP zariadení, stánkov, nájomné terasy a kúpnych zmlúv pri odpredaji pozemkov bola vo všetkých prípadoch správne uplatnená implementácia  interného predpisu „Zásady finančného riadenia a finančnej kontroly v podmienkach mesta Žilina“ a bola riadne vykonaná PFK so všetkými náležitosťami.

Kontrolou Knihy objednávok za obdobie jún – september  2009 boli zistené nasledovné skutočnosti:
Úsek prednostu
•	Kontrola konštatuje, že  na niektorých objednávkach chýbajú náležitosti:
o	objednávka opísaného tovaru, udanie množstva, kvality, cenových a dodacích podmienok, odvolanie sa na prieskum trhu
o	možné následky – pri dlhej dodacej lehote odstúpenie od objednávky.
Ak nie je riadne vyplnená objednávka s uvedením množstva a cenovej ponuky, nie možné overenie PFK predmetného úkonu brať za relevantné, nakoľko z toho nie je zrejmé, čo bolo vlastne overené alebo aký úkon  v rámci PFK  bol vykonaný z titulu finančného vymedzenia
•	Na zabezpečenie priehľadnosti(transparentnosti) finančného riadenia v oblasti finančnej kontroly postupy predbežnej finančnej kontroly  upravené v Zásadách ... obsahujú postupy založené na systéme dvojitého nezávislého overovania (podpisovania), tzv. kontrola štyroch očí. Pri vykonávaní úkonu PFK je vo viacerých prípadoch vykonávaný jednou osobou – objednávateľ a oprávnená osoba vykonávať PFK – nie je možné
•	Každý úkon vykonaný v priebehu predbežnej finančnej kontroly musí by potvrdený príslušným zodpovedným zamestnancom (dispozičné oprávnenie) s uvedením krátkeho textu objasňujúceho, čo bolo predmetom overenia a dátumom, ktorý musí byť nie starší ako  deň podpísania objednávky. Vo viacerých prípadoch  je predbežná finančná kontrola vykonaná až po podpise objednávky, čo možno hodnotiť ako nesprávny postup

Odbor dopravy a komunálnych služieb:
•	Kontrola konštatuje, že  na niektorých objednávkach chýbajú náležitosti:
o	objednávka opísaného tovaru, udanie množstva, kvality, cenových a dodacích podmienok, odvolávka na prieskum trhu
o	možné následky – pri dlhej dodacej lehote odstúpenie od objednávky
•	S poukazom na čl. 3 bod. 6 Zásad obehu účt. dokladov pred podpisom objednávky príslušný zamestnanec poverený v zmysle dispozičného oprávnenia vykoná predbežnú finančnú kontrolu  a objednávku podpíše príslušný vedúci odboru. Na odbore dopravy a komunálnych služieb podpisuje PFK vedúci odboru, ktorý v zmysle dispozičného oprávnenia nariaďuje a schvaľuje hospodársku operáciu.

Odbor sociálny a bytový 
•	V niektorých prípadoch objednávky sú vyplňované veľmi formálne a chýbajú im predpísané náležitosti - Chýba uvedenie množstva, cenové a finančné limity a dodacie podmienky. Ak nie je riadne vyplnená objednávka s uvedením množstva a ceny, účinnosť a účelnosť PFK sa znižuje vzhľadom na neúplný údaj, ktorý je základných predmetom overovania.
•	V pečiatke o vykonaní predbežnej finančnej kontroly sú uvedené dva podpisy, a to: Jeden zodpovedného vedúceho a druhý zodpovedného zamestnanca.  Vykonanie PFK potvrdzuje vecne príslušný zamestnanec (v zmysle Dispozičného oprávnenia) svojim podpisom a vyznačením dátumu na doklade súvisiacom s PFK. Vedúci zamestnanec je oprávnený nariaďovať a schvaľovať hospodárske a finančné operácie. 

Odbor hlavného architekta
•	Mnohé objednávky z odboru hlavného architekta sú vypísané formálne bez uvedenia množstva, cenových a finančných limitov a dodacích podmienok, predbežnú finančnú kontrolu vykonáva  len vedúci zamestnanec  a tým je zanedbávaná kontrola štyroch očí.

Odbor organizačný a vnútornej správy
•	Na niektorých objednávkach – drobný nákup - PFK bola vykonávaná osobami, ktoré nie sú určené podľa dispozičného oprávnenia za oprávnené osoby a v niektorých prípadoch nebol uvedený dátum vykonania PFK

Odbor právny a majetkový
•	Objednávky sú mnohokrát vypísané formálne bez uvedenia množstva, cenových a finančných limitov a dodacích podmienok, PFK vykonávaná vedúcim zamestnancom  a tým bola zanedbaná kontrola štyroch očí

Odbor ekonomický
•	Objednávka č. 09 445/2009 – vybavuje: Ing. Popluhárová – objednávka na služby v súvislosti s rozúčtovaním preplatku za komunálny odpad na rok 2008, nie je uvedený finančný limit – PFK podpísaná podpisom, ktorý nie je uvedený v dispozičnom oprávnení, nie je zrejmé čo PFK overovala

Priebežná finančná kontrola	
Podľa § 6 ods. 2 citovaného zákona „Priebežnou finančnou kontrolou orgán verejnej správy môže overovať finančné operácie vybrané jeho vedúcim zamestnancom“.
Úlohou priebežnej finančnej kontroly je v podstate zabezpečiť, aby finančná operácia vybraná vedúcim zamestnancom niektorého útvaru verejnej správy bola v priebehu vykonávania úkonov predbežnej finančnej kontroly kontrolovaná priebežne aj zamestnancom tohto útvaru, a to najmä z hľadiska dodržiavania odborných, technických, právnych a iných požiadaviek, ktoré by pripravovaná finančná operácia mala spĺňať.“ 
Povinnosťou vedúcich odborov v zmysle čl. 5 „Zásad finančného riadenia a finančnej kontroly v podmienkach mesta Žilina“ je spracovať Plán priebežných kontrol na báze štvrťročného časového harmonogramu, ktorý predložia prednostovi MsÚ. Vyhodnotenie plnenia plánu priebežných finančných kontrol predkladajú vedúci odborov prednostovi MsÚ do 10. dňa v mesiaci nasledujúcom po ukončení štvrťroka.“
Toto ustanovenie interného predpisu sa v praxi nenapĺňa, jeho implementácia je pomerne ťažkopádna a málo operatívna – odporúčam toto ustanovenie Zásad FR upraviť do tak podoby, aby priebežná finančná kontrola spĺňala svoju úlohu hlavne z pohľadu operatívnejšieho aplikovania tohto nástroja finančného riadenia. 

Kontrolné zistenia:
Tým, že pracovníci nevykonali PFK alebo aplikovali nesprávny postup, porušujú:
•	§  6 ods. 1 zákona č. 502/2001 Z. z.  o finančnej kontrole a VA:  „Predbežnou finančnou kontrolou orgán verejnej správy overuje každú  pripravovanú finančnú operáciu. 
•	§ 9 ods. 1  zákona č. 502/2001 Z. z.  o finančnej kontrole a VA:  „Predbežnou finančnou kontrolou sa overuje súlad pripravovanej finančnej operácie so schváleným rozpočtom orgánu verejnej správy, s osobitnými predpismi, ...........uzatvorenými zmluvami, rozhodnutiami vydanými na základe osobitných predpisov alebo s internými aktmi riadenia o hospodárení s verejnými prostriedkami so zameraním na hospodárnosť, efektívnosť, účinnosť  a účelnosť použitia verejných prostriedkov.“ 
•	§  9 ods. 2 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a VA: „Predbežnú finančnú kontrolu vykonáva vedúci zamestnanec poverený vedúcim orgánu verejnej správy a zamestnanci zodpovední za rozpočet, verejné obstarávanie, správu majetku alebo za iné odborné činnosti podľa charakteru finančnej operácie.“ 
•	§ 9 ods. 4 zákona č. 502/2001 Z. z.  o finančnej kontrole a VA:  „Finančné operácie nemožno vykonať alebo v nich pokračovať bez ich overenia predbežnou finančnou kontrolu“.
•	A následne  Zásady finančného riadenia a finančnej kontroly v podmienkach mesta Žilina 

Tým, že pracovníci príslušného odboru nevypĺňajú všetky náležitosti účtovných dokladov – hlavne cenu a množstvo alebo aspoň finančný limit, ktorý je možné použiť dochádza k porušeniu:
•	Zásad pre obeh účtovných dokladov mesta Žilina čl. 2 – Formy a náležitosti účtovných dokladov, čím dochádza k formalizovaniu výkonu PFK, čo znižuje jej účinok.

Tým, že pracovníci príslušného odboru nekompletizujú účtovné dokumenty – dodávateľské Fa – nie sú doložené pri PP, nie sú opatrené predpísanými náležitosťami – vecná a formálna správnosť Fa s uvedením dátumu a podpisu, dochádza k porušeniu:
•	Zásad pre obeh účtovných dokladov mesta Žilina“   čl. 4 Evidencia dodávateľských faktúr a ich preskúmanie

Tým, že pracovníci príslušného odboru podpisujú dokumenty nad rámec dispozičného oprávnenia stanoveného v zmysle 
•	Zásad pre obeh účtovných dokladov mesta Žilina - nie je dodržané ustanovenie  čl. 15 bod 5 a 6 – Dispozičné oprávnenie: 
„Vedúci zložiek organizačnej štruktúry a náčelník Mestskej polície sú povinní určiť zamestnancov, ktorí majú dispozičné oprávnenie
a) nariaďovať a schvaľovať hospodárske a finančné operácie – zodpovedný vedúci
b) trvalý zástupca v čase neprítomnosti zodpovedného vedúceho
c) vykonávať kontrolu vecnej správnosti účtovných dokladov
d) vykonávať predbežnú finančnú kontrolu v zmysle zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite“

Záver:
•	Je potrebné si uvedomiť, že vykonanie PFK nespočíva v jednorazovom úkone vedúceho zamestnanca alebo zamestnanca zodpovedného za rozpočet, ale že predbežná finančná kontrola je realizovaná viacerými kontrolnými úkonmi  a postupmi, ktorými sa overuje celý súbor skutočností súvisiacich s pripravovanou finančnou operáciou.
•	Vedúci orgánu verejnej správy z praktického hľadiska nemôže sám zabezpečiť naplnenie systému finančného riadenia Mestského úradu  a preto časť svojej zodpovednosti za finančné riadenie na odborných úsekoch činnosti MsÚ Žilina realizuje jej delegovaním na vedúcich zamestnancov. Toto delegovanie je zapracované do „Dispozičného oprávnenia“, je to spôsob určenia zodpovednosti za jednotlivé úseky ako aj procesy riadenia.
•	Kontrola dáva do pozornosti tú skutočnosť, že finančnou operáciou sa chápe akýkoľvek príjem alebo použitie verejných prostriedkov v hotovosti alebo bezhotovostne, akýkoľvek právny úkon alebo iný úkon majetkovej povahy, teda okrem faktúr, aj zmluvné dojednania v oblasti pracovno-právnych vzťahov, výplata miezd, odmeny za vykonanie prác vykonané na dohody, pokladňa, zmluvy v hospodárskom styku, stále úhrady – energia, vody a pod., preto je dôležité, aby na doklade súvisiacom s pripravovanou finančnou operáciou bol podpis zamestnanca, ktorý PFK  vykonal a dátum jej vykonania.
•	„Zásady finančného riadenia a finančnej kontroly v podmienkach mesta Žilina“ vydané v súlade so zákonom č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a zákonom č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy .... definujú súhrn postupov mesta Žilina pri vykonávaní finančnej kontroly verejných prostriedkov.  V „Zásadách ...“ je uvedená podrobná charakteristika predbežnej finančnej kontroly vykonávanej podľa  ustanovenia § 9 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole ... v nadväznosti na § 6 ods. 1 citovaného zákona:  zabezpečenie a spôsob vykonávania predbežnej finančnej kontroly čl. 4.
•	Kontrola je toho názoru, že ešte na pracoviskách pretrvávajú zaužívané praktiky z predchádzajúceho obdobia, čím dochádza k nedostatočnému pochopeniu súvislostí vykonávania finančnej kontroly. Predpokladom pre pochopenie súvislostí vykonávania predbežnej finančnej kontroly je znalosť legislatívy, všeobecne záväzných a právnych predpisov, iných predpisov. Nedodržiavaním „Zásad...“  dochádza k nižšej účinnosti kontrolného systému ako aj z dôvodu formálneho prístupu vykonávania PFK s následkom nerešpektovania pravidiel zákona o finančnej kontrole. Aby bol výkon PFK dostatočný a efektívny musia kontrolné postupy obsahovať kombináciu kontrolných úkonov overenia skutočností v jednotlivých fázach pripravovanej finančnej operácie viacerými zamestnancami schopnými odborne posúdiť pripravovanú finančnú operáciu z viacerých hľadísk (plánovania, rozpočtovania, legislatívno-právneho, vecne odborného, technického, účtovania a pod.) tak, aby vedúci zamestnanec, ktorý povoľuje a schvaľuje príslušnú časť operácie v konkrétnej fáze prípravy operácie sa uistil, že výdavok bude v súlade s postupmi aby bolo  zabezpečené dodržiavanie hospodárnosti, efektívnosti, účelnosti a účinnosti pri hospodárení s verejnými prostriedkami.
•	Vydaním Zásad finančného riadenia a finančnej kontroly v podmienkach mesta Žilina sú jasne a zrozumiteľne zadané postupy, aby o finančných operáciách bolo možné rozhodovať v celej fáze procesu a aby o nich nemohol rozhodnúť len jediný zamestnanec, ale aby sa na príprave finančných operácií podieľali najmenej dvaja zamestnanci. 
Z kontextu kontrolných zistení je zrejmé, že inštitút predbežnej finančnej kontroly  je ešte potrebné vyprecizovať hlavne zložitejšie procesy v zmysle Zásad FR s ohľadom na neopomenuteľné postupy preverovania finančných operácií. 
Kontrola s odstupom min. l roku túto oblasť opätovne preskúma a preverí, akým spôsobom boli navrhnuté opatrenia účinné. 
Odporúčanie:
•	Zorganizovať školenie na tému zákon č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a VA za účasti všetkých vedúcich zamestnancov a zamestnancov zodpovedných za výkon PFK nezávislým lektorom – odborníkom na danú tému
•	Prehodnotiť  systém PFK z pohľadu ekonomického odboru ako garanta čistoty ekonomických a finančných tokov a vytvoriť  priestoru  pre zadefinovanie tohto poslania v Zásadách finančného riadenia 
Je potrebné si uvedomiť, že vykonanie PFK nespočíva v jednorazovom úkone vedúceho zamestnanca alebo zamestnanca zodpovedného za rozpočet, verejné obstarávanie alebo správu majetku (podpis na doklade), ale že PFK je realizovaná viacerými kontrolnými úkonmi a postupmi, ktorými sa overuje celý súbor skutočností súvisiacich s pripravovanou finančnou operáciou
•	Aktualizovať smernicu Zásady finančného riadenia a finančnej kontroly v podmienkach mesta Žilina  –  pečiatka, ošetriť oblasť faktúr – ich označenie PFK,  priebežná finančná kontrola 
•	Aktualizovať Obeh účtovných dokladov – dispozičné oprávnenia v súlade so zákonom č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a VA – kontrola štyroch očí

Poverenie č.  21/2009 – Správa č. 21/2009
Následná finančná kontrola evidencie a vymáhania pohľadávok mesta Žilina
Kontrolovaný subjekt:
Mestský úrad v Žiline, Námestie obetí komunizmu č.1, 010 01 Žilina
Predmet následnej finančnej kontroly: 
1)	Kontrola evidencie a vymáhania pohľadávok ako aj kontrola uplatňovania postupov v zmysle Smernice č.3/2008 prednostu MsÚ o vymáhaní pohľadávok
2)	Kontrola uskutočňovania náhradnej výsadby a úhrad spoločenskej hodnoty drevín za výruby za rok 2008 a 2009 – poslanecký návrh
Kontrolované obdobie : za rok 2008 a 2009 
Miesto a čas vykonania  následnej finančnej kontroly:
Pracoviská MsÚ – správcovia pohľadávok.
Kontrola bola vykonávaná v čase: od 14.12.2009 do  08.03.2010

Všeobecne záväzné právne predpisy a interné normy, ktoré tvoria základ pre postup  pri výkone kontroly.
Kontrolná skupina sa pri výkone následnej finančnej kontroly riadila ustanoveniami a postupmi v zmysle zákonov a preverila dodržiavania nasledovných právnych noriem:
•	č.431/2002 Z. z.  zákon o účtovníctve
•	č.582/2004 Z. z.  zákon o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpadu
•	č.511/1992 Z. z. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov
•	Zásady pre obeh účtovných dokladov mesta Žilina , ktoré nadobudli účinnosť od 1.8.2008
•	Smernica č. 3/2008 prednostu Mestského úradu  o vymáhaní pohľadávok mesta Žilina 
ktorá nadobudla účinnosť od 1.júna 2008.
•	Smernica č. 1/2009 prednostu Mestského úradu v Žiline o vymáhaní pohľadávok mesta Žilina, ktorá  nadobudla účinnosť 1.12.2009

Úvod
Kontrolná skupina sa pri kontrole zamerala na dodržiavanie postupov evidencie a vymáhania pohľadávok MsÚ s prihliadnutím na dodržiavanie zákonných ustanovení všeobecne záväzných právnych predpisov a  vnútorných smerníc.

1)	Kontrola evidencie a vymáhania pohľadávok ako aj kontrola uplatňovania postupov v zmysle Smernice č.3/2008 prednostu MsÚ o vymáhaní pohľadávok

Pohľadávky sú členené podľa ich vecnej  náplne, čím vytvárajú samostatné kategórie - nájomné zmluvy, KZ, daňové pohľadávky, preddavky, granty, ktoré vo svojich ISS moduloch evidujú jednotliví správcovia - vecne príslušné odbory, ktoré ich na pracovisko učtárne predkladajú formou „predpisu“ .
Osobitnú kategóriu tvoria - odberateľské faktúry  - refakturácie, ktoré vyhotovujú zamestnanci ekonomického odboru na základe podkladov  pre fakturáciu od jednotlivých organizačných útvarov v rámci organizačnej štruktúry MsÚ. Faktúry sa vyhotovujú v programe ISS v module fakturácia (odberateľské faktúry). Evidencia o vyhotovených faktúrach a ich úhradách sa vedie v ISS v module  odberateľské faktúry. Faktúry sa vyhotovujú v 4 rovnopisoch – 2 rovnopisy sa zasielajú odberateľovi a 2 rovnopisy zaostávajú na ekonomickom odbore za účelom zúčtovania a založenia do evidencie.

Kontrolná skupina sa zamerala na preverenie zabezpečenia výkonu „správy“ jednotlivých kategórií pohľadávok zodpovednými pracovníkmi od ich vystavenia až po úhradu a súčasne preverila dodržiavanie postupov a využitie všetkých prostriedkov v zmysle platných všeobecne záväzných právnych predpisov a vnútorných smerníc za kontrolované obdobie.

Pre proces  vymáhania pohľadávok mesta Žilina bol dôležitý moment vydania vnútornej smernice č. 3/2008 prednostu MsÚ v Žiline o vymáhaní pohľadávok mesta Žilina s účinnosťou od 01. 06. 2008. Do toho obdobia mesto Žilina nemalo vypracovanú žiadnu vnútornú smernicu, ktorá by túto otázku riešila alebo upravovala a nebol vnesený systém do tejto ekonomickej kategórie.  Smernica č.3/2008 prednostu Mestského úradu v Žiline o vymáhaní pohľadávok mesta Žilina, ktorá nadobudla účinnosť od 1.6.2008  sa stala prvým manuálom na riešenie otázky vymožiteľnosti práva pri pohľadávkach  po lehote splatnosti.  
Podľa predmetnej smernice,  článok 3 -  postup vymáhania iných pohľadávok,  
cit: „ Dlžníkovi, voči ktorému sa zistí iná pohľadávka podľa údajov z účtovnej evidencie kalendárneho roka, zašle zamestnanec vecne príslušného odboru výzvu na úhradu tejto pohľadávky. Vo výzve sa uvedie právny titul pohľadávky, jej výška i s prípadnými sankciami, lehota splatnosti a upozornenie dlžníka na následky nezaplatenia pohľadávky s možnosťou túto vymáhať cez odbor právny  majetkový. Dlžníkovi sa vo výzve poskytne náhradná lehota na plnenie, ktorá nesmie byť kratšia ako 15 dní....“
Z uvedeného textu smernice vyplýva, že k vymáhaniu pohľadávok zodpovednými pracovníkmi dochádzalo  raz za rok na základe výzvy, s možnosťou úhrady tejto nezaplatenej pohľadávky až po 15 dňoch. Nakoľko sa nejedná o daňové pohľadávky v zmysle zákona 
č. 582/2004 Z. z o miestnych daniach a miestnom poplatku, kde  zákon č.511/1992 Z. z o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v §58a Výzva - stanovil náhradnú lehotu na zaplatenie daňového nedoplatku, ktorá nesmie byť kratšia ako 15 dní, použitie vyššie uvedeného spôsobu na vymáhanie nezaplatených pohľadávok iného ako daňového charakteru, je dosť neobvyklé.
V prípade iných ako daňových pohľadávok má byť zaslaná upomienka s uvedením plnej špecifikácie predmetnej pohľadávky aj s požiadavkou jej úhrady s  presne uvedeným dátumom a sankciou , ak je uvedená v zmluve, inak v zmysle § 369  Obchodného zákonníka č. 513/1991 Z. z. 
Od 1.12.2009 začala platiť nová Smernica č.1/2009 prednostu Mestského úradu v Žiline o vymáhaní pohľadávok mesta Žilina, ktorá rušila Smernicu č.3/2008, pričom vyššie uvedená neobvyklosť bola zachovaná.
Kontrolná skupina zisťovala možnosť menovitého vygenerovania nezaplatených pohľadávok v člení po lehote splatnosti 30, 60, 90 dní, ale podľa vyjadrenia pracovníčok učtárne je to komplikovaný proces pri nastavovaní premenných a bežne takéto údaje so systému negenerujú. 
Kontrolná skupina z dôvodu porovnateľnosti stavu pohľadávok  v procese vymáhania vyžiadala od jednotlivých správcov pohľadávok  mennú zostavu evidovaných a nezaplatených pohľadávok z ich modulovej evidencie k 31.12.2008 a k 30.9.2009. Táto evidencia pohľadávok u jednotlivých správcov v ich moduloch vykazovala nezrovnalosti a to, že evidencia pohľadávok vo finančnom vyjadrení u správcov pohľadávok  nebola totožná so stavom  vedným v účtovníctve. Na základe vyjadrenia správcu pohľadávok, dôvodom je, že pri jednotlivých  moduloch  pohľadávok pracujú systémom spätných zápisov opráv cez archív zmien, čim sa stráca údajová a finančná prepojenosť a stálosť údajov v moduloch správcov porovnateľná  s účtovníctvom k danému termínu.
 Nie je zavedený systém medzi správcom pohľadávky a učtárňou, ktorý by zabezpečil vzájomné nasúhlasovanie predmetných pohľadávok aspoň k termínu štvrťročných uzávierok. Tieto nedostatky neexistujúceho vnútorného systému  medzi správcom pohľadávky a učtárňou  sa prejavili v tom, že kontrolná skupina stav pohľadávok k 30.9.2009  u viacerých správcov nedokázala objektívne vyhodnotiť a posúdiť či evidenčný stav je totožný s účtovným stavom k tomuto dátumu, čo sa malo prejaviť u jednotlivých správcov v procese ich vymáhania. Každá  pohľadávka, ktorá je v účtovníctve  vedená ako nezaplatená,  je spôsobilá na jej vymáhanie zo strany správcu. Nepriraďovanie  prijatých úhrad v čase ich zaplatenia k pohľadávkam v jednotlivých moduloch  spôsobilo, že v moduloch boli evidované  pohľadávky, ktoré v čase kontroly už boli uhradené, respektíve platby boli prijaté ale bez zúčtovania predpisu predmetnej pohľadávky. Prejavilo sa to tým, že u niektorých správcov účtovný stav pohľadávok vykazoval záporné saldo. T.j. orgán verejne správy bol v záväzkovej povinnosti voči zmluvnému partnerovi. Kontrolná skupina to zistila  pri zisťovaní a preverovaní procesu vymáhania pohľadávok u jednotlivých správcov.
Z uvedeného dôvodu, kontrolná skupina (ďalej len KS) na  preverenie procesu správy a vymáhania pohľadávok  použila až dátum k 31.12.2009  (podklady z inventarizácie), kedy pohľadávky sa musia dokladovo (vzájomne)  nasúhlasovať  a  rozdiely na jednotlivých účtoch pohľadávok (manko,  prebytok) medzi fyzickým stavom a účtovným stavom zisteným inventarizáciou musia byť v zmysle zákona č.431/2002 Z. z. zúčtované do obdobia, s ktorým časovo a vecne súvisia. 
Inventarizácia pohľadávok sa má zabezpečovať   podľa Smernice primátora č.3/2009 o Inventarizácii majetku a záväzkov Mesta Žilina, článok. ods . 4 .písm. a – dokladová inventúra pohľadávok, ktorou sa overuje ich opodstatnenosť voči odberateľom. Výška pohľadávok  sa preukazuje odpismi odoslaných faktúr – vzájomným odsúhlasením, Tento spôsob nasúhlasenia pohľadávok so  zmluvným partnerom,  má zobjektivizovať účtovné a evidenčné stavy na majetku (pohľadávkach) a  ich reálnu existenciu v účtovníctve, čo pri invenntarizácii k 31.12.2009 nebolo zabezpečené.
Zistené nedostatky pri evidencii  a vymáhaní pohľadávok  sme rozklasifikovali  podľa jednotlivých analytických účtov. V tabuľkách, aj  keď len na porovnanie a získanie obrazu, sú uvádzané údaje účtovných stavov k dátumom a to k 31.12.2008, k 30.9.2009 a k 31.12.2009. (Príloha č.1)

Účet  311  - Odberatelia
•	311 2 10 Odberatelia –pohľadávky krátkodobé – MŠK
Na tomto účte sú zúčtované a nezaplatené pohľadávky z obdobia rokov 2003-2005.  Ide o nasledovné pohľadávky:
Dátum	číslo dokladu	názov	predmet	suma (SK)	
25.6.2003	412003	Slovenská televízia	energie- prenos TV	1 110	
18.5.2004	24021023	Slovenská televízia	energie - prenos TV	401	
14.2.2005	OF05002	Ladislav Námeth	ref.telefón ŠPORTKA	1 776	
14.3.2005	OF52004	Ladislav Námeth	ref.telefón ŠPORTKA	1 393	
16.11.2005	OF05012	MŠK Žilina a.s.	ref.náklady	109 386,50	
31.12.2005	 	odberateľ-1996-2002	neznáme platby	2 963 848,20	
spolu Sk:	 	 	 	3 077 914,70	
spolu €:	 	 	 	102 168,06	

Z uvedenej tabuľky je zrejmé, že zjednodušený názov pohľadávkového účtu v sebe skrýva pohľadávky z obdobia rokov 2003 až 2005, pričom pohľadávka za MŠK Žilina a.s. predstavuje len 3,55% z celkového stavu nesplatených pohľadávok. Za závažný nedostatok  považujeme skutočnosť, že na predmetnom účte sú  účtovne evidované pohľadávky  – neznáme platby z obdobia rokov 1996-2002  - Príloha č.2 
Z účtovného hľadiska je neprijateľné aby takýto objem prijatých platieb z vyššie uvedeného obdobia  bol nepretržite  účtovaný ako pohľadávka za odberateľmi, ktorých nie je možné identifikovať – neznáme platby -  a v čase povinných zákonných  inventarizácií  od r.2005 až k 31.12.2009 nebola prevedená oprava ich zúčtovania. 
Vytvorenie opravnej položky  na tieto pohľadávky bolo prevedené  v roku 2008 v minimálnej výške a zvyšok v roku 2009 pre zabezpečenie  naplnenia §8 zákona  a § 26 ods.4 zákona č.431/2002Z. z. o účtovníctve, pričom v plnej miere absentoval proces vymáhania.
účet	názov	K 31.12.2008 	K 30.6.2009 	K  31.12.2009 	
391	Opravná položka	 (€)	 (€)	 (€)	
391 2 12126	Opravná položka-pohľ. po MŠK	10 168,06	102 168,06	102 168,06	

Účet 314 – Poskytnuté prevádzkové preddavky

•	314 2 10 Preddavky MšK
účet	názov	K 31.12.2008 	K 30.6.2009 	K  31.12.2009 	
314	Poskytnuté predavky	 (€)	 (€)	 (€)	
314 2 10	Preddavky MšK	11 956,43	11 965,43	11 965,43	
Podľa písomného vyjadrenia ekonomického odboru, ide o poskytnutú zálohu ORANGE z 12.2.2004 v sume 165,97 € a poskytnuté preddavky v sume 11 799,46.-€ za  „neznáme staré roky“.  Tieto „neznáme staré roky“ správca pohľadávky nešpecifikoval. Podľa jeho stanoviska ide o pohľadávky z minulých rokov, ktoré nie je možné časovo identifikovať, nakoľko v roku 2005 na MšK došlo k odcudzeniu PC v ktorom bolo vedené účtovníctvo a účtovné doklady boli znehodnotené. Pri zúčtovaní týchto pohľadávok sa vychádzalo už len z predchádzajúcich výkazov a súvahy. Správca tieto pohľadávky z dôvodu nepreukázateľnosti predloží do Škodovej komisie, a následne s nimi naloží podľa jej rozhodnutia  -  Príloha č. 3 
Bola vytvorená opravná položka.

•	314 2 986 – Preddavky – JOF HOLZ Slovakia,  - rezivo
Aj pri tejto kategórii pohľadávok vznikol zmluvný vzťah na dodávku materiálu na výrobu skriniek  na základe zaslanej proformafaktúry  dňa  29.1.2003 na sumu 18 841,40.- Sk, ktorá bola zaevidovaná v knihe došlých faktúr por. č.574/2003. Na túto faktúru bol vystavený PP  a faktúra bola zaplatená. K dnešnému dňu od vystavovateľa faktúry nebola doručená „ostrá“ faktúra nevyhnutná na zabezpečenie zúčtovania (Príloha č.4) 
účet	názov	K 31.12.2008 	K 30.6.2009 	K  31.12.2009 	
314	Poskytnuté predavky	 (€)	 (€)	 (€)	
314 2 986	Preddavky - JOF HOLZ Slovakia	625,42	625,42	625,42	

Zálohová platba zúčtovaná  v účtovníctve na účte 314  z roku  2002, 2003 a 2004  do  termínu 31.12.2009  nie je dokladovo ani účtovne  prevedená na účet 321 – dodávatelia vo väzbe na príslušný nákladový účet. V časových súvislostiach vzniku týchto účtovných prípadov sa vytratil  inštitút  zodpovednosti voči čistote účtovníctva, ktorý pretrváva do dnes.
Podľa nižšie uvedenej tabuľky na účet 314 v plnej výške evidovaných nezaplatených pohľadávok  bola vytvorená opravná položka. Jej opodstatnenosť existencie nebola za celé obdobie prehodnotená a na základe relevantných účtovných dokladov  a informácii zabezpečené jej zrušenie. 
účet	názov	K 31.12.2008 	K 30.6.2009 	K  31.12.2009 	
391	OP	 (€)	 (€)	 (€)	
391 2 42125	OP -Poskytnuté predavky	15 578,30	15 578,30	15 578,30	

Kontrola vyššie uvedené prípady hodnotí, že nedošlo k naplneniu celého obchodného vzťahu v plnom rozsahu – iba do výšky zálohy – pričom tieto prípady v učtárni nikto počas celého obdobia neriešil – hlavne z pohľadu účtovného vysporiadania zálohovej fa- možný interný účtovný zápis na základe zmluvy, pričom vytvorenie opravnej položky na pohľadávku, ktorá v skutočnosti bola záväzkom je neobjektívne. Opravná položka sa vytvára z titulu naplnenia inštitútu účtovnej opatrnosti, vtedy ak hrozí riziko jej nezaplatenia. 

Účet  315  -  Ostatné pohľadávky
•	315 2  212 Ostatné pohľadávky – mylné platby OE

Na uvedenom účte sú účtované pohľadávky, ktoré vznikli v dôsledku duplicitnej  úhrady zo strany MsÚ, pričom nedošlo k  ich vráteniu od druhej zmluvnej strany. (Príloha č.5)
Stav týchto pohľadávok vykazoval vysoký zostatok nielen k 31.12.2008 ale k  31.12.2009 došlo na tomto účte k jeho navýšeniu ešte o 83,4 %. 
Ide o účet, ktorý by sa mal v priebehu roka  vyčistiť (od zmluvných partnerov vymôcť duplicitné úhrady), ak chce účtovná jednotka viesť správnu a relevantnú evidenciu svojich pohľadávok.  

účet	názov	K 31.12.2008  €	K 30.09.2009   €	K  31.12.2009   €	
315	ostatné pohľadávky	zborník vlast.hosp.	zborník vlast.hosp	zborník vlast.hosp	
315 2 212	Ostatné pohľadávky-mylné platby	28 328,59	37 556,09	33 927,71	
Prípady:
Z 12.7.1996  na tomto účte je evidovaná pohľadávka – voči  spoločnosti Mototrans - Etop Púchov. Ide o pohľadávku s vysokým dátumom evidencie, ktorá nie je účtovne uzavretá viac ako 12 rokov.
Úhrada Severoslovenských vodárni z 28.9.2004 na sumu 1 056,40.- €. Po konzultácii s pracovníčkou učtárne, aj napriek skutočnosti, že ide o duplicitnú platbu z roku 2004 k 31.12.2009 neboli uplatnené relevantné postupy na likvidáciu tejto pohľadávky s ohľadom na zabezpečenie ochrany majetku mesta – v prípade tohto subjektu bol nanajvýš aktuálny zápočet záväzkov a pohľadávok.   
Zo strany učtárne neboli  vykonané  úkony,  aby bol zabezpečený a naplnený proces pre zabezpečenie  odpisu  predmetných pohľadávok, vzhľadom na ich preklúziu – neobjektívny stav vedený v účtovníctve. 
Na časť týchto  pohľadávok  bola vytvorená opravná položka. 
účet	názov	K 31.12.2008 	K 30.6.2009 	K  31.12.2009 	
391	Opravná položka	 (€)	 (€)	 (€)	
391 2 52123	Opravná položka - mylné platby	16 267,96	16 276,96	15 742,89	

Ďalším nedostatkom, na ktorý KS musí poukázať je zistený rozdiel v údajoch uvedených v súvahe k 31.12.2008 a v zborníku hospodárenia  k 31.12.2008
účet	názov	K 31.12.2008 ( v tis. Sk)	K 30.09.2009 ( v tis. €)	
318	pohľadávky z nedaň.príjmov	súvaha	zborník vlast.hosp.	súvaha	zborník vlast.hosp	
315 2 212	Ostatné pohľadávky-mylné platby	466	522	138	138	
Podľa tabuľky, vzniknutý rozdiel medzi údajmi v súvahe a v zborníku hospodárenia k 31.12.2008 je 56 tis. Sk.  Podľa vyjadrenia správcu, tento rozdiel vznikol z dôvodu opravy účtovných zápisov po účtovnej závierke priamo len v tlačive súvahy  a účtovné zápisy sa realizovali až v roku 2009. Súvaha nebola tlačená z ISS ale manuálne spracovávaná v elektronickom tlačive. 
Vysoký účtovný stav tejto kategórie pohľadávok poukazuje na skutočnosť, že s Ostatnými pohľadávkami – mylnými platbami  sa pracuje  nedostatočne  a neodborne. 
Vyjadrenie pracovníčky učtárne, že k správe pohľadávok pristúpi v roku 2010 a dáva si k tomu záväzok.  

Účet 318  - Pohľadávky z nedaňových príjmov obcí
Tento základný syntetický účet je analyticky členený, pričom jednotlivé analytické účty spravujú  viaceré odbory MsÚ. Z uvedeného dôvodu kontrolná skupina preverila evidenciu, správu  a postup vymáhania pri týchto analytických účtoch.
Kontrola sa upriamila pri výkone svojej kontroly na preverenie analytických účtov, ktoré podľa predloženého Zborníka vlastného hospodárenia  vykazovali hodnoty významnejšieho rozsahu.
•	318  2 240 	Podniky služieb II. Š.p. Závodská cesta – v likvidácii   
•	318  2 340		Podnik služieb š.p. Horný Val – v likvidácii
•	318  2 402		Mototrans š.p – v likvidácii
•	318  2 409 	Kovoslušba š.p. v likvidácii
•	318  2 410 	Obnova š.p. v likvidácii
Správca pohľadávok -  Odbor ekonomický.

Ide o kategóriu pohľadávok podnikov v„likvidácii“. Zostatok nesplatených pohľadávok k 31.12.2008 u týchto podnikov bol celkovej sume  6 909 280,94 Sk  (229 346,11.-€)
(Príloha č.6) 
účet	
názov	
K 31.12.2008   €	
K 30.09.2009 €	
K  31.12.2009 €	

318	
Pohľadávky z nedaň.príjmov	
zborník vlast.hosp.	
zborník vlast.hosp	
zborník vlast.hosp	

318 2 240	
Pahľadávky- PS II Závodská cesta	
19 736,40	
19 736,40	
19 736,40	

318 2 340	
Pohľadávky-PS Horný val	
21 456,11	
21 444,17	
21 444,17	

318 2 402	
Pohľadávky -Mototrans	
22 111,73	
22 111,73	
22 111,73	

318 2 409	
Pohľadávky- Kovoslužba	
101 534,87	
101 534,87	
101 534,87	

318 2 410	
Pohľadávky -Obnova	
64 507,00	
64 507,00	
64 507,00	

Spolu: pohľadávky- podniky v likvidácii	
229 346,11	
229 334,17	
229 334,17	

					
Tieto vyššie uvedené  analytické pohľadávkové účty majú na základe zistenia ešte ďalšie špecifiká  a to je  skutočnosť, že každý tento účet v realite predstavuje zoznam konkrétnych subjektov. Zjednodušene povedané: analytický účet má vlastné  „analytické podúčty“.
Podnik  služieb II- Závodská cesta tvoria pohľadávky za 14 podnikov,  
Podnik služieb – Horný Val tvoria pohľadávky za 23 subjektmi, ktoré tvoria  ako právnické osoby (PO) tak fyzické osoby (FO) ( Androvic- FKSP 375,09 €, Fuliarová A.-FKSP 266,42 €, Kryšková -splátka pôžičky FKSP...)
Mototrans tvoria pohľadávky za  20 PO aj FO,
Kovoslužba tvoria pohľadávky za  29 PO a FO, 
Obnova tvoria pohľadávky  za 8 ako PO tak aj FO.
Kontrolná skupina dožiadala  správcu – EO o písomné zdôvodnenie týchto zistení. Správca vo svojom stanovisku uvádza, že doklady  týkajúce sa preberacích protokolov po likvidovaných podnikoch prevzal právny odbor a na ekonomickom odbore sa nenachádzajú žiadne relevantné doklady. Pohľadávky  týkajúce sa splácania záväzkov voči FKSP -  spláca len p.Furielová Anna – PS Horný Val. (Príloha č.6a)
V prípade podniku Kovoslužba, sa medzi pohľadávkami nachádzajú aj pohľadávky so zápornou hodnotou, čo sú v podstate  záväzky v hodnote 8 644,51 €. Správca toto zistenie zdôvodnil neexistenciou príslušnej dokumentácie na ekonomickom odbore a vyjadrením domnienky, že sa jedná o dobropisy k pohľadávkam – neuviedol ku ktorým. (Príloha č.6a)
V prípade tejto kategórie pohľadávok kontrolná skupina musí poukázať na skutočnosť, že 
prevzatie aktív a pasív po likvidovaných podnikoch, ktorých zriaďovateľom bolo mesto, malo svoje zákonné pravidlá a dokumentačné postupnosti. Účtovanie prevzatého  majetku a záväzkov do účtovníctva  sa zabezpečuje na základe platných dokumentov t.j. účtovných dokladov, ktoré sú  povinnou súčasťou účtovných záznamov. Na základe stanoviska EO a z  uvedeného dôvodu, vyššie uvedené zdôvodnenia sú neakceptovateľné, čím došlo k porušovaniu zákona č.431/2002 Z. z. o účtovníctve z dôvodu  nedostatočnej preukázateľnosti účtovných záznamov, z dôvodu nesprávnosti účtovných záznamov (pohľadávky FKSP sú pohľadávkami voči zamestnancom) čo má priamy vplyv na vernosť a pravdivosť účtovnej závierky.					
Na tieto pohľadávky je  vytvorená opravná položka v plnej výške  nesplatených pohľadávok. K 30.9.2009 je tento stav 229 334,17.- € t.j. zmena na tomto účte pohľadávok nastala  k 31.12.2009 len vo  výške  11,94 €. 
účet	názov	K 31.12.2008 	K 30.9.2009 	K  31.12.2009 	
391	Opravná položka	 (€)	 (€)	 (€)	
391 2 82121	Opravná položka-pod. v likvid.	229 346,11	229 334,17	229 334,17	

Podľa predloženej kópie listu od správcu pohľadávky  (Príloha č.7), ktorým sa obrátili na odbor právny a majetkový o konečné vysporiadanie  týchto pohľadávok (list zo dňa 1.10.2009, značka MsÚ/OE) bola postúpená odpoveď, ktorá poukazuje na nedostatočne a neúplne vedenú  spisovú agendu pohľadávok v súdnom riešení, vzájomnú  nedostatočnú informovanosť medzi správcom pohľadávky a právnym odborom. Pri niektorých pohľadávkach, na ktoré je vytvorená opravná položka a na subjekt bol vyhlásený konkurz, na právnom oddelení chýbajú dokumenty potvrdzujúce, či predmetné pohľadávky boli do konkurzu prihlásené. Na niektoré podniky bol už konkurz zrušený v roku  2004 a 2008 a podniky boli vymazané z OR. Niektoré pohľadávky  boli uhradené a cez osobu exekútora poukázané na mesto.
Všetky tieto informácie poukázali na  nesprávne a potvrdili neúplne  a nepreukázateľne vedené účtovné záznamy. Aj napriek týmto skutočnostiam – informácie a podklady z OPaM  správca nezrealizoval  kroky, aby pri inventarizácii pohľadávok k 31.12.2009 tieto skutočnosti boli premietnuté pri zúčtovaní a zmene ocenenia majetku. 
Vytvorenie opravnej položky k týmto pohľadávkam v plnej výške síce zobjektivizovalo ich finančnú hodnotu  ale písomné vyjadrenie právneho  odboru malo zobjektivizovať ich účtovný stav z dôvodu úplného alebo čiastočného zániku opodstatneného predpokladu trvania zníženia hodnoty majetku a to jej rozpustením do výnosov. 
Písomné vyjadrenie z OMaP poukazuje na skutočnosť, že aj v prípade tejto kategórie pohľadávok dochádza k nedostatočnému  plneniu  povinností správcu z platných smerníc - KS poukazuje na skutočnosť, že od 01. 12. 2009 nastala účinnosť Smernice č. 3/2009 prednostu MsÚ v ŽA pre tvorbu a účtovanie OP čl. 1 ods.8., pričom nebolo postupované v zmysle tejto smernice.  

•	318 2 02 Nájomné zmluvy  -  správca OPaM
Evidencia nájomných zmlúv sa zabezpečuje správcom v ISS – modul Zmluvy. Platby z nájomných zmlúv sa priraďujú  na základe predložených ústrižkov z bankových výpisov a príjmových pokladničných dokladov. 
-	Systém pravidelného vzájomného nasúhlasovania tejto kategórie pohľadávok medzi učtárňou a správcom pohľadávky   nie je zavedený. 
-	Účtovný stav pohľadávok  nebolo možné s evidenciou správcu nasúhlasiť k 30.9.2009 - dôvod, ktorý  správca uviedol, je nastavenie ISS, ktoré neumožňuje následne natlačiť komparatívne údaje medzi evidenciou pohľadávok u správcu a účtovným stavom.
-	K 31.12.2009 správca pohľadávky  zabezpečil pri inventarizácii opravu pohľadávok  a dal na zúčtovanie všetky zistené nedostatky. Na základe tlačových zostáv od správcu jeho evidenčný stav je totožný s účtovným stavom k 31.12.2009. 
účet	názov	K 31.12.2008    €	K 30.09.2009 €	K  31.12.2009 €	
318	Pohľadávky z nedaň.príjmov	zborník vlast.hosp.	zborník vlast.hosp	zborník vlast.hosp	
318 2 02	Pohľadávky - nájomné zmluvy	473 211,80	533 604,17	450 181,69	

•	318 2 03 kúpne zmluvy – správca OPaM
Na základe predloženého Zborníka hospodárenia k 31.12.2008 a Zoznamu zmlúv a pohybov k 31.12.2009 od správcu pohľadávky boli údaje komparatívne.
Toto poznanie však kontrolná skupina nemôže potvrdiť k dátumu  30.9.2009, nakoľko správca pohľadávky  nebol schopný zo svojej evidencie nájomných  zmlúv zostavu k dátumu 30.9.2009, ktorá by bola previazaná s údajmi v účtovníctve vygenerovať a predložiť.  Dôvodom je, že správca pohľadávky vo svojom module môže dopĺňať a opravovať zistené údaje aj spätne. Z uvedeného dôvodu dochádza a bude dochádzať k tomu, že v prípade akýchkoľvek  zostáv  z predchádzajúcich období z modulu správcu, potrebných napr. pre štatistické vyhodnotenie stavu pohľadávok, už nikdy nebudú totožné s údajmi  v zostave  k 30.9.2009 natlačenej napr. 03.03.2010. Z uvedeného dôvodu kontrolná skupina nemôže potvrdiť,  že  stav nedoplatkov z nájomných zmlúv v evidencii správcu pohľadávky je totožný s účtovným stavom k 30.9.2009.
-	Absentuje praktické využívanie nástrojov Smernice č.3/2008 a č.1/2009 pri vymáhaní pohľadávok –  správca nepredložil výzvy na vymáhanie nezaplatených pohľadávok (výška pohľadávok k 30.09.2009 činila  171.350,42 €)
účet	názov	K 31.12.2008 (€)	K 30.09.2009 (€)	K  31.12.2009  €	
318	Pohľadávky z nedaň.príjmov	zborník vlast.hosp.	zborník vlast.hosp	zborník vlast.hosp	
318 2 03	Kúpne zmluvy	35 711,45	171 350,42	144 206,65	

•	318 2 04 kúpne zmluvy – byty  -  správca OPaM
Správca pohľadávky  v čase preverovania (december 2009) nedokázal so svojho modulu vygenerovať zostavu zmlúv ani sumár pohybov  k  31.12.2008  a  k 30.9.2009  totožný s účtovným stavom. 
Na základe tlačových zostáv od správcu jeho evidenčný stav je totožný s účtovným stavom k 31.12.2009 -  po odstránení všetkých zistených nedostatkov – nepriradené platby ku KZ.
Správkyňa  potvrdila skutočnosť, že znalosť systému ISS v ktorom  pracuje, je len na základe vlastných pokusov a omylov, bez praktického zaškolenia od dodávateľa systému. 
-	Absentuje praktické využívanie nástrojov Smernice č.3/2008 a č.1/2009 pri vymáhaní pohľadávok –  správca nepredložil výzvy na vymáhanie nezaplatených pohľadávok (výška pohľadávok k 31.12.2009 činila  114.243,45 €)
Z dôvodov uvedených  vyššie  uvádzame  v tabuľke údaje  len podľa účtovného stavu .
účet	názov	K 31.12.2008 (€)	K 30.09.2009 (€)	K  31.12.2009 €	
318	Pohľadávky z nedaň.príjmov	zborník vlast.hosp.	zborník vlast.hosp	zborník vlast.hosp	
318 2 04	Kúpne zmluvy - byty	71,01	19 400,99	114 243,45	

•	318  2 07  - alkohol a tabakové výrobky
•	318 2 08 –   lokalizačný poplatok             -     správca OPaM
Pracovníčka, ktorá sa tejto kategórii pohľadávok venovala, už nie je zamestnancom MsÚ. Od jej odchodu, tieto pohľadávky  vykazujú konečné zostatky nedoplatkov k 31.12.2008 a k 30.9.2009 bez akýchkoľvek zmien.
účet	názov	K 31.12.2008 €	K 30.09.2009  €	K  31.12.2009 €	
318	pohľadávky z nedaňových príjmov	zborník vlast.hosp.	zborník vlast.hosp	zborník vlast.hosp	
318 2 07	alkohol a tabakové výrobky	-1 075,48	-1 075,48	0,00	
318 2 08	lokalizačný poplatok	26 028,61	26 028,61	26 028,61	
KS poukazuje na anomáliu záporného konta k 31. 12. 2008 a k 30. 09. 2009  na stave pohľadávok za alkohol a tabakové výrobky. 

Listom zo dňa 8. 10. 2009 bolo zaslané stanovisko OPaM  na základe vyjadrenia ktorého,  (Príloha č.7)  cit : „ lokalizačný poplatok,  bol zrušený od 1.1.1993 a nahradený daňou z nehnuteľností. Táto agenda bola ukončená v 90-tych rokov a neskôr už vykonávaná nebola. Podľa §69 a v spojitosti s §106 zákona č.511/1992 Z. z. o správe daní a poplatkov, premlčacia lehota na vymáhanie nedoplatkov je 6 rokov po skončení roka, v ktorom nedoplatok vznikol, pričom nová lehota začína plynúť od úkonu správcu dane smerujúcemu k vymáhaniu. Vzhľadom na to, že podľa dostupných informácií za 6 predchádzajúcich rokov žiaden takýto úkon urobený nebol, je podľa všetkého možné tieto pohľadávky považovať za premlčané.“
Vyjadrenie OPaM  k predmetným pohľadávkam nebolo pracoviskom učtárne využité k tomu, aby boli  zabezpečené všetky kroky potrebné pre správne a preukázateľné zúčtovanie vyššie uvedených pohľadávok. Tento stav nebol riešený ani pri inventarizácii, ktorou sa overuje, či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti. 

•	318 2 05 pohľadávky – výherné hracie prístroje  -  správca EO
účet	názov	K 31.12.2008 	K 30.6.2009 	K  31.12.2009 	
318	Pohľadávky z nedaňových príjmov	(€)	(€)	(€)	
318 2 05	Výherné hracie prístroje	125 473,00	321,71	110 519,00	
KS vyhodnocuje tento stav, ako pochybenie pri aplikácii procesného postupu v zmysle zákona č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch. 

•	318 2 12 – pohľadávky – nájom Predmestská – správca OSaB
Evidencia nájomných zmlúv zo Zariadenia  dočasného bývania sa zabezpečuje v ISS v module Zmluvy. Stávajúci správca pohľadávky  prácu s modulom zvláda ako samouk. Za nedostatok tohto modulu považuje tú skutočnosť, že nie je prepojený s účtovníctvom t.j.
platby prijaté z nájomného si do svojho modulu  eviduje podľa predložených ústrižkov z bankových výpisov a pokladničných dokladov. Tento spôsob priraďovania platieb  do modulu Zmluvy a následného nasúhlasovania  konečných zostatkov pohľadávkového účtu s učtárňou  nemá pravidelný časový režim.
Nakoľko na pracovisku správcu sa neevidujú a nenasúhlasujú v mesačných intervaloch prijaté a zúčtované platby nájomného, možné chybovosti sa tak prenášajú z jednej účtovnej závierky do následnej účtovnej závierky.

					
Zoznam nedoplatkov evidovaný v ISS module Zmluvy  k 31.12.2008 bol  totožný s účtovným stavom nedoplatkov k 31.12.2008 avšak stav evidencie u správcu pohľadávky nie je totožný,  ako  účtovný  stav   k 30.9.2009 
účet	názov	K 31.12.2008 ( tis.Sk)	 	K 30.09.2009 ( v tis. €)	
318	pohľadávky z nedaň.príjmov	správca pohľadávky	zborník.vl.hospod	správca pohľadávky	zborník vl.hospod.	
318 2 12	pohľadávky- nájom Predmestská	6 500	6 500	-439,95	66,26	

účet	názov	K 31.12.2009 ( v tis.€)
	
318	pohľadávky z nedaň.príjmov	správca pohľadávky	zborník vl.hospod.	
318 2 12	pohľadávky- nájom Predmestská	143,41	143,41	
Stav  pohľadávok v evidencii správcu k 30.9.2009 vykazuje záporný zostatok (Príloha č.9) čo z účtovného hľadiska znamená, že orgán verejnej správy sa dostal do záväzkovej povinnosti k zmluvnému partnerovi. Toto zistenie potvrdzuje skutočnosť, že pri výkone správy tejto kategórie pohľadávok sa v praxi nevyužívali základné zákonné a pracovné postupy nasúhlasovania stavu pohľadávok  v evidencii správcu s pracoviskom  učtárne. 
Podľa vyjadrenia správkyne, až pri kontrole  evidencie nájomných zmlúv v r. 2009 zistila, že niektoré zmeny v nájomných zmluvách neboli premietnuté do evidencie v ISS, čo spôsobilo tieto nezrovnalosti. Podľa predloženej inventarizácie k 31.12.2009 bol tento stav odstránený a  evidenčný stav pohľadávok u správcu je totožný s účtovným stavom. 
Vymáhanie pohľadávok po lehote splatnosti v roku 2008 sa v zmysle Smernice č.3/2008 nezabezpečovalo a ani v roku 2009 v zmysle Smernice č.1/2009 – od prevedenia kontroly OSaB zahájil postup vymáhania podľa Smernice. 
Je nevyhnutné zabezpečiť také prepojenie údajov medzi modulmi, aby platby nájomného prijaté na pokladni automaticky priradilo k predpisu na jednotlivých zmluvách. Doterajší spôsob evidencie prijatých úhrad na pracovisku správcu  pri stávajúcom počte evidovaných nájomných zmlúv na Predmestskej,  považuje kontrolná skupina za duplicitné činnosti.

•	318 2 14 – MsP  fa za školenie príslušníkov obecnej polície – správca MP
účet	názov	K 31.12.2008 (€)	K 30.09.2009 (€)	K  31.12.2009 (€)	
318	Pohľadávky z nedaň.príjmov	zborník vlast.hosp.	zborník vlast.hosp	zborník vlast.hosp	
318 2 14	MsP-fa.za školenie príslušníkov OP	-1 609,44	-1 679,64	0,00	
Podľa priloženej tabuľky, účtovný stav pohľadávok k 31.12.2008 a k 30.9.2009 vykazuje nedostatok účtovného charakteru, nakoľko z dôvodu záporného stavu tohto účtu, orgán verejnej správy  je prakticky v  záväzkovej povinnosti voči zmluvnému partnerovi.
Správca pohľadávky na základe upozornenia kontrolnej skupiny až pri inventarizácii pohľadávok k 31.12.2009 zabezpečil opravy v zúčtovaní.

•	318 2 15 –Spoločenská hodnota drevín – správca  OSaŽP
účet	názov	K 31.12.2008 (€)	K 30.09.2009 (€)	K  31.12.2009 (€)	
318	Pohľadávky z nedaň.príjmov	zborník vlast.hosp.	zborník vlast.hosp	zborník vlast.hosp	
318 2 15	Spoločenská hodnota drevín	11 169,75	-159 875,09	1 030,66	
Na tomto účte pohľadávok k 30.9.2009 sa v účtovníctve vykazuje stav zo zápornou hodnotou. Ide o  účtovný nedostatok, nakoľko orgán verejnej správy sa  stal dlžníkom osobe, ktorá mu bola v skutočnosti  povinná finančnou úhradou za výrub drevín. Tento  nedostatok pramení v minulosti rokov 2005-2006 a bol spôsobený nedostatočnou a neodbornou prácou správcu k predmetným pohľadávkam. Genéza a vývoj je uvedený v časti kontroly, ktorá bola zadaná na základe podnetu poslancov. Až na základe upozornenia kontrolnou skupinou správca pohľadávky k prijatým a nespárovaným pohľadávkam predložil predpis do učtárne. 

Tento druh pohľadávok sa nevedie v samostatnom  module v ISS. Nakoľko ide o kategóriu pohľadávok s nie zanedbateľný finančným výnosom, KS odporúča preveriť možnosť rozšírenia ISS aj o tento modul. Nastavením  správneho systému  vystavovania rozhodnutí (ISS), predkladania predpisov na zúčtovanie, párovanie prijatých platieb medzi správcom a pracoviskom učtárne, uplatňovanie  Smernice č.1/2009 pri vymáhaní pohľadávok, zabezpečí správnosť, pravdivosť a preukázateľnosť účtovníctva.

•	318 2 16 Komunálny odpad – správca EO
účet	názov	K 31.12.2008 (€)	K 30.09.2009 (€)	K  31.12.2009 (€)	
318	Pohľadávky z nedaň.príjmov	zborník vlast.hosp.	zborník vlast.hosp	zborník vlast.hosp	
318 2 16	Komunálny odpad	0,00	-2 617 376,89	377 572,14	
Pohľadávky za komunálny odpad k 30.9.2009 vykazujú záporný stav t.j. orgán verejnej správy neeviduje pohľadávku ale vykazuje voči poplatníkom záväzok. Na základe informácie koordinátorky, bolo to spôsobené  zúčtovaním prijatých úhrad  poplatkov za komunálny odpad v čase, kedy predpis k  predmetným   pohľadávkam ešte nebol uzavretý (zmeny, opravy a pod.) a predložený do učtárne.
KS poukazuje na neštandardný stav, kedy pohľadávka v rámci predloženej evidencie je v podobe záväzku, čo pri premietnutí pri štvrťročnom výkazníctve ovplyvňuje kategóriu aktív a pasív. Tento stav bol premietnutý aj do vytvorenej a  predloženej súvahy k 30. 09. 2009,  kde v kategórii Pohľadávky z nedaňových príjmov obcí  č. účtu 318  činí sumu v kumulatívne   -1.794.502,36 €  (brutto). 
Podľa predloženej inventarizácie pohľadávok za komunálny odpad k 31.12.2009 fyzický stav je totožný s účtovným stavom.
Táto kategória pohľadávok sa začala evidovať až v roku 2009, kedy výber a celá správa poplatku za komunálny odpad prešla z osoby správcu na správcu mesto Žilina v zmysle zákona č.582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady. Vymáhanie tohto poplatku sa riadi ustanoveniami zákona č.511/1992 Z. z. o správe daní a poplatkov a k jeho reálnej aplikácii správca pohľadávky bude pristupovať  začiatkom  roka 2010. 

•	318 2 81 21 – Pôžička MsHK a.s. Žilina – správca  EO
účet	názov	K 31.12.2008 (€)	K 30.09.2009 (€)	K  31.12.2009 (€)	
318	Pohľadávky z nedaň.príjmov	zborník vlast.hosp.	zborník vlast.hosp	zborník vlast.hosp	
318 2 8121	Pôžička MsHK a.s. Žilina	20 962,42	29 962,43	29 962,43	
KS  už pri kontrole inventarizácie  majetku, záväzkov a vysporiadanie rozdielu z inventarizácie ku dňu 31.12.2008 na Mestskom úrade č.06/2009  poukázala na evidované nezaplatené pohľadávky. Pracovníčky  ekonomického odboru  v tom čase deklarovali, že orgán verejne správy má k dispozícii  relevantné doklady (bankový výpis) potvrdzujúci ich úhradu zo strany mesta, ktorý však MsHK  Žilina a.s.   rozporuje. Podľa písomného vyjadrenia    odboru právneho a majetkového z 8.10.2009 (Príloha č.7) tieto pohľadávky,  ktoré vznikli z pôžičiek obdobia rokov 2001 a 2002  boli riešené dohodou o vzájomnom započítaní pohľadávok zo dňa 31.12.2002, ktorou sa MsHK Žilina zaviazalo rozdiel uhradiť. Nakoľko táto dohoda nemá základne a podstatné  znaky uznania dlhu podľa §558 Občianskeho zákonníka  a ani §323 Obchodného zákonníka, na tento záväzok sa nevzťahuje 10-ročná premlčacia doba ale všeobecná 4 ročná, ak je uzavretá podľa Obchodného zákonníka.  Podľa stanoviska právneho odboru, MsHK listom zo dňa 24.4.2007 oznámil, že tieto pôžičky boli v decembri v roku 2003 zúčtované na základe rozhodnutia vedenia mesta ako dotácie. KS chce poukázať na tú skutočnosť, že aj napriek týmto  zisteniam pri kontrole č.06/2009  a ani na základe vyjadrenia právneho odboru zo dňa 8.10.2009 správca pohľadávky za rok 2008 a ani v roku 2009  nezabezpečil žiadne kroky k tomu, aby predmetná pohľadávka bola  účtovne vysporiadaná. 

•	318 2 813 Letisko Žilina – finančná výpomoc – správca  EO
KS  tento majetkový účet preverila  na základe podkladov z inventarizácie k 31.12.2009, kde k predmetnému účtu bola priložená kópia Splátkového kalendára zo strany Letisko Žilina a.s., ktorá bola v centrálnej evidencii  MsÚ  zaevidovaná 27.6.2007. (Príloha č.11) Podľa tohto listinného dokumentu, spoločnosť svoje záväzky vyplývajúce z Dohody o poskytnutí pôžičky č.21/2002-Fin/2002 zo dňa 4.3.2002  v sume 500.000.- Sk a Dohody o poskytnutí pôžičky č.135/2002-Fin/2002 zo dňa 18.11.2002 na sumu 300.000.- Sk, navrhla riešiť vo forme ročných splátok a to počnúc rokom 2007 a končiac rokom 2014. V prípade prvej pôžičky ide o ročnú výšku splátky v sume 62.500.- Sk (2 074,61.-€) a v prípade druhej pôžičky o sumu 37 500.- Sk(1 244,77 .-€), ktoré  k 31.12.2009 plnila v plnej výške.  Navrhnuté splátky za rok 2009 uhradila v plnej výške – spolu 3 319,39.- €
účet	názov	K 31.12.2008 (€)	K 30.09.2009 (€)	K  31.12.2009 (€)	
318	Pohľadávky z nedaň.príjmov	zborník vlast.hosp.	zborník vlast.hosp	zborník vlast.hosp	
318 2 813	Letisko - finančná výpomoc	19 916,35	19 916,35	16 596,96	
Kontrolná skupina nevie posúdiť, prečo Splátkový kalendár zo strany Letisko a.s. bol navrhnutý až od roku 2007, keď podľa Dohody o poskytnutí pôžičky, ktorá sa uvádza v texte Splátkového kalendára bol touto povinnosťou  subjekt zaviazaný do 30.3.2002 v prvom prípade a do 15.12.2002 v druhom prípade. Je potrebné uviesť, že pohľadávka sa na základe splátkového kalendára zaviedla do účtovnej evidencie v roku 2007 a platby boli realizované.  

•	318 2 24 – pohľadávky krátkodobé – Bytterm a.s. 
Pri tejto kategórii pohľadávok  KS upozorňuje  na skutočnosť, že aj napriek tomu, že II. zúčtovací okruh Bytterm a.s. je súčasťou zúčtovacích vzťahov a rozpočtu Mesta Žilina   pričom   o výsledkoch hospodárenia, čerpaní rozpočtu,  aktívach a pasívach pracovisko učtárne zaúčtovalo výsledky II. účtovného okruhu  do  účtovníctva mesta až v decembri roku 2009 a nie v štvrťročných intervaloch, tak ako sa vyvíja a uzatvára  účtovníctvo mesta. Pracovisko učtárne obraty jednotlivých účtov z hlavnej knihy Bytterm a.s. k 31. 12. 2009 premietlo  do účtovníctva mesta len na základe  obratov jednotlivých syntetických účtov, pričom na základe stanoviska pracovníčok EO k prevereniu a skontrolovaniu vecnej náplne podľa  analytického členenia nie je časový priestor. 
KS z dôvodu zabezpečenia objektívneho vyhodnotenia tohto účtu pohľadávok  si z pracoviska učtárne vyžiadala hlavnú knihu Bytterm a.s.  k 31.12.2009 (Príloha č.12) a z organizácie Bytterm a.s.   bližšiu špecifikáciu  pohľadávok podľa ich  analytického členenia.
Zborník hospodárenia  k 31.12.2009 Mesto Žilina
účet	názov	K 31.12.2008 (€)	K 30.09.2009 (€)	K  31.12.2009 (€)	
318	Pohľadávky z nedaň.príjmov	zborník vlast.hosp.	zborník vlast.hosp	zborník vlast.hosp	
318 2 24	Pohľadávky krátkodobé - Bytterm a.s.	0,00	0,00	1 854 619,58	
Z vyššie uvedenej tabuľky vyplýva, že podľa predloženého Zborníka vlastného hospodárenia k dátumu 31. 12. 2008 ako aj k 30. 09. 2009 stav pohľadávok II. účt. okruhu bol nulový alebo evidencia  II. účt. okruhu nebola prenesená do účtovníctva mesta.  KS  predpokladá vzhľadom na stav – nárast nedoplatku k 31. 12. 2009  -   pohľadávky vo výške 1.854.619,58 € - II. účt. okruh – neboli prenášané v minulosti do účtovníctva mesta, čo priamo ovplyvňovalo vierohodnosť výkazníctva – účtovných závierok mesta v priebehu roka 2009.

Hlavná kniha Bytterm a.s. k 31.12.2009
318	pohľadávky	k 31.12.2009 (€)	
318- 1000	pohľadávky - služby	1 022 403,46	
318-1001	pohľadávky - nájom NP	44 990,71	
318-1003	Pohľadávky-voči Bytterma.s. (POK)	37 571,70	
318-1004	Pohľadávky -voči Bytterma.s. (BAN)	5882,35	
318-1006	Pohľadávky-ostatné	65 389,11	
318-1022	pohľadávky-nájom byty	525 524,77	
318-1210	predané byty - zálohy	828,65	
318-1220	Splátky za byt	143 368,97	
318-1224	Nedoplatky RV 2008 smeti	8 659,86	
spolu:	 	1 854 619,58	
Údaje, ktoré sú uvedené v tabuľkách nižšie, nie sú poskytnuté z učtárne, ale KS si dožiadala stanoviská od Bytterm a.s. bližšie informácie k analytickému účtu (Príloha č.13) : 
•	318 -1003 pohľadávky voči  POK Bytterm a.s.:  37 571,70 .-€
Podľa preverenia ide o pohľadávky, ktoré vznikli z dôvodu prijatých úhrad nájomného v mesiaci december na pokladni Bytterm a.s.  a  neprevedených na pokladňu  Mesta Žilina v zastúpení Bytterm a.s. (II. zúčtovací okruh). Tento príjem bol do II. zúčtovacieho okruhu prevedený až v januári 2010 a to bankovým prevodom – KS to hodnotí ako  neoprávnený príjem  správcu, neprevedenie príjmu v reálnom čase na pokladňu II. zúčtovacieho okruhu s následkom ovplyvnenia výsledku hospodárenia II. zúčtovacieho okruhu k 31. 12. 2009
•	318 – 1004 pohľadávky voči BAN Bytterm a.s.: 5 882,35 .-€
Aj v tomto prípade ide o pohľadávky voči Bytterm a.s. , ktoré vznikli z dôvodu úhrady nájomného na bankový účet Bytterm a.s., ktoré na účet  Mesto Žilina v zastúpení Bytterm a.s. ( II. zúčtovací okruh ) previedli až v januári 2010  (4 895,26 .-€)
Ďalšou pohľadávkou, ktorá je tu zúčtovaná vo výške 987,09.- € za Bytterm a.s. je 
z účtu Mesta Žilina v zastúpení Bytterm a.s. (II. zúčtovací okruh) zaplatená  domová poistka za odpredaný dom v správe Bytterm a.s. Aj tento neoprávnený výdavok  bude organizácia Bytterm a.s. na účet mesta Žilina v zastúpení Bytterm a. s  ( II. zúčtovací okruh) bankovým prevod vracať v januári 2010.

•	318 – 1022 pohľadávky- nájom byty – 525 524,77.- €
Ide o pohľadávky z neplatených nájmov  - prehľad vývoja týchto nedoplatkov :
účet	
názov	
K 31.12.2008 (€)	
K 30.6.2009 (€)	
K  31.12.2009 (€)	

318	
Pohľadávky	
hlavná kniha Bytterm	
hlavná kniha Bytterm	
hlavná kniha Bytterm	

318-1022	
Pohľadávky - nájom byty	
623 981,69	
680 509,01	
525 524,77	

					
Pohľadávky k 31.12.2009 oproti stavu k 30.6.2009 poklesli  o 22,77 %. 

Pre ilustráciu  uvádzame tabuľku nedoplatkov za nájomné aj u NP a garáží, pričom KS poukazuje na stav, že došlo k nárastu pohľadávok:
					
účet	názov	K 31.12.2008 	K 30.6.2009 	K  31.12.2009 	
318	Pohľadávky	hlavná kniha Bytterm     (€)	hlavná kniha Bytterm     (€)	hlavná kniha Bytterm    (€)	
318 -1001	Pohľadávky - NP nájom	34 682,78	39 974,84	44 990,71	

					
KS chce poukázať na skutočnosť, že majetku  mesta v správe Bytterm a.s. sa nevenuje dostatočná pozornosť a to ako na starne   správcu Bytterm a.s., tak aj na strane  pracoviska  učtárne, ktoré si  nepreveruje  správnosť a pravdivosť účtovných záznamov II. zúčtovacieho okruhu, čo narušuje čistotu zúčtovacích vzťahov, ako aj vierohodnosť výkazníctva mesta.  

KS pri tomto okruhu pohľadávok chce poukázať na skutočnosť, že pri vysokom stave nezaplatených pohľadávok z nájmu ako bytov  (525 524,77 €) a nebytových priestorov ( 44 990,71.-€)  organizácia Bytterm  vytvorila  opravnú položku na pohľadávky  až v roku  2009  do výšky 68 389,79 €. 
391	Opravná položka	k 31.12.2009 (€)	
391-1001	opravná položka	828,65	
391-1002	opravná položka k pohl.KZ	4 436,38	
391-1003	opravná položka k pohl.byty	28 531,71	
391-1004	opravná položka k pohl.NP	34 593,05	
spolu:	 	68 389,79	
KS tento stav vyhodnocuje ako nedostatočnú garanciu čistoty ekonomických vzťahov a metodickú podporu so strany ekonomického úseku v záujme zabezpečenia nespochybniteľnej ochrany majetku mesta Žilina, čo priamo vyplýva zo zákona č. 138/1991 Z. z. o majetku obcí.

Účet 319  - Pohľadávky z daňových príjmov obcí a vyšších územných  celkov  
•	319 2 01 Daň z nehnuteľností
účet	názov	K 31.12.2008 	K 30.9.2009 	K  31.12.2009 	
319	Pohľadávka z daňových príjmov	 (€)	 (€)	 (€)	
319 2 01	Daň z nehnuteľností	1 704 692,13	2 200 285,94	1 318 140,53	
Správa DzN a vymáhanie pohľadávok DzN po procesnej aj výkonnej stránke bola zhodnotená  v Správe z následnej finančnej kontroly Dane z nehnuteľností  č.07/2009, kde boli vytknuté mnohé pochybenia, ktoré majú priamu súvislosť s výkonom tejto kontroly.  
Správca dane otázku precenenia majetku – pohľadávok dane z nehnuteľností začal riešiť zásadnejším spôsobom v priebehu roku 2009, po vykonaní kontroly DzN z ÚHK. Tento účet vykazoval vysoké  nedoplatky z rokov minulých (viď tabuľka vyššie).
Pri kontrole  DzN  KS poukázala na skutočnosť nepreverovania priebehu konkurzov právnických osôb zo strany správcu, čo sa následne prejavilo tým, že veľký objem pohľadávok dane z nehnuteľností voči podnikom, na ktoré bol vyhlásený konkurz, boli vedené v majetkovej evidencii ako regulérne  pohľadávky, aj keď   konkurz  bol zrušený a podnik bol vymazaný z OR už v období rokov 2004 až 2008.
Inštitút účtovnej opatrnosti  a vytvorenie opravnej položky k pohľadávkam správca využil  v 12/2009  a to vo výške 834 134,97 € . (Príloha č.14) Došlo  tak  k zabezpečeniu čiastočnej objektivizácie majetku mestu  a jeho ocenenia pri tejto kategórii pohľadávok.
Inventarizáciou majetku k 31.12.2009 sa malo overiť  v zmysle §29  zákona č.431/2002 Z. z. o účtovníctve či stav majetku, záväzkov  a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti a zabezpečiť štandardnými  účtovnými zápismi zmenu ocenenia majetku v podľa §26 odst.4 zákona č.431/2002 Z. z. v nadväznosti na § 51 a §61  Opatrenia MF SR  z 8.augusta 2007 č.MF/16786/2007-31
KS v tabuľkovej forme uvádza históriu vytvárania opravnej položky k pohľadávkam DzN

účet	názov	K 31.12.2008 	K 30.6.2009 	K  31.12.2009 	
391	Pohľadávka z daňových príjmov	(€)	(€)	(€)	
391 2 92125	Opravná položka-daň z nehnutelností	0,00	0,00	834 134,97	
Pri kontrole pohľadávok kontrolná skupina zistila, že na pohľadávky u ktorých bolo už vystavené Rozhodnutie o odpísaní daňového nedoplatku  zo strany správcu dane z dôvodu   zániku daňového subjektu, správca dane pohľadávky vo výške 133 558,15 €  postúpil na zúčtovanie odpisu týchto daňových pohľadávok na pracovisko učtárne. Kontrolná skupina po obdržaní účtovných dokladov s účtovnými zápismi zúčtovacích vzťahov zistila, že pri zúčtovaní odpisu týchto daňových pohľadávok (-319/-632) nebol zo strany pracoviska učtárne dodržaný postup krokov správneho zúčtovania odpisu týchto pohľadávok  vo vzťahu k vytvorenej opravnej položke a jej následne zrušenie do výšky odpisu pohľadávky cez  výnosové účty. (Príloha č.15) 
Druhý prípad, ktorý kontrolná  skupina zistila z účtovných dokladov je skutočnosť, že správca dane  realizoval odpis daňových pohľadávok aj v priebehu roka 2009 a to 
k 31.3.2009 v sume 172 178,77 €,  
dňa 30.4.2009 v sume 6 005.-€ ,
dňa 30.11.2009 v sume 87 485,64 €.., t. j celkom odpis daňových pohľadávok 265 669,41 €.
Z vyššie uvedeného vyplýva, že správca dane už pri inventarizácii majetku k 31.12.2008 nedodržal zákonné povinnosti a postupy inventarizácie v zmysle §29 zákona č.431/2002 Z. z. 
a nezrealizoval ocenenie majetku vytvorením opravnej položky v zmysle §26 odst.4 zákona č.431/2002 Z. z. Spôsob  zúčtovania odpisu  daňovej pohľadávky (-319/-632/) ktorý bol použitý pri tomto účtovnom prípade potvrdzuje nedodržanie  účtovných zásad a účtovných metód. 
KS poukazuje na skutočnosť, že došlo k odpísaniu daňovej pohľadávky v značnom rozsahu aj bez vytvorenie opravnej položky, pričom je potrebné mať na zreteli a KS dáva do pozornosti  zachovania správnych postupov pri odpise takejto daňovej pohľadávky.
Kontrolná skupina  z dôvodu zabezpečenia budúceho nespochybnenia  účtovných procesov písomne požiadala MF SR oddelenie konsolidácie a súhrnného výkazníctva štátu  o metodické usmernenie a potvrdenie resp. vyvrátenie správnosti používaných účtovných postupov na strane pracoviska učtárne. 
Na základe písomného vyjadrenia zo dňa 26.2.2010 z oddelenia konsolidácie (Príloha č.16) a súhrnného výkazníctva MF SR  spôsob účtovanie opravnej položky je stanovený v § 51 opatrenia MF SR č.16786/2007-31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovnej osnovy pre rozpočtové organizácie v znení Opatrenia MF SR č.25189/2008-311 zo 17.decembra 2008 a Opatrenia MF SR č.24240/2009-31 a zníženie alebo zrušenia opravnej položky sa účtuje v prospech účtu 658- zúčtovanie ostatných OP z prevádzkovej činnosti.
Ak došlo k trvalému  zníženiu hodnoty majetku, zníženie sa účtuje na ťarchu nákladov napríklad odpis pohľadávky na základe súdneho rozhodnutia o jej vyrovnaní. Odpis pohľadávky sa v zmysle  §61 Opatrenia MF SR účtuje na ťarchu účtu 546- odpis pohľadávky pri trvalom upustení od vymáhania súvzťažne s príslušným účtom pohľadávok na základe rozhodnutia.
Na základe uvedeného metodického usmernenia vyplýva, že pracovisko učtárne nedodržalo účtovné postupy v zmysle §51 a §61 Opatrení MF SR .... čím došlo k porušeniu §4 ods.2 zákona č.431/2002 Z. z. o účtovníctve.

•	319 2 02 Daň za psa
účet	názov	K 31.12.2008 	K 30.9.2009 	K  31.12.2009 	
319	Pohľadávka z daňových príjmov	(€)	(€)	(€)	
319 2 02	Daň za psa	49 622,85	31 541,86	22 287,82	
Konečný zostatok z roku 2008 na pohľadávkach pri dani za psa činil  49.622,85 €. Predpis dane za psa v roku 2009 bol 32 481,29 €. Počas roku 2009 bolo prijatých úhrad vo výške 59.816,32 €, čo možno hodnotiť ako pozitívny vývoj pri vysporiadaní pohľadávok dane za psa. Avšak  stav zostávajúcich nedoplatkov  k výške predpisu za rok 2009 dosahuje ešte stále vysoké percento -  70,66 % .
 Odpis pohľadávok dane za psa, z dôvodu úmrtia, zmeny adresy sa realizoval aj v prípade tejto kategórie dane neštandardným účtovným zápisom (-319/-632) (Príloha č.17)
Podľa predloženej evidencie nezaplatených pohľadávok dane za psa k 30.9.2009 sa medzi pohľadávkami nachádzali pohľadávky aj z obdobia rokov 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008 a  2009. Tieto pohľadávky z obdobia pred rokom 2008 správca nepostúpil na vymáhanie na právny odbor, nakoľko k predmetným pohľadávkam nie sú archivované platobné výmery s potvrdením doručenia a vyznačením ich právoplatnosti a vykonateľnosti, nie sú vedené evidenčné karty psov a pod.  Na základe stanoviska správkyne dane, správcovi dane bolo doporučené (OPaM JUDr. Ulaher) tieto nedoplatky  „vymáhať“  formou  Výziev na úhradu nedoplatkov. Je potrebné poukázať na skutočnosť, že pri  evidencii   nezaplatených pohľadávok  z dávno minulých  rokov, správca pohľadávky  nezabezpečil  všetky potrebné kroky k tomu, aby bola na tieto pohľadávky vytvorená opravná položka v čase, kedy vzniklo riziko z ich nezaplatenia. Vymáhanie nedoplatkov na základe nie dostatočne relevantných podkladov zakladá predpoklad   nedostatočného  úspechu pri ich vymáhaní. Povýšiť   inštitút „dobrovoľnosti“  nad inštitút  „ zákonnosti a oprávnenosti“  je   z pohľadu dodržania efektívnosti a hospodárnosti  pri nadkladaní s verejnými zdrojmi pri doručovaní výziev veľmi neštandardné.  Správca dane  v minulosti využíval svoje zákonne možnosti v zmysle zákona č.511/1992 Z. z. o správe daní a poplatkov v otázke vymožiteľnosti pohľadávok dane za psa s nedostatočnou znalosťou tohto zákona. 
Výzvy na zaplatenie nedoplatkov na dani za psa za rok 2009 sa realizujú priebežne  s doručenkou do vlastných rúk.
Vytvorenie opravnej položky  v roku 2009 na pohľadávky z rokov 2002 -2005  vo výške, ktorá je uvedená v tabuľke   je z pohľadu KS  nesprávny postup a nie v súlade so zákonom o účtovníctve. (OP sa vytvára v čase vzniku rizika z jej nezaplatenia). KS poukazuje na nedostatočné využitie nástrojov v zmysle §§61 a 65 zákona č. 511/1992 Zb.
účet	názov	K 31.12.2008 	K 30.6.2009 	K  31.12.2009 	
391	Opravná položka 	 (€)	 (€)	 (€)	
391 2 92126	Opravná položka -daň za psa	0,00	0,00	956,02	
KS poukazuje na neštandardný stav, ktorý sa udial v roku 2008 – duplicitný predpis dane za psa – Zborník vlastného hospodárenia, čo spôsobilo, že na konci roku 2008 správca dane ako aj učtáreň vykazovali pohľadávku vo výške 1.494.938,- Sk. Tento stav bol prenesený ako PS do roku 2009. Podľa stanoviska zástupcu správcu dane v priebehu roku 2009 sa snažila tento stav vyčistiť, avšak pri vystavovaní PP na rok 2010 dochádza ešte k odhaleniu nezrovnalostí – duplicitných evidencií, ktoré neboli doposiaľ odstránené. 
Zástupca správcu dane KS nepresvedčil  o vyčerpaní všetkých dostupných  prostriedkov na vyčistenie databázy dane za psa a KS nebola uistená o relevantnosti zostavy daňových dlžníkov. Zástupca správcu dane bol požiadaný o stanovisko k naplneniu opatrení, ktoré vyplynuli z nálezu HK k záverečnému účtu a toto stanovisko bude vyhodnotené pri príprave stanoviska k ZÚ za rok 2009.  
KS odporučila správcovi dane  v spolupráci s učtárňou vytvoriť nový analytický účet pre úhrady PV za rok 2010 dane za psa s cieľom vytvoriť reálnu a nezameniteľnú evidenciu daňovníkov a oddeliť nedostatky z minulých rokov a zároveň bolo odporučené, aby výzvy na nedoplatky z minulých rokov obsahovali údaje, ktorými budú identifikované platby minulých období (jedinečný špecifický a KS pre tieto prípady)
 
•	319 2 06 -  Daň za ubytovanie
účet	názov	K 31.12.2008 	K 30.9.2009 	K  31.12.2009 	
319	Pohľadávky	 (€)	 (€)	 (€)	
319 2 06	Daň za ubytovanie	11 165,90	8 306,35	9 607,65	
Pri tomto type dane je potrebné poukázať na skutočnosť, že prevádzkovatelia ubytovacích zariadení daň  za ubytovanie vybrali ale túto  správcovi dane neodviedli. Podľa vyjadrenia správcu ide o pohľadávky z minulých období, ktoré boli postúpené na právny a majetkový odbor. Informáciu v akom stave  právneho riešenia sa nachádzajú  správca pohľadávky nemá  a ani pri inventarizácii nebol preverovaný stav riešenia.  

•	 319 2 03 Daň za nevýherné hracie prístroje
účet	názov	K 31.12.2008 	K 30.9.2009 	K  31.12.2009 	
319	Pohľadávky z daňových príjmov	 (€)	 (€)	 (€)	
319 2 03	Daň za nevýherné hracie  prístroje	15 269,20	0,00	0,00	
V prípade nulového zostatku tejto kategórie pohľadávok kontrolná skupina chce upozorniť na skutočnosť, že k 31.1.2009 z dôvodu inventarizačných rozdielov k 31.12.2008 bol, účtovný stav upravovaný o 15 269,20 €. Dôvodom tejto opravy bol duplicitne zúčtovaný predpis dane. Podľa účtovného dokladu č.32120002  dňa 31.1.2009 boli zúčtované   inventarizačné rozdiely položkovite podľa jednotlivých druhov daní   cez účet 428 – nevysporiadaný výsledok hospodárenia minulých rokov, ale už len jednou sumou  a neštandardným účtovným zápisom  -319/-428  (Príloha č.18) 
Nedostatočná aplikácia a dodržiavanie :
-	§13  ods.1 Opatrenia MF SR č.16786/2007-31 , kedy sa inventarizačné rozdiely účtujú do obdobia za ktoré sa inventarizáciou overuje stav majetku ...
-	§13 ods.2 - Inventarizačné rozdiely sa účtujú podľa charakteru na príslušné účty nákladov 
Predpis tejto dane v roku 2009 predstavoval čiastku  942,19.-€, ktorá bola aj uhradená. 

•	319 2 04   Daň za predajné  automaty
účet	názov	K 31.12.2008 	K 30.6.2009 	K  31.12.2009 	
319	Pohľadávky z daňových príjmov	 (€)	 (€)	 (€)	
319 2 04 	Daň za predajné  automaty	5 561,18	-133,87	-3,02	
Pri tejto kategórii pohľadávok kontrolná skupina upozorňuje,  že ide z dôvodu záporného stavu už o záväzkové povinnosti, nie o pohľadávky  t.j. preplatky. Pri skutočnosti, že preplatky dane za hracie automaty sa účtovne vedú na záväzkovom účte  325 2 1215, ktorý vykazuje k 31.12.2009 stav – 129,45 € - aj tento preplatok mal byť na tomto  účte zúčtovaný. Aj v prípade tejto kategórie daňových pohľadávok nebola použité správne účtovné postupy.
•	319 2 09 Daň za užívanie VP
Ide o pohľadávku za výber parkovného spoločnosťou Žilinská parkovacia s r.o. za mesiac december 2009 v sume 33 659,41 € .Vystavenie faktúry  sa realizuje na základe zaslaného oznámenia  o výbere parkovaného z parkovacích automatov od Žilinskej parkovacej spoločnosti(4.01.2010). Faktúra zo strany Žilinskej parkovacej spoločnosti bola uhradená dňa  26.01.2010.(Príloha č.19) 

Účet 372 – transfery a ostatné zúčtovanie so subjektmi mimo verejnej správy
•	327 21 21 23 – Transfer  - bežné granty
účet	názov	K 31.12.2008 	K 30.9.2009 	K  31.12.2009 	
372	Transfery so subj. mimo verejnej .správy.	 (€)	 (€)	 (€)	
372 21 21 23	Transfer - bežné granty	217,70	153 885,19	1 832,55	
V prípade tohto pohľadávkového účtu ide o nedoplatky z poskytnutých a nevyúčtovaných bežných grantov, ktoré boli poskytnuté PO a FO v roku 2008 a v roku 2009.(Príloha č.20 ) 
Podľa preložených materiálov od správcu pohľadávky (Príloha č.21)   u vyššie uvedených subjektov nebol dodržaný termín na vyúčtovanie poskytnutých grantov t.j. do 15.11.2009, a ani termín  na vrátenie predmetnej zálohy na grant a to je do  15 od termínu vyúčtovania. Správca pohľadávky v decembri roku 2009 písomne vyzval  subjekty k splneniu zmluvných podmienok avšak:
-	Národná spoločnosť dňa 30.10.2009 žiadala o predlženie termínu vyúčtovania do  31.1.2010 ale Dodatok č.1 ku zmluve o poskytnutí grantovej dotácie číslo 75/2009 –OE/2009 , ktorým mal byť  termín na vyúčtovanie predĺžený do 15.12.2009 nebol podpísaný. Dňa 26.01.2010 subjekt  písomné oznámil prísľub vrátenia  zdrojov do 10.2.2010. Podľa informácie správcu, ani k 4.3.2010 zdroje neboli vrátené.
-	Občiansko – demokratická mládež  poskytnuté grantové zdroje  vrátila   17.2.2010.
-	Vladimír Holeša neprevzal poštovú zásielku. Na jej doručenie správca pohľadávky oslovil Mestskú políciu. Na základe informácie správcu  zo dňa 8.3.2010, MsP pri doručovaní zásielky zistila, že subjekt  sa  na adrese uvedenej  na  zmluve nenachádza a doručenie výzvy sa bude realizovať na miesto trvalého bydliska.
-	PHENOMENONTHEATRE – tento subjekt mal poskytnutú dotáciu  už v roku 2008. Pokus o zmier bol zasielaný dňa 11.12.2008 ale podľa priloženej kópie doručenky , bol adresát neznámy. Iné dokumenty, ktoré by potvrdzovali opätovne zasielanie výziev
k vráteniu poskytnutého grantu sa už v dokumentoch nenachádzajú. Správca pohľadávky listom dňa 13.8.2009 odstúpil túto pohľadávku na riešenie na odbor právny a majetkový.
Podľa informácie správcu  pohľadávka na právnom odbore je v „riešení“. Kontrolná skupina požiadala, aby správca predložil písomné vyjadrenie o stave riešenia  od právneho odboru. Príloha č. 21 a

Účet  378 – Iné pohľadávky
•	378 1 03 Iné pohľadávky – KZ dlhodobé  
•	378 01 04 Iné pohľadávky – KZ – byty dlhodobé
Ide o kategóriu  pohľadávok z kúpnych zmlúv, ktoré  podľa vyjadrenia správcu, majú zmluvne dohodnuté dlhšie doby na ich vyplatenie. Pohľadávky nie sú po lehote  zmluvne dohodnutej  splatnosti.

účet	názov	K 31.12.2008 	k 30.9.2009 	K  31.12.2009 	
378	Iné pohľadávky	 (€)	 (€)	 (€)	
378 1 03	Iné pohľadávky -KZ dlhodobé	0	0	64 464,18	
378 1 04	Iné pohľadávky -KZ byty dlhodobé	0	0	59 743,37	

•	378 2 1219 Iné pohľadávky -MsP
účet	názov	K 31.12.2008 	k 30.9.2009 	K  31.12.2009 	
378	Iné pohľadávky	 (€)	 (€)	 (€)	
378 2  1219	Iné pohľadávky - MsP	0	10.977,23	10 977,23	
Ide o  pohľadávky z pokutových blokov (cenín) z rokov 2006 a 2007, ktoré boli zistené pri inventarizácii, pričom inventarizačný rozdiel nebol v čase ich zistenia zúčtovaný. Oznámením náčelníka MP z 25. 02. 2009 bolo vyrozumené pracovisko učtárne o vzniknutom manku na pokutových blokoch ako aj informáciou o podaní trestného oznámenia vo veci zistenia manka.  Pracovisko učtárne o tejto skutočnosti účtovalo k 31. 01. 2009. Tento prípad  poukazuje o nedodržiavaní zákonných postupov v zmysle zákona o účtovníctve – vecná a časová súvislosť. KS poukazuje na skutočnosť, že manká v prípade cenín musí byť účtovaná ako pohľadávka voči konkrétnej osobe, ktorá toto manko spôsobila, pokiaľ sú dodržané všetky postupy pri určení hmotnej zodpovednosti. (Príloha č. 28)

•	378 2  02 Iné pohľadávky – SSIM s r.o. – dohoda o splátkach
Dňa 28.2.2006 Mesto Žilina a spoločnosť SSIM s r.o. podpísali Dohodu o urovnaní,
(Príloha č.23)  kde sa v článku III. tejto Dohody sa : “Spoločnosť SSIM s r.o. zaväzuje dodržať uznesenie Mestského zastupiteľstva v Žiline č.29/2003 zo dna 29.4.2003, t.j. uskutočniť výstavbu kruhovej križovatky na ul. Komenského a J. Fándlyho na vlastné náklady najneskôr do 31.12.2006. V prípade nesplnenia tohto záväzku zaplatí Mestu Žilina zmluvnú pokutu vo výške predpokladanej ceny diela t.j. 5 000 000.- Sk do 28.2.2007“
KS zisťovala akým spôsobom bola spoločnosť upovedomená o nesplnení si povinnosti finančného vyrovnania do 31.12.2007. Podľa vyjadrenia pracoviska učtárne, táto pohľadávka bola na účet 378 zúčtovaná do počiatočného stavu roku 2008 len na základe interného dokladu - zmluvy.  V priebehu roku 2008 a ani k 30.9.2009  nedošlo k finančnému vysporiadaniu tejto pohľadávky. Kontrolnej  skupine bola predložená Dohoda o splátkach, ktorá má však podobu len pracovnej verzie, nakoľko nie je podpísaná zmluvnými stranami a v ktorej sa pojednáva o mesačných splátkach vo výške 1.000.000.- Sk, pričom prvá splátka má byť uhradená do 15.8.2007. Kontrolná skupina túto skutočnosť preverovala u pracovníčky OMaP. Podľa jej vyjadrenia  Dohoda o splátkach bol úmysel Mesta Žilina v predchádzajúcich obdobiach túto pohľadávku riešiť touto zmluvnou formou. Nakoľko nedošlo k jej podpísaniu, pohľadávka bola riešená prostredníctvom súdu. Podľa informácie Mgr.Hruboškovej dňa 25.01.2010 Rozhodnutie prvostupňového súdu v prospech Mesta Žilina nadobudlo právoplatnosť, nakoľko strana odporcu sa v zákonnej lehote nedovolala. O ďalšom  postupe  bude následne rozhodnuté.
KS  dáva do pozornosti skutočnosť s poukazom na vyššie uvedený prípad, aby správcovia pohľadávok predkladali do učtárne všetky podpísané zmluvné dokumenty pre správne a včasné zúčtovanie vzniknutých pohľadávok. 

•	378 2 212 iné pohľadávky – refakturácie
Na tomto účte pohľadávok sa účtujú pohľadávky z refakturácie služieb z nájomných zmlúv.
Podklady na vystavenie  faktúry predkladá majetkový a právny odbor. Faktúry sa vystavujú v 4 rovnopisoch. Prílohou faktúry, ktorá sa zasiela odberateľovi je priložený aj rozpis nákladov za jednotlivé služby podľa zbernej faktúry.
Pri kontrole faktúr za rok 2009 kontrolná skupina zistila, že za obdobie od 26.01.2009 do  18.02.2009 boli vystavené faktúry s nesprávnym označením miesta sídla  osoby dodávateľa 
 t. j. Mesto Žilina, Predmestská 1, 010 01 Žilina. (Príloha č.24) Ide o 124 ks chybne vystavených faktúr. Podľa vyjadrenia osoby, ktorá faktúry za toto obdobie vyhotovovala , chyba bola spôsobená systémom pri prevádzaní  účtovníctva z  roku 2008 do roku 2009. Ak vezmeme do úvahy skutočnosť, v akom čase bolo sídlo MsÚ na Predmestskej ulici a od akého času je využívaný ISS systém (r.2001 ), nedá sa toto zdôvodnenie považovať za dostačujúce .
Vymáhanie tohto druhu pohľadávok od ich vzniku nebolo dostatočne zabezpečované. Toto zistenie kontrolná skupina podopiera na základe predloženej tabuľkovej evidencie  tohto  druhu pohľadávok, podľa roku ich vzniku a to  od r.1995 do r.2008 , kde  niektoré subjekty neuhrádzali pohľadávky aj niekoľko rokov po sebe napr: SPOS Sever 1997-2002, MIFESTAV 2003-2004. Mgr. Pajonková 2005-2005-2008 , Hydroplus s r.o. 2005-2008 a pod.(Príloha č.25).

Stav nezaplatených pohľadávok k 31.12.2008 predstavoval objem  853 427,04  Sk 
(28 328,59.-€). Podľa priloženej tabuľky je zrejmé, že stav nezaplatených  pohľadávok k 31.12.2009   oproti roku 2008 vzrástol
účet	názov	K 31.12.2008 	K 30.09.2009 	K  31.12.2009 	
378	Iné pohľadávky	zborník vlast.hosp.	zborník vlast.hosp	zborník vlast.hosp	
378 2 212	Iné pohľadávky - refakturácie	28 328,59	37 556,09	46 892,00	
Z dôvodu preverenia, akým spôsobom správca predmetné pohľadávky vymáha, kontrolná skupina  požiadala o kópiu dokumentov potvrdzujúcich  proces vymáhania a bol jej predložený spisu Dušan Bíro Predmestská 1716/32. V zložke sa nachádza zo dňa 10.1.2008  kópia listu na odsúhlasenie zostatkov nezaplatených pohľadávok za rok 2007, upomienka  zo dňa 26.02.2008 na sumu 50 800.- Sk a upomienka zo dňa 13.6.2008 na sumu 141 935.- Sk. Dňa 8.9.2008 na odbor právny a majetkový boli predložené na vymáhanie pohľadávky v objeme 136 848.- Sk. (Príloha č.26)
Tento prípad kontrolná skupina uvádza z toho dôvodu, že aj napriek nedoplatkom  zo strany Dušana Bíra   z predchádzajúcich období,  evidujeme nedoplatky pri tejto FO  aj v roku 2009, ktoré predstavujú objem 3 164,45 €.
Podľa evidencie je zrejmé, že p. Bíro je neplatičom od roku 2007, pričom nástroje, ktoré správca pohľadávky voči nemu uplatnil podľa spisovej dokumentácie nie sú dostatočne účinné  pri vzájomnej spolupráci s OPaM, ktorý tvorí nájomné zmluvy. 
Na základe inštitútu účtovnej opatrnosti v zmysle §15 Opatrenia MF SR  z 8.  augusta 2007 č.MF/16786/2007-31 bola na tento druh pohľadávok vytvorená opravná položka  ktorej zostatok  k 31.12.2008 bol   v sume  817 904,76.- Sk (27 149,46 .-€) a k 31.12.2009   je v objeme 17 464,60 €.(534 422,64 Sk) t.j. z celkového stavu nezaplatených pohľadávok  k 31.12.2009 opravná položka predstavuje 37%. Je potrebné uviesť, že v zozname sa nachádzajú aj pohľadávky datované do roku 1995, ktoré sú pravdepodobne v preklúznej lehote. 
účet	názov	K 31.12.2008 	K 30.9.2009 	K  31.12.2009 	
391	Opravná položka	 (€)	 (€)	 (€)	
391 2 212122	Opravná položka- refakturácie	27 149,46	23 964,25	17 464,60	

2)	Kontrola uskutočňovania náhradnej výsadby a úhrad spoločenskej hodnoty drevín za výruby za rok 2008 a 2009  -  poslanecký návrh kontroly
Pri tomto bode správy nadviažem na stav, ktorý bol preverovaný ÚHK v roku 2007, kedy bol spracovaný materiál – preverenie postupov vo veci výrubu drevín, náhradnej výsadby drevín a určenie spoločenskej hodnoty za výrub drevín za rok 2005 a 2006. 
Z tejto správy je zrejmé, že v roku 2005 bola určená rozhodnutiami náhrada spoločenskej hodnoty za výrub drevín vo výške  11.816.115,-  Sk pričom uhradené  bolo 5.986.851,- Sk v roku 2006. V roku 2006 bola určená rozhodnutiami náhrada spoločenskej hodnoty za výrub drevín vo výške  2.424.952,-  Sk, pričom úhrada bola realizovaná v 2006-2007 vo výške 708.244,- Sk. Z uvedeného vyplýva, že na základe vydaných rozhodnutí nebola realizovaná úhrada vo výške 7.545.972,- Sk. 
Na základe stanoviska OSaŽP – súčasných pracovníkov uvádzame, že odôvodnením tohto stavu  v rokoch 2005-2006 vznikli z titulu, že predchádzajúci referent na MsÚ – referáte ŽP neviedol evidenciu rozhodnutí o výrube drevín a určení spoločenskej hodnoty za výrub drevín, nevyhotovoval predpisy do učtárne a nevysúhlasoval úhrady v zmysle vydaných rozhodnutí.  
Vedenie mesta v roku 2009 aj na základe vznesených námietok pri prerokúvaní Záverečného účtu za rok 2008 sa vrátilo  k nálezu HK a trvalo na tom, aby tieto skutočnosti boli preverené s poukazom na vysporiadanie sa s nezaplatenými pohľadávkami. 
V rámci procesu vysporiadania sa s nezaplatenými pohľadávkami boli z pracoviska OSaŽP  MsÚ v Žiline  zaslané výzvy všetkým subjektom, na ktoré boli vystavené Rozhodnutia s určením výšky spoločenskej hodnoty  s upozornením,  aby svoje pohľadávky z minulých období zaplatili.  Je potrebné uviesť, že pracovníci OSaŽP sa nezaoberali vecným naplnením vydaných rozhodnutí, čím došlo k situácii, že bolo naplnené aj také rozhodnutie, ktoré bolo vydané v roku  2006   pod značkou p. Hrabovca, čo malo negatívnu odozvu ako u verejnosti, tak aj u poslancov.
Na základe výziev, ktoré boli zaslané bolo k termínu spracovávania správy zaplatených 5.496.454,- Sk (182.448,84 €) z čoho vyplýva, že z pohľadávok z rokov 2005 a2006 zostávalo neuhradených 2.049.518,- Sk (68.031,53 €).  Následne pracovisko OSaŽP predložilo návrh  na vymáhanie pohľadávok na  OPaM, ktorý následne vyhodnotil predloženú spisovú dokumentáciu, kde spochybnil úroveň rozhodnutí vzhľadom na nesprávne vyznačenie vykonateľnosti na písomnostiach, pričom vzniesol námietku premlčania, keďže podľa § 71 ods. 3 zákona č. 71/1967 Zb. o správnom poriadku, rozhodnutia správneho orgánu možno vykonať najneskôr do troch rokov po uplynutí lehoty ustanovenej na splnenie uloženej povinnosti, pričom tieto lehoty neboli využité.  
Pri tejto príležitosti je nevyhnutné uviesť, že tieto pohľadávky neboli  vedené v účtovníctve, nakoľko pri vyhodnotení údajov zo Zborníka hospodárenia za rok 2008 – počiatočný stav (čo znamená, že KS k 31. 12. 2007)   bol  0,- Sk. Tento stav sa potvrdil  v roku 2009, kedy k 30. 09. 2009 vzniklo záporné konto na pohľadávkovom účte 318 2 15 Výrub drevín v hodnote   – 159.875,- € z dôvodu úhrady zo strany dlžníka na základe vydaných rozhodnutí z rokov 2005-2006, o ktorých v čase nadobudnutia právoplatnosti a vykonateľnosti nebolo účtované, t.j. nebol vedený o týchto pohľadávkach žiaden účtovný záznam. 
Tým, že pri rozhodnutiach bola zanedbaná procesná stránka pri preukázaní ich právnej relevancie, že rozhodnutia neboli zaúčtované, nemohli byť pri inventarizácii ani vzájomne zmluvne nasúhlasované vytvorilo sa prostredie pre ich právnu preklúziu. 
Podľa Zborníka hospodárenia k 31. 12. 2009 boli vypracované a k termínu 31. 12. 2009 boli zaúčtované  účtovné predpisy vo výške zaplatených úhrad v sume 162.725,10 € v rámci účtu Spoločenská hodnota drevín, čo zodpovedá zaplateným úhradám z rozhodnutí z rokov 2005 a 2006. 
Podľa avízovaných úhrad z OSaŽP bola zaplatená aj pohľadávka vo výške 594.268,- Sk (19.726,083 €), ktorá však v Zborníku hospodárenia na účte Spoločenská hodnota drevín nebola vedená. Pri  preskúmaní vierohodnosti  tejto informácie bol predložený doklad z učtárne, kde uvedená hodnota bola prijatá na účet dňa  09. 10. 2009, čo znamená, že informácia bola pravdivá, avšak táto platba bola zaúčtovaná nasledovne 221/633 -  bola zúčtovaná na účet Výnosy z poplatkov. Následne bola táto skutočnosť preverená v učtárni, kde bolo podané stanovisko, že táto platba bola vložená dlžníkom na účet mesta pod variabilným symbolom, pod ktorým sa uhrádzajú správne poplatky za výrub drevín a z toho titulu táto platba bola zúčtovaná ako výnosy z poplatkov. 
Vyššie uvedená časť popisuje stav  vysporiadania  sa s nedostatkami z minulých období. Je možné konštatovať, že došlo k procesným pochybeniam a nepodarilo sa získať práva majetkovej povahy v plnom rozsahu z titulu nedostatočného preukázania skutočností rozhodujúcich pre obhajobu svojho práva a nastúpenie preklúznej lehoty. 

V roku 2007 po pôsobení p. Hrabovca neboli evidované rozhodnutia o určení spoločenskej hodnoty a po nástupe novej pracovníčky  08/2007 boli  vydané rozhodnutia od 09/2007, ktoré neurčovali úhradu spoločenskej hodnoty, len náhradnú výsadbu. 
Po nástupe novej pracovníčky, podľa preukázanej evidencie, bol zavedený nový systém evidencie vydávaných Rozhodnutí, kde si pracovníčka vedie rozhodujúce údaje vyplývajúce z obsahu vydaných rozhodnutí – zaplatenie správneho poplatku, suma určenej spoločenskej hodnoty, pričom od roku 2009 vedie aj poznámky o náhradnej výsadbe.  

Po preverení predpisov pohľadávok  v roku 2008 možno uviesť, že predpisy za rok 2008 boli riadne vystavené a odovzdané na zúčtovanie do učtárne v celkovej hodnote 9.451.298,- Sk, čo súhlasí s hodnotou uvedenou v Zborníku hospodárenia, pričom uhradených v roku 2008 bolo 9.114.798,- Sk, pričom do roku 2009 bola prenesená pohľadávka vo výške 336.500,- Sk (11.169,75 €). V roku 2009 boli vydané 3 rozhodnutia s určením spoločenskej hodnoty, pričom na 2  boli vystavené predpisy pohľadávok, ktoré spolu so sanáciou úhrad pohľadávok z rokov 2005-2006 činili  sumu 546.831,17 €, z čoho bolo v roku 2009 uhradených 556.970,26 € a KS  pohľadávok na účte  Spoločenská hodnota drevín činil 1.030,66, ktorá bola po preverení v čase  uzatvárania kontroly už vyrovnaná – teda uhradená. Jedno vydané rozhodnutie zo dňa 19. 03. 2009 - nebol predložený predpis do učtárne a suma ani nebola uhradená. Zo strany správkyne pohľadávky bolo podané zdôvodnenie, s predložením dokumentácie, že toho času prebieha na základe žiadosti žiadateľa prehodnotenie rozsahu pôvodného zámeru na výrub stromov, čo bude mať priamy vplyv na výšku určenia spoločenskej hodnoty stanoveného v rozhodnutí cez opravu Rozhodnutia. 

Ďalšou kategóriou záväzku, ktorý môže byť uložený žiadateľovi, ktorý požiadal o výrub drevín je stanovenie podmienky náhradnej výsadby. Kontrolná skupina si vyžiadala stanovisko pracovníčky OSaŽP -  príloha č. 27: 
Mestský úrad odbor stavebný a životného prostredia od r. 2010 vykonáva na základe vydaných rozhodnutí, námatkovú kontrolu náhradnej výsadby drevín – náhodne vybrané subjekty v mesiacoch marec, apríl, máj. Plán kontroly určujeme interne, výberom z vydaných rozhodnutí podľa spoločenského významu náhradnej výsadby.
Napr. pre rok 2010 je naplánovaná kontrola 2 – právnické osoby, 1 fyzická osoba.
-	vzhľadom na obmedzenú kapacitu pracovníkov na referáte životného prostredia ( 1 - pracovník - výruby drevín) počet rozhodnutí v.r. 2008 vydaných: 104 nie je možné fyzicky odkontrolovať každé vydané rozhodnutie)
-	Zistené nedostatky postupuje Mestský úrad Obvodnému úradu životného prostredia, SIŽP.
-	Slovenská inšpekcia životného prostredia - odbor ochrany prírody - je orgánom štátneho dozoru a vykonáva taktiež kontrolu vydaných rozhodnutí o výruboch drevín v zmysle zákona č.543/2002 a následne dáva subjektom sankcie, pokuty, opatrenie na nápravu a písomne informuje Mestský úrad odbor stavebný a životného prostredia.
-	Výkon rozhodnutí, kontrolu vydaných rozhodnutí na mestských pozemkoch a náhradnú výsadbu zabezpečuje Odbor dopravy a komunálnych služieb na základe vydaných rozhodnutí, kde je presne určené aké druhy drevín, počet drevín a lokality kde majú byť dreviny, kríky vysadené aj v akom termíne.
KS túto časť nevyhodnocuje, z textu je zrejmé akým spôsobom bola a bude vykonávaná kontrola a preverovanie stanovených podmienok vo vydaných rozhodnutiach vo väzbe na kontrolu náhradnej výsadby – v roku 2010 rozhodnutia z roku 2008. Či je alebo nie je  dostatočná, je potrebné zvážiť vzhľadom na personálne a finančné nároky vyplývajúce z jej naplnenia, k tomu sa kontrola nevyjadruje. 
KS považuje za dôležité uviesť, že Rozhodnutia vydávané od roku 2010 po procesnej stránke vykazujú podstatne vyššiu profesionálnu úroveň a je potrebné uviesť, že pri určení náhradnej výsadby je doplnené ustanovenie, ktoré pojednáva, že ak žiadateľ nevykoná náhradnú výsadbu predpísaným spôsobom, uhradí čiastku vo výške určenej spoločenskej  hodnoty, čo vytvára náhradné možnosti alternatívneho plnenia. 

Kontrolné zistenia: 
 nie je v plnom rozsahu  zabezpečená dôsledná aplikácia a dodržiavanie :
•	Smernice č. 3/2008 a č.1/2009 v oblasti  vymáhania pohľadávok, hlavne v časti nezasielania výziev na ich úhradu s následným odstúpením pohľadávok na ich vymáhanie na odbor právny a majetkový. Tento postup je v najväčšom meradle uplatňovaný pri pohľadávkach DzN.
•	zo strany kontrolovaného subjektu dochádza k nedostatočnému napĺňajú postupov v zmysle zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve 
•	Opatrenia MF SR č.16786/2007-31,  ktorým sa   ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovnej osnove pre rozpočtové obce ....
•	§15 Opatrenia MF SR č.16786/2007-31- zásady pre tvorbu a zúčtovanie opr. položiek
•	§51 Opatrenia MF SR – účtovanie opravnej  položky
•	§61 Opatrenia MF SR  -účtovanie odpisu opravnej položky – čo sa prejavilo v nesprávnych postupoch zúčtovacích procesov.
•	Nedostatočná aplikácia, uplatňovanie a dodržiavanie – pri daňových pohľadávkach:
•	Zákona č.511/1992 Z. z.  o správe daní a pohľadávok  -  §§ 61, 64,65,65a,69,70,71
•	Vzhľadom na skutočnosti uvedené pri grantových schémach došlo k porušeniu :
•	Zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách § 7 ods. 6: „ V rozpočte obce  na príslušný rozpočtový rok sa prostriedky podľa  odsekov 2 a 4  rozpočtujú na konkrétnu akciu, úlohu alebo účel použitia prostriedkov. Podliehajú ročnému zúčtovaniu s rozpočtom obce a ich poskytnutím nemožno zvýšiť dlh obce.“
Záver:
Zo záverov kontroly vyplynulo, že nastavený systém vedenia evidencie pohľadávok podľa vecnej náplne jednotlivých správcov pohľadávok  v prepojení s nedostatočným odborným prístupom  pri zabezpečení čistoty účtovníctva viedlo k vytrateniu miery zodpovednosti  z ekonomického odboru, ktoré musí byť  garantom čistoty správnosti účtovných vzťahov  a finančných tokov, čo sa v konečnom dôsledku prejavilo v podobe nedostatočného
o	 metodického usmerňovania postupov evidencie a zúčtovania pohľadávok
o	 upozornenia na neštandardné evidencie zostatkov pohľadávkových účtov so zápornou hodnotou v čase uzatvárania účtovníctva s následkom premietnutia do účtovnej závierky
o	 nastavenia režimu vysúhlasovania stavov pohľadávok medzi evidenciou správcu a učtárňou 
o	dokladového preukázania pohľadávok zo strany správcov – neexistujúce predpisy, nedoložené zmluvy do učtárne
o	a neexistencie vzájomného písomného nasúhlasovania pohľadávok so zmluvným partnerom, čím je možné zabezpečiť potvrdenie existencie pohľadávky a predĺženie jej preklúznej lehoty o ďalší rok
o	vytvárania OP v opodstatnených prípadoch  a zároveň vytvárania OP aj v prípadoch, ktoré bolo možné riešiť inými nástrojmi, pričom inventarizácia opravnej položky nie je vôbec realizovaná  – neodborné a neprofesionálne využívanie nástrojov účtovníctva
V oblasti využívania informačného systému boli zaznamenané nedostatočné prepojenia pracovísk správcov pohľadávok  s modulom pokladňa a banka (Odbor sociálny, OMaP) 
Nedostatočné využívanie inštitútu  kontroly  pri grantovej schéme vytvoril priestor na neplnenie si zmluvných podmienok na strane príjemcu grantu. Je potrebné nastaviť podmienky zmluvy a nástroje pre maximálnu ochranu majetku mesta. (Napr. sankcie do výšky nevyúčtovaných grantových zdrojov)
KS týmto poukazuje a odkrýva viaceré nedostatky vnútorného procesu evidencie  (správy ) a vymáhania pohľadávok v majetku mesta Žilina. 
KS chce poukázať na správny prístup pre zlepšenie disciplíny formou Smernice č.3/2008 a Smernice č.1/2009  vniesť do otázky evidencie a vymáhania pohľadávok poriadok a pravidlá, avšak KS pri kontrole vymáhania pohľadávok  zistila, že v praktickej aplikácii správcov tieto smernice nie sú v dostatočnej miere využívané, čo znižuje zabezpečenie ochrany majetku mesta. 

Odporúčania:
Kontrolná skupina z dôvodu vyššie uvedených zistení odporúča:
•	Upraviť Zásady obehu účtovných dokladov, pričom  
-	stanoviť uzavieranie účtovníctva mesačne
-	pravidlá  mesačného vzájomného nasúhlasovania  pohľadávok medzi správcom a EO ktorých súčasťou budú zoznamy pohľadávok z jednotlivých modulov
-	pravidelné postupovanie informácie právneho odboru  o stave pohľadávok v súdnom a exekučnom riešení pre jednotlivých správcov
-	určenie zodpovednosti za správu ako aj za  zúčtovanie pohľadávok
•	vypracovať nové VZN na poskytovanie grantov v väčším dôrazom na relevantnosť predkladaných dokladov od žiadateľov z dôvodu zabezpečenia ochrany majetku mesta
•	vypracovať Smernicu s jasnou účtovnou  metodikou pre vedenie majetku mesta II. účtovnom okruhu 
•	vypracovať Smernicu,  ktorá stanoví správnosť krokov postupov  tvorby a zúčtovania OP pri metodickej podpore MF SR
•	zabezpečiť metodickú podporu dodávateľa ISS pre pracoviská správcov pohľadávok
•	preveriť možnosť rozšírenia licencie ISS pre životné prostredie a granty
•	preveriť možnosť priameho prepojenia modulu pokladne s modulmi, ktoré tento spôsob úhrady pohľadávok využívajú
•	dokončiť proces pripomienkovania Smernice upravujúcej spôsob a postup riešenia ochrany zelene, stanovenie náhradnej výsadby a spoločenskej hodnoty za vyrúbané dreviny na území mesta Žiliny aj s poukazom na pomenované nedostatky v 2. časti správy.

Poverenie č. 22/2009 – Správa č. 22/2009
Následná kontrola mesta na uplatňovanie práv mesta v spoločnostiach so 100 %-nou účasťou majetku mesta – kontrola dodržiavania § 129 Obchodného zákonníka v nadväznosti na § 125 ods. 1 písm. b) a ich zverejnenie v súlade s § 21 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve.
Kontrolovaný subjekt:
Mesto Žilina a jeho spoločnosti so 100% - tnou účasťou majetku mesta
Predmet následnej finančnej kontroly:
Kontrola uplatňovania práv mesta prostredníctvom VZ a DR v spoločnostiach so 100%-nou účasťou majetku mesta – dodržiavanie §129 Obchodného zákonníka v nadväznosti na §125 odst.1 písm. b) a zverejnenie v súlade s §21 zákona č.431/2002 Z. z. o účtovníctve.

Kontrolované obdobie: rok 2008
Subjekty, ktorých sa týkala kontrola a v ktorých má mesto Žilina 100% - tný  podiel na majetku sú:
1.	ŽILINA REAL , s r.o.				IČO: 36 433 420
2.	Dopravný podnik mesta Žilina s r.o.			IČO: 36 007 099
3.	MsHK Žilina a.s.					IČO: 36 387 193
4.	GOVINVEST I. s r.o.					IČO: 35 879 181
5.	GOVINVEST II. s r.o.				IČO: 35 879 131
6.	Obytný súbor Krasňany s r.o.			IČO: 36 435 384

Všeobecne záväzné právne predpisy, ktoré tvoria základ pre postup pri výkone kontroly:
•	Zákon č. 513/1991  Obchodný zákonníka v znení neskorších predpisov
•	Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve
•	Zásady postupu pri výkone funkcie delegovaných zástupcov mesta v obchodných spoločnostiach a iných organizáciách, v ktorých má majetkový podiel mesto Žilina 

Podľa zakladateľských listín spoločností do 100% - tnou účasťou mesta Žilina, mesto Žilina ako jediný  spoločník vykonáva pôsobnosť valného zhromaždenia v zmysle
 §132 ods.1 Obchodného zákonníka:
 „Ak má spoločnosť jediného spoločníka, vykonáva tento spoločník pôsobnosť valného zhromaždenia. Rozhodnutie jediného spoločníka urobené pri výkone pôsobnosti valného zhromaždenia musí mať písomnú formu a musí ho podpísať, ak tento zákon neustanovuje inak.“
Pri zákone č. 513/1991 Obchodný zákonník bolo preverené dodržiavanie § 129
ods. 1.: „ Termín a program valného zhromaždenia treba oznámiť spoločníkom v lehote určenej v spoločenskou zmluvou, inak najmenej 15 dní pred dňom jeho konania. Valné zhromaždenie sa zvoláva písomnou pozvánkou ,ak spoločenská zmluva neurčuje inak.
ods. 2 .: „ Požiadať o zvolanie valného zhromaždenia môže každý spoločník, ktorého vklad dosahuje 10% základného imania. Ak konatelia nezvolajú valné zhromaždenie tak, aby sa konalo do jedného mesiaca od doručenia  ich žiadosti, sú spoločníci oprávnení zvolať ho sami.“
§ 125  ods. 1 písm. b) 
„ Valné zhromaždenie spoločníkov je najvyšším orgánom spoločnosti. Do jeho pôsobností patrí: b)schvaľovanie riadnej individuálnej účtovnej závierky a mimoriadnej individuálnej účtovnej zvierky a rozhodnutie o rozdelení zisku alebo úhrade strát.“
Podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve bolo preverené dodržiavanie § 21 –zverejňovanie údajov:
ods. 1.:
„Účtovná jednotka, ktorá je obchodnou spoločnosťou, Exportno – importná banka Slovenskej republiky, družstvo alebo štátny podnik sú povinné uložiť riadnu individuálnu účtovnú závierku a mimoriadnu individuálnu účtovnú závierku a výročnú správu do zbierky listín  obchodného registra  do 30 dní po schválení účtovnej závierky, pričom účtovná závierka môže byť uložená ako súčasť výročnej správy“.
ods. 2:
„ Účtovní jednotka na ktorú sa vzťahuje povinnosť overenia podľa §19 ods.1 písm a),b) a d), zverejňuje v obchodnom vestníku súvahu a výkaz ziskov a strát z riadnej individuálnej účtovnej závierky a mimoriadnej individuálnej účtovnej závierky  do 30 dní po schválení účtovnej  závierky“
§ 20 - výročná správa
ods. 1 „ účtovná jednotka, ktorá musí mať účtovnú závierku overenú audítorom podľa §19, je povinná vyhotovovať výročnú správu, ktorej súlad s účtovnou závierkou zostavenou za to isté účtovné obdobie musí byť overený audítorom s výnimkou výročnej správy podľa osobitného predpisu.
Výročná spáva obsahuje účtovnú závierku za účtovné obdobie, za ktoré sa vyhotovuje výročná správa a správu audítora k tejto účtovnej závierke, ak osobitný predpis neustanovuje inak, a najmä informácie   o :
písm. f): návrhu na rozdelenie zisku alebo vyrovnanie straty.
§ 3 ods. 3: „ účtovným obdobím je kalendárny rok, ak tento zákon neustanovuje inak
§ 16 ods. 4. písm. b): „účtovná jednotka, ktorá je právnickou osobou uzavrie účtovné knihy k poslednému dňu účtovného obdobia“  t.j. k 31.12.2008
§ 17 ods. 3.: „účtovná závierka v ústave podvojného účtovníctva okrem všeobecných náležitostí obsahuje :
a.)	súvahu
b.)	výkaz ziskov a strát
c.)	poznámky
Podľa platných právnych predpisov je konateľ spoločnosti  povinný zabezpečiť vypracovanie účtovnej závierky do termínu,  vypracovanie výročnej správy a jej schválenie v zákonom stanovenej lehote  alebo v lehote stanovenej v Zakladateľskej listine. 
Kontrolná skupina  dňa 8.12.2009 písomne požiadala  v zmysle §13 zákona č.502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite o súčinnosť odbor právny a majetkový  a to predloženie dokumentov. Podľa  Zásad postupu pri výkone funkcie delegovaných zástupcov mesta v obchodných spoločnostiach a iných organizáciách, v ktorých má majetkový podiel mesto Žilina ,  čl. V ods.3 je odbor právny a majetkový  povinný vytvoriť osobitný register spoločností s majetkovou účasťou mesta, ktorý priebežne aktualizuje a následne vedie. Podľa čl. VII . týchto zásad  spis  spoločnosti musí okrem iného obsahovať:
„kópie pozvánok na rokovania orgánov spoločnosti s programom rokovania, kópie materiálov spoločností, ktoré sú predmetom rokovania a rozhodovania, najmä rozpočty a účtovné závierky spoločnosti, správy audítorov a kontrolných orgánov...
Na základe týchto skutočností kontrola žiadala o predloženie týchto dokumentov:
•	kópie pozvánok na Valné zhromaždenie, na ktorom sa schvaľovala  účtovná závierka za rok 2008 v zmysle §129 Obchodného zákonníka
•	stanovisko Dozornej rady k účtovnej závierke za rok 2008 a k rozdeleniu zisku za rok 2008
•	Zápisnicu z valného zhromaždenia za rok 2008  v súlade s § 125 odst.1 písm. b) Obchodného zákonníka
•	Rozhodnutie jediného spoločníka, ktorý vykonáva pôsobnosť valného zhromaždenia v zmysle §132 odst.1 a §190 ods.1 Obchodného zákonníka

ŽILINA REAL, s r.o., Námestie obetí komunizmu 1, Žilina
IČO:  36 433 420
Za spoločnosť Žilina REAL, s r.o. boli predložené nasledovné dokumenty:
1.	Kópia listu, preukazujúca  , že spoločnosť ŽILINA REAL, s r.o. zaslal na  Mesto Žilina dňa  18.12.2009 na schválenie  účtovnú závierku za rok 2008, ktorá obsahovala
•	Správu nezávislého audítora o overení účtovnej závierky k 31.12.2008, ktorej súčasťou je Súvaha, Výkaz ziskov a strát, Poznámky k účtovnej závierke a Cash flow
•	Správu o overení súladu Výročnej správy s účtovnou závierkou v zmysle zákona č.540/2007 Z. z.  §23 ods.5 ( Zákon o audítoroch, audite ...
2.	Kópiu Rozhodnutia jediného spoločníka pri výkone pôsobnosti valného zhromaždenia zo dňa  21.12.2009, ktorým došlo k schváleniu riadnej individuálnej účtovnej závierky za rok 2008
3.	Kópia Rozhodnutia jediného spoločníka pri výkone pôsobnosti valného zhromaždenia, ktorým bola na overenie účtovnej závierky a súladu Výročnej správy s účtovnou závierkou za rok 2009 schválené audítorská spoločnosť ALDEASA AUDIT s r.o., Závodská cesta 4, 010 01 Žilina
Spoločnosť napĺňa podmienky §19 zákona č.431/2002 Z. z. o účtovníctve, ktorý stanovuje podmienky povinného auditu účtovnej závierky a povinnosťou vyhotovenia výročnej správy, v ktorej musí v zmysle §20 písm. f) informovať o návrhu na rozdelenie zisku, alebo vyrovnanie straty. Tieto povinnosti boli spoločnosťou splnené. Účtovná jednotka má overenú účtovnú závierku audítorom, vo výročnej správe je uvedený návrh spôsobu účtovného vysporiadania dosiahnutého zisku za rok 2008 ( 5% na tvorbu zákonného rezervného fondu, 95% na nerozdelený zisk minulých rokov.)

Kontrolné zistenie:
1.	Zo strany vedenia spoločnosti nebol dodržaný termín na zvolanie valného zhromaždenia v zmysle  zakladateľskej listiny článok XVI. ods. 5: „valné zhromaždenie spoločnosti bude zasadať aspoň raz ročne a to vždy do 31. júla toho ktorého roku.“
V zmysle zakladateľskej listiny článok XVI.ods.3:“  do výlučnej právomoci VZ patrí
c) schvaľovanie riadnej, mimoriadnej  alebo konsolidovanej účtovnej závierky a rozhodnutie o použití a rozdelení  zisku alebo úhrade strát spoločnosti“ 
Podľa predložených listinných dokumentov v Rozhodnutí  jediného spoločníka pri výkone pôsobnosti valného zhromaždenia  došlo k schváleniu riadnej účtovnej závierky a  výročnej správy za rok 2008 dňa 21.12.2009   t.j.  necelé štyri mesiace po termíne uvedenom v ZL.
Rozhodnutie jediného spoločníka pri výkone pôsobnosti valného zhromaždenia neobsahuje výrok o rozdelení zisku. Tento výrok je súčasťou materiálu Výročná správa za rok 2008.

Uloženie účtovnej závierky do Zbierky listín podľa preverenia na portáli OR (bola dňa 11.01.2010) - zo strany spoločnosti termín v zmysle § 21 ods.1 zákona 431/2002 Z. z. do 30 dní po schválení účtovnej závierky – bol dodržaný

Dopravný podnik mesta Žiliny  s. r.o.     IČO: 36 007 099
Za spoločnosť Dopravný podnik mesta Žiliny s. r.o. boli kontrolnej skupine  na základe vyžiadania  predložené nasledovné doklady:
1.	Kópia Zápisnice z rokovania Valného zhromaždenia, ktoré sa konalo dňa 08.09.2009. Valné zhromaždenie schválilo účtovnú závierku za rok 2008 a rozhodlo, že zisk dosiahnutý za rok 2008 bude použitý na úhrad strát z minulých tokov.
2.	Účtovná závierka za rok 2008 nebola doložená v spise OPaM MsÚ. 
3.	Informácia o uložení  účtovnej závierky do zbierky verejných  listín Obchodného registra v spise nebola doložená .Podľa  výpisu z portálu OR v zbierke listín Okresného súdu  bola na uloženie doručená len Výročná správa, Zápisnica  z VZ a to dňa 14.9.2009.
4.	Spoločnosť Dopravný podnik mesta Žiliny s. r.o. v Spoločenskej zmluve nemá explicitne uvedené podmienky a termíny, za akých sa bude zvolávať Valné zhromaždenie a ani povinnosti pre  konateľov spoločnosti. 
Kontrolné zistenia:   
1.	Nebol dokumentačne dotiahnutý proces tvorby Spoločenskej zmluvy – vypracovanie  Stanov spoločnosti, ktoré majú upravovať vnútornú organizáciu spoločnosti, o čom explicitne stávajúca spoločenská zmluva pojednáva v  § 10 Stanovy spoločnosti.:
„ spoločnosť vydá podľa §110 ods. 2, stanovy spoločnosti, ktoré upravia vnútornú organizáciu spoločnosti a podrobnejšie niektoré záležitosti obsiahnuté v tejto spoločenskej zmluve“.

Uloženie účtovnej závierky a výročnej správy  do Zbierky listín podľa preverenia na portáli OR - bola dňa 14.09.2009 - zo strany spoločnosti termín v zmysle § 21 ods.1 zákona 431/2002 Z. z. do 30 dní po schválení účtovnej závierky – bol dodržaný

MsHK Žilina a.s.     IČO: 36 387 193
V spisovej zložke spoločnosti MsHK Žilina, a.s. na odbore majetkovom a právnom,  sa nenachádzala dokumentácia  potvrdzujúca zvolanie VZ za účelom schválenia účtovnej závierky za hospodársky rok 2008/2009. Na základe telefonického dožiadania, kontrola od spoločnosti dňa 11.03.2010  obdržala:
•	Výrok  nezávislého audítora k účtovnej závierke 
•	Výkaz ziskov a strát, Súvaha
•	Poznámky k účtovnej závierke
•	Výročnú správu zo dňa 15.8.2009
Najvyšším orgánom spoločnosti je Valné zhromaždenie, ktoré sa koná najmenej raz za rok a zvoláva ho predstavenstvo. 
Stanovy spoločnosti článok č.10 „Valné zhromaždenie zvoláva predstavenstvo“ 
Stanovy spoločnosti článok č.13 „Predstavenstvo zabezpečuje riadne vedenie účtovníctva spoločnosti, predkladá valnému zhromaždeniu na schválenie ročnú účtovnú závierku s návrhom na rozdelenie zisku“
Dozorná rada je kontrolným orgánom spoločnosti, ktorej patrí právo dohliadať na činnosť predstavenstva. Dozorná rada preskúmava účtovné závierky spoločnosti a vyjadruje sa k výročnej správe o hospodárení spoločnosti, ktorú predkladá predstavenstvo valnému zhromaždeniu. Za týmto účelom je predstavenstvo povinné predložiť dozornej rade najmenej 30 dní pred konaním valného zhromaždenia účtovnú závierku a správu o hospodárení spoločnosti na preskúmanie.
 Účtovným obdobím organizácie je hospodársky rok v  súlade s § 3 ods. 4 až 7 zákona 431/2002 Z. z. o účtovníctve.  Účtovné obdobie za ktoré účtovná uzávierka bola zostavená je od 1. júna 2008 do 31. mája 2009.  Z uvedeného vyplýva, že účtovná závierka má byť predložená na schválenie vždy najneskôr v mesiaci november príslušného roka. 
Výročná správa obsahuje  návrh opatrenia predstavenstva, ako výsledok hospodárenia - stratu
vo výške 303 551.-€  účtovne vysporiadať.

Kontrolné zistenia:
1.	Nebol dodržaný termín predloženia účtovnej závierky na jej schválenie VZ
2.	Dokumentácia neobsahuje výrok preskúmania účtovnej závierky  dozornou radou 
3.	Účtovná  závierka  nebola predložená na zverejnenie do zbierky listín

Kontrolná skupina tieto zistenia kvalifikuje ako nedodržanie ustanovení: 
§ 40 ods.1 Obchodného zákonníka:
„ akciová spoločnosť, spoločnosť s ručením obmedzeným, družstvo a štátny podnik ukladajú riadnu individuálnu účtovnú závierku a mimoriadnu individuálnu účtovnú závierku do zbierky listín po jej schválení príslušným orgánom.  Príslušný orgán akciovej spoločnosti, spoločnosti s ručením obmedzeným, družstva s štátneho podniku je povinný  predložiť riadnu individuálnu účtovnú závierku a mimoriadnu individuálnu účtovnú závierku na schválenie do šiestich mesiacov po uplynutí účtovného obdobia“
§ 40 ods.2 Obchodného zákonníka:
 „Ak príslušný orgán akciovej spoločnosti, spoločnosti s ručením obmedzeným, družstva a štátneho podniku neschváli účtovnú závierku predloženú podľa ods. 1 do troch mesiacov od predloženia, ukladá sa do zbierky listín obchodného registra neschválená účtovná závierka. V tomto prípade je akciová spoločnosť, spoločnosť s ručením obmedzeným, družstvo a štátny podnik povinný  uložiť neschválenú účtovnú závierku do 30 dní od márneho uplynutia trojmesačnej lehoty.“

GOVINVEST I, s r. o       IČO: 35 879 181
Za spoločnosť Govinvest I, s r.o. boli predložené nasledovné dokumenty:
1.	Kópia Rozhodnutia jediného spoločníka spoločnosti  zo dňa 24.9.2009 s pôsobnosťou 
       valného zhromaždenia, ktorý prijal rozhodnutie:
•	Schvaľuje  riadnu individuálnu účtovnú závierku spoločnosti za obdobia od 01/2008 do 12/2008
•	Schvaľuje prevedenie straty za obdobie 12 mesiacov vo výške 3 206 159,26 .- Sk (106 4240,99 €) na účet neuhradených strát minulých rokových období
Najvyšším orgánom spoločnosti je Valné zhromaždenie do ktorého pôsobnosti  patrí rozhodovanie o schválení riadnej, mimoriadnej a konsolidovanej účtovnej závierky, použití zisku a krytí straty. Jediný spoločník vykonáva pôsobnosť valného zhromaždenia. „Valné zhromaždenie spoločnosti sa má uskutočniť do 31.mája príslušného kalendárneho roku.“

Kontrolné zistenia:
1.	Dátum schválenia účtovnej závierky bol dňa 24. 9. 2009  t.j.  zo strany konateľa  nebol dodržaný termín na zvolanie Valného zhromaždenia do 31.mája príslušného roku za účelom schválenia riadnej účtovnej závierky,  tak ako je to dohodnuté v Zakladateľskej listine spoločnosti. 
2.	Uloženie účtovnej závierky a výročnej správy  do Zbierky listín podľa preverenia na portáli OR (bola dňa 15.11.2009 ) - zo strany spoločnosti termín v zmysle § 21 ods.1 zákona 431/2002 Z. z.  do 30 dní po schválení účtovnej závierky –  nebol dodržaný
3.	Chýba doložený výrok Dozornej rady k výsledkom hospodárenia spoločnosti tak, ako to vyplýva zo zakladateľskej listiny spoločnosti.

GOVINVEST II, s r.o.      IČO: 35 879 131
Za spoločnosť Govinvest II s r.o. nám  bola predložená kópia 
1.	Rozhodnutia jediného spoločníka spoločnosti  zo dňa 24.9.2009 s pôsobnosťou valného zhromaždenia, ktorý prijal rozhodnutie:
•	Schvaľuje  riadnu individuálnu účtovnú závierku spoločnosti za obdobie od 01/2008 do 12/2008
•	Schvaľuje m prevedenie straty dosiahnutej za 12 mesiacov končiacich k 31.12.2008 vo výške  1 999 709.-Sk (66 378,18.-€ )na účet neuhradených strát minulých rokov
Najvyšším orgánom spoločnosti je Valné zhromaždenie do ktorého pôsobnosti  patrí rozhodovanie o schválení riadnej, mimoriadnej a konsolidovanej účtovnej závierky, použití zisku a krytí straty. Jediný spoločník vykonáva pôsobnosť valného zhromaždenia. „Valné zhromaždenie spoločnosti sa má uskutočniť do 31.mája príslušného kalendárneho roku.“

Kontrolné zistenia:
1.	Dátum schválenia účtovnej závierky bol dňa 24.9.2009  t.j.  zo strany konateľa  nebol dodržaný termín na zvolanie Valného zhromaždenia do 31.mája príslušného roku za účelom schválenia riadnej účtovnej závierky,  tak ako je to dohodnuté v Zakladateľskej listine spoločnosti. 
2.	Uloženie účtovnej závierky do Zbierky listín po jej schválení 24.9.2009 bolo dňa 5.11.2009 t.j. nebol dodržaný termín  v zmysle § 21 ods. 1 zákona č. 431/2002 -
      do 30 dní po schválení účtovnej závierky.
3.	Chýba doložený výrok Dozornej rady k výsledkom hospodárenia spoločnosti tak, ako to vyplýva zo zakladateľskej listiny spoločnosti.

Obytný súbor Krasňany s r.o.     IČO: 36 435 384
Za Obytný súbor Krasňany boli predložené nasledovné doklady:
1.	Kópia listu preukazujúca, že spoločnosť Obytný súbor Krasňany s.r.o. na Mesto Žilina zaslala dňa 18.12.2009 na schválenie účtovnú závierku spoločnosti za rok 2008, ktorá obsahovala:
•	Správu nezávislého audítora o overení ročnej účtovnej závierky k 31.12.2008, ktorej súčasťou bola Súvaha, Výkaz ziskov a strát, Poznámky k účtovnej závierke a Cash Flow
•	Správu o overení súladu Výročnej správy s účtovnou závierkou v zmysle zákona  č.540/2007 Z. z.  §23 ods. 5 ( Zákon o audítoroch, audite .......)
2.	Rozhodnutie jediného spoločníka pi výkone pôsobnosti valného zhromaždenia (§132 Obchodného zákonníka) zo dňa 21.12.2009, ktorým došlo k schváleniu riadnej individuálnej účtovnej závierky a výročnej správy za rok 2008.
Spoločnosť napĺňa podmienky §19 zákona č.431/2002 Z. z. o účtovníctve, ktorý  stanovuje podmienky povinného auditu účtovnej závierky. Účtovná jednotka, ktorá musí mať overenú účtovnú závierku audítorom, je povinná vyhotoviť výročnú správu. Vo výročnej správe v zmysle §20 písm. f) musí informovať o návrhu na rozdelenie zisku, alebo vyrovnanie straty – povinnosti vyplývajúce – splnené.

Kontrolné zistenie:
1.	Zo strany vedenia spoločnosti nebol dodržaný termín na zvolania valného 
zhromaždenia, ktorý je stanovený v zakladateľskej listine . V zmysle Zakladateľskej 
listiny článok XVI. odst.5: „valné zhromaždenie spoločnosti bude zasadať aspoň raz   
ročne a to vždy do 31 júla toho ktorého roku.“
Podľa predložených listinných dokumentov v Rozhodnutí  jediného spoločníka pri výkone pôsobnosti valného zhromaždenia  došlo k schváleniu riadnej účtovnej závierky a  výročnej správy za rok 2008 dňa 21.12.2009.
Rozhodnutie jediného spoločníka pri výkone pôsobnosti valného zhromaždenia neobsahuje výrok o rozdelení  zisku (strate). Tento výrok je súčasťou materiálu Výročná správa.

Uloženie účtovnej závierky na základe preverenia tejto skutočnosti na portáli OR  dňa 11.01.2010  - termín v zmysle §21 odst.1 zákona č.431/2002 Z. z. – do 30 dní po schválení účtovnej závierky – bol dodržaný.
Kontrolná skupina upozorňuje na nepriaznivý vývoj hospodárenia v tejto organizácii a dáva do pozornosti výrok audítora pri overení súladu výročnej správy s účtovnou  závierkou v zmysle zákona č.540/2007 Z. z. §-u 23 odsek 5, kde  upozorňuje majiteľov na skutočnosť: 
„ Podľa nášho názoru účtovná závierka vyjadruje verne vo všetkých významných súvislostiach finančnú situáciu spoločnosti k 31.decembru 2008 a výsledky jej hospodárenia za rok, ktorý sa skončil k uvedenému dátumu, v súlade so slovenským zákonom o účtovníctve a slovenskými postupmi účtovania. Bez toho, aby sme  podmienili náš názor, upozorňujeme na skutočnosť, že ku 31.12.2008 stav záväzkov prevyšuje stav majetku o sumu  67.623.- tis Sk“	 

Záver:
Pretrvávajúcim nedostatkom z minulých roku, na ktoré kontrolná skupina poukázala už pri kontrole č.18//2008 kedy sa preverovalo plnenie vyššie uvedených skutočností za rok 2007,  boli  opätovne zistené skutočnosti  nedodržiavania termínu zvolávania valného zhromaždenia, tak ako  to ukladajú ustanovenia v zakladateľských listinách a spoločenských zmluvách. 
Inštitút jediného spoločníka, ktorý vykonáva pôsobnosť valného zhromaždenia (§132 ods.1 a §190 ods.1 Obchodného zákonníka) nevylučuje  zákonnú povinnosť konateľov a predstavenstva spoločnosti na plnenie ustanovení §135 ods.2 Obchodného zákonníka (spoločnosti s ručením obmedzeným) a §192 ods.1 Obchodného zákonníka (akciové spoločnosti) t.j. predložiť valnému zhromaždeniu na schválenie individuálnu účtovnú závierku, návrh na rozdelenie zisku a výročnú správu, v takom termíne ako je dohodnuté v zakladateľských listinách, najneskôr  do 6-tich mesiacov po uplynutí účtovného obdobia (§3 ods.3,4 až 7 zákona č.431/2002 Z. z. o účtovníctve. Zabezpečí sa tak časová kontinuita vecného a procesného naplnenia zákonných ustanovení.
Ďalšou zistenou skutočnosťou  za rok 2008, na ktorú bolo poukázané už aj pri kontrole č.18/2008, je  chýbajúce vyjadrenie kontrolných orgánov – Dozornej rady, k výsledkom hospodárenia spoločností na základe preskúmania účtovnej závierky ako aj vyjadrenie k návrhu na rozdelenie zisku alebo na úhradu strát, čo priamo vyplýva § 198 zákona č. 513/1991 Zb. Obchodného zákonníka. Kontrolná skupina to kvalifikuje ako nedostatočné plnenie si povinností kontrolných orgánov, ktoré im vyplývajú zo zákona, zakladateľských listín, Spoločenských zmlúv a aj zo Zásad postupu pri výkone funkcie delegovaných zástupcov mesta v obchodných spoločnostiach a iných organizáciách, v ktorých má majetkový podiel mesto Žilina. 

                                    
Poverenie č. 23/2009 – Správa č. 23/2009
Následná finančná kontrola evidencie záväzkov po lehote splatnosti
Kontrola je ukončená
Kontrolovaný subjekt:
Mestský úrad v Žiline, Nám. Obetí komunizmu č. 1, 011 31 Žilina
Predmet kontroly:
Následná finančná kontrola evidencie záväzkov po lehote splatnosti
Kontrolované obdobie:    Rok 2008 do 30.09.2009 + do 31. 12. 2009
Miesto a čas vykonania následnej finančnej kontroly:  
Mestský úrad v Žiline od 01.12.2009 do 15.02.2010 
Pri výkone kontrolnej činnosti sa ÚHK riadil nasledovnými právnymi predpismi:
-	Zákon č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov
-	Zásady finančného riadenia a finančnej kontroly v podmienkach mesta Žilina
-	Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve
-	Zásady pre obeh účtovných dokladov
-	Zákon č. 530/2003 Z. z. Obchodný zákonník

Predmetom kontroly bolo vykonanie kontroly evidencie  záväzkov po lehote splatnosti mesta Žilina, najmä zistenie  aktuálneho stavu záväzkov, posúdenie správnosti a úplnosti  účtovných záznamov a výstupov kontrolovaného subjektu a dodržiavanie lehôt splatnosti evidovaných záväzkov. 
Mestský úrad v Žiline ako rozpočtová organizácia v zmysle zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov účtuje v sústave podvojného účtovníctva o stave a pohybe majetku a záväzkov, o rozdiele majetku a záväzkov a o príjmoch a výdavkoch. Pri vedení účtovníctva vychádza z Opatrenia č. MF/16786/2007-31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovnej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce, vyššie územné celky, v znení Opatrenia MF SR č. 25189/2008-311 zo 17. Decembra 2008 a Opatrenia č. MF/24240/2009-31 (ďalej len „Opatrenie“).   
Mesto Žilina ako účtovná jednotka v rámci postupov riadneho účtovania je povinné sledovať saldokonto záväzkov, tzn. evidovať, sledovať stav a pohyb záväzkov. Táto činnosť je dôležitá z pohľadu kontrolnej funkcie pre následné hodnotenie hospodárnosti a rentability rozpočtového hospodárenia účtovnej jednotky. V podmienkach fungovania orgánu verejnej správy správnosť vedenia evidencie záväzkov má nezameniteľnú úlohu pre naplnenia a dodržiavania zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy § 19 ods. 1. 
Záväzok voči dodávateľovi predstavuje povinnosť účtovnej jednotky – dlžníka uskutočniť plnenie svojho záväzku voči druhej účtovnej jednotke – veriteľovi. Záväzok z obchodného styku zaniká spravidla úhradou.
 
Kontrola si vyžiadala doklady súvisiace s evidenciou  záväzkov po lehote splatnosti za kontrolované obdobie. Pracovníčkou učtárne boli v termíne 20. 12. 2009 predložené   nasledovné doklady:
-	Zborník vlastného hospodárenia od 01. 01. 2009 - 30.09.2009 – v elektronickej forme – rozsiahly materiál vygenerovaný z ISS-systému
-	Zoznam dodávateľských faktúr  - úhrady od 01. 01. 2009 do 30.09.2009 –
v elektronickej forme – rozsiahly materiál vyexportovaný z ISS-systému 
-	Saldokonto-dodávatelia  od 01. 01. 2009 - 30.09.2009  (Príloha č.1)
-	Súvaha  od 01.2009 - 09.2009 (Príloha č.2)

Kontrola  vychádzala  z  poskytnutých dokladov ekonomického odboru potrebných na podporu záverov kontrolnej činnosti a bol zistený nasledovný stav:
V zozname dodávateľských faktúr za kontrolované obdobie od 01.01.2009 do 30.09.2009 bol zistený nasledovný stav: 
-	Neuhradené  dodávateľské  faktúry v počte 243 (Príloha č. 3)
-	Dodávateľské faktúry, ktoré sú čiastočne uhradené a nezaúčtované   v počte 23
-	Dodávateľské faktúry, ktoré sú zaplatené a nezaúčtované   v počte 65.

Kontrola následne odkontrolovala získané údaje, každý individuálne vstupom do evidencie ISS - MODUL – dodávateľské Fa a zistila, že tieto údaje nekorelujú a nezodpovedajú predloženému zoznamu dodávateľských faktúr vygenerovaného oddelením učtárne. Dodávateľské faktúry,  ktoré podľa vygenerovaného zoznamu boli neuhradené alebo čiastočne uhradené so zostatkom v ISS boli evidované ako zaplatené, avšak niektoré zaplatené faktúry boli označené ako nezaúčtované.

Pri vyjasnení nezrovnalostí evidencie dodávateľských faktúr – zaplatené/nezaúčtované -    pracovníčky  učtárne  uviedli, že tento stav sa týka problematiky „grantov“, ktoré idú v inom režime účtovania a slúži len pre evidenciu. Taktiež bolo poskytnuté stanovisko, že oddelenie učtárne v ISS pracovalo od roku 2001  a to len pre evidenciu faktúr – testovacia verzia, pričom ISS systém začal byť plnohodnotne využívaný na kompletné spracovanie účtovníctva len od roku 2008. Údaje – evidencie z minulosti zostali v systéme uchované. 
Doplnené stanovisko kontrolovaného subjektu na základe vyžiadania kontrolného orgánu k danej téme je doložené v správe. 
Tento stav v evidencii ISS systému  nie je systémovo nastavený a vytvára mätúci stav. 

Na základe vyjasňovania  skutočností  uvedených vyššie, kontrola vyžiadala aktuálny Zoznam dodávateľských Fa po lehote splatnosti za kontrolované obdobie  01. 01. 2009 – 30. 09. 2009 – príloha č.5  zo dňa 13. 01. 2010

Porovnaním údajov uvedených v Zozname zo dňa 13. 01. 2010 oproti údajom predložených v „Zozname z mesiaca december 2009“ možno vyhodnotiť vážnu nezrovnalosť v poskytnutých údajoch,  keďže rozdiel bol nasledovný  17 faktúr v hodnote  178.894,52 €   ku  243 faktúram, ktorých hodnota bola uvedené v SK a € bez zrejmej identifikácie konečnej sumy. Neporovnateľné zostavy za to isté obdobie.
Kontrola rozhodla upustiť od preskúmavania údajov v Zozname vygenerovaného z ISS systému, nakoľko považovala údaje za mätúce, nakoľko ich nebolo možné spárovať s ostatnými podkladmi  a upriamila pozornosť na preverenie údajov podľa následne predloženého Zoznamu dodávateľských  faktúr zo dňa 13. 01. 2010 – rok 2008 - príloha č. 6 a od 01. 01. 2009 – 30. 09. 2009 – príloha č.5   

V kontrolovanom období od 01.01.2009 do 30.09.2009 mesto Žilina podľa Súvahy za uvedené obdobie evidovalo v účtovnej evidencii   záväzky – dodávatelia na účte 321 v celkovej výške 512 555.14€.– príloha č. 2. 
Účtovná jednotka podľa predloženého Zoznamu dodávateľských faktúr evidovala neuhradené dodávateľské faktúry – po lehote splatnosti za obdobie 01. 01. 2009  - 30. 09. 2009 celkom vo výške 178 894.52 € –príloha č.5 

Na základe predložených  Zoznamov kontrola si vyžiadala k nahliadnutiu neuhradené faktúry, pričom zistila nasledovný stav: Zoznam dodávateľských faktúr 
Rok 2008: - príloha č. 6
1. Fa č. 20083490      k úhrade         3 865.00Sk   dátum splatnosti    18.11.2008
•	Faktúra nebola kontrole predložené 
2. Fa č. 20083492                                553.50Sk                                  04.11.2008
•	Faktúra nebola kontrole predložené 
Stanovisko pracovníčky MP:
•	MP Fa neprevzala, z dôvodu, že bola zaplatená v hotovosti(peňažný denník –X/2008, zo dňa 14.10.2008, položka 238-J.Kmeť-spotrebný materiál, po dohode s p. Mihokom)
3. Fa č. 20083528			  2 199.00Sk 		  	          01.01.2008
•	Faktúra nebola kontrole predložené 
4. Fa č. 20083542		             7 758.00Sk                                   03.12.2008
•	Faktúra nebola kontrole predložené 
5. Fa č. 20083543                           13 077.00Sk                                   01.01.2008
•	Faktúra nebola kontrole predložené 
6. Fa č. 20083558                           59 365.00Sk                                   04.12.2008
•	V zozname dodávateľských faktúr k 31.12.2008 – neuhradené
•	V  ISS evidencia modul dodávateľské faktúry(zoznam-prehľad) – čiastočne uhradené
•	V  ISS evidencia modul dodávateľské faktúry(vstup údajov) – uhradené
7. Fa č. 20083727                                140.50Sk                                   11.06.2008
•	Faktúra nebola kontrole predložené 
8. Fa č. 20083921                       1 890 732.00Sk                                  28.12.2008
•	Čiastková úhrada 4 000 000.00 Sk(rozpočet)

Rok 2009:- príloha č. 5
1.   Fa č. 20090012, k úhrade 205.64 €, dátum spl. 19.01.2009
•	Faktúra nebola kontrole predložené 
2.   Fa č. 20090323,                  - 0.56                       12.02.2009
•	Vyúčtovanie el. energie
3.   Fa č. 20090324,                  - 1.75                       12.02.2009
•	Vyúčtovanie el. energie
4.   Fa č. 20090325,                  - 6.47                       12.02.2009
•	Vyúčtovanie el. energie
5.   Fa č. 20090326,                  - 0.72                       12.02.2009
•	Vyúčtovanie el. energie
6.   Fa č. 20090329,                  - 0.56                       12.02.2009
•	Vyúčtovanie el. energie
7.   Fa č. 20090332,                  - 0.56                       12.02.2009
•	Vyúčtovanie el. energie
8.   Fa č. 20090333,                  - 1.95                       12.02.2009
•	Vyúčtovanie el. energie
9.   Fa č. 20090334,                  - 0.21                       12.02.2009
•	Vyúčtovanie el. energie
10. Fa č. 20090336,            -2 742.80                       16.02.2009
•	Vyúčtovanie el. energie
11. Fa č. 20090480,                    0.57                       23.02.2009
•	Poistné pre zamestnancov 2/2009
12. Fa č. 20090526,                -828.00                       09.03.2009
•	Zemný plyn za obdobie 19.02.2009-18.02.2009 vyúčtovanie
13. Fa č. 20091097,                   81.87                       17.04.2009
•	Z celkovej sumy bolo uhradené : 20.47€, zostatok 61.40€ nie je doteraz uhradený
14. Fa č. 10090301,                  -48.23                       14.04.2009
•	Záloha-preddavok  na EX 988/99 vo výške 110.87€, vyúčtovanie -48.23€ 
15. Fa č. 20092014                     35.70                      29.06.2009
•	Faktúra nebola kontrole predložené 
16. Fa č. 20092400,          232 257.06                        29.08.2009
•	Z celkovej sumy bolo uhradené: 54 183.28€, platobný poukaz 178 073.78€ nebol uhradený, i napriek skutočnosti, že bol vystavený platobný poukaz aj podpísaný
17. Fa č. 20092915,              4 149.24                        21.09.2009
•	Platobný poukaz na sumu: 2 409.23€ nebol uhradený, so stanoviskom právneho, že sa uhradí len alikvotná čiastka, platobný poukaz na túto čiastku je vystavený a aj podpísaný
Doplnené stanovisko kontrolovaného subjektu na základe vyžiadania kontrolného orgánu k danej téme je uvedené v prílohe č. 1. Bod 1. , 2. – potvrdzuje na poukázaný stav a zároveň odkrýva mnohé nedostatky v evidencii kategórie záväzkov. 
Pri mínusových položkách ide o preplatky pri vyúčtovaní za energie. Ak v stanovisku ek. odboru sa uvádza, že boli uhradené na účet mesta v termíne  február 2009 vyvstáva otázka, prečo tieto položky sú vedené v evidencii za kontrolované obdobie a nie sú z účtovnej evidencie vyvedené. Pri preverení podľa inventúrneho súpisu k 31. 12. 2009 mylných prijatých platieb tieto hodnoty neboli uvedené ani v tejto kategórii. 

Dňa 17.3.2010 na základe predbežnej konzultácie z vykonanej následnej finančnej kontroly evidencie záväzkov po lehote splatnosti ÚHK písomne požadoval predloženie doplňujúcich materiálov a to:
o	Zborník vlastného hospodárenia k 30.9.2009 za syntetické účty v analytickom členení a v štruktúre PS, obraty, KZ : 321.325.379.331,333,336,342,371,479
o	 zostavu nezaplatených faktúr k 30.9.2009 za účet 321- dodávatelia

Vedúca učtárne predložila za účet 321 Zborník vlastného hospodárenia (zúčtovanie pohybov) za analytické účty :
321 2 1   kde KZ  k 30.9.2009 vykazoval zostatok 214 495,73.-€
321 2 2   kde KZ  k 30.9.2009 vykazoval zostatok 182 364,87.- €
Spolu za účet 321 					396 860,60 -€
Súvaha k 31.12.2009 					512 555,14.-€
Zoznam nezaplatených faktúr  k 30.9.2009 vykazoval však zostatok v objeme až 1 744 885,73.-€
Podľa vyjadrenia ved. učtárne po predložení týchto dokladov, rozdiel mali tvoriť granty, ktoré sa evidujú v kategórii rôzne. Ide len o evidenciu, ktorá nemá žiadny vplyv na účtovný stav záväzkov - verbálne podané zdôvodnenie ved. učtárne - žiadané aj v písomnej podobe.
Kontrolná skupina je tohto názoru, že tento druh údajov,  aj keď len evidenčného charakteru, nie je správne viesť v účtovných moduloch – hľadať náhradné formy evidencie, ak spôsobuje rušenie prehľadnosti evidencie záväzkov. 
Zistenia ÚHK, že nie vždy sú dodržiavané postupy zúčtovania došlých faktúr v zmysle platných zásad postupov účtovania, pričom pracovník učtárne, ktorý má v gescii evidenciu došlých faktúr  a zabezpečenie kontroly ich vecnej a formálnej stránky cez vedúcich odborov do určeného dátumu spôsobili, že v účtovníctve  k 30.9.2009 nie sú zúčtované všetky záväzky, ktoré  s týmto obdobím časovo a vecne súvisia. KS poukazuje aj na nedostatočne vyvíjaný tlak zo strany pracovníka zodpovedného za ich evidenciu, aby boli splnené podmienky na ich včasné zúčtovanie. 

Aby ÚHK sa v danej veci posunul, vyžiadal od ved. učtárne tlač zborníka hospodárenia k 28.2.2010 za účet 321 aj so zoznamom nezaplatených faktúr k tomuto dátumu. Zistenia:
-	 Stav na účte 321 zborník hospodárenia a Súvaha k 28.2.2010 je 1 942 524,03.-€
-	 Zoznam nezaplatených faktúr k 28.2.2010 obsahoval len nezaplatené faktúry bežné   a investičné v celkovej sume 1 485 938,19.-€
 Rozdiel  oproti zoznamu nezaplatených faktúr tvoria nezaplatené záväzky:
o	Bytterm a.s.               342 668,83.-€
o	MŠK                           113 917,01.-€.  
K týmto záväzkom ved. učtárne zoznam faktúr nepredložila a to z dôvodu, že spoločnosť Bytterm a.s. zoznam nezaplatených faktúr nepredkladá a k záväzkom MŚK neexitujú  žiadne faktúry.
V prípade Bytterm a.s. KS upozorňuje na skutočnosť, že presná a úplná štruktúra záväzkov je nevyhnutná pri výpočte dlhovej služby mesta Žilina a pracovisko EO je povinné o ich štruktúre (dátum vystavenia a dátum splatnosti) viesť presnú a úplnú evidenciu. Zúčtovanie II účtovného okruhu jednoriadkovými zápismi pohybov za syntetické účty na konci roka, bez určenia zodpovedného pracovníka za tento okruh, je nedostatočné s poukazom na napĺňanie ustanovení zákona č.583/2004 Z .z. o rozpočtových pravidlách a ich aplikovaní pri zabezpečovaní pracovných činností na EO.
 
Na základe zisteného stavu možno situáciu zhrnúť nasledovne:
•	Nedostatočná znalosť generovať a predložiť výstupné porovnateľné zostavy za účelom prevedenia kontroly podľa predmetu zamerania – evidencia záväzkov po lehote splatnosti, čím sa kontrola neúmerne predĺžila – práca s informačným systémom
•	Chýbajúce účtovné doklady v archíve učtárne - potvrdzujúce účtovné záznamy vedené v účtovnej evidencii 
•	Evidencia záväzkov z minulých období v sume rozsiahlejšieho významu bez preukázania riešenia týchto prípadov zásadným spôsobom s dodávateľmi
•	Zavedený systém evidencie grantov v module ISS-Fakturácia 
•	Nedostatočne zavedený systém účtovania záväzkov, čím platba predbehne zaúčtovanie
•	Oprava účtovných záznamov odpisom bez vzájomného odsúhlasenia záväzku s dodávateľom.
•	Nedostatočne nastavený systém  zhrávania údajov v rámci II. účtovného okruhu ako aj systém jeho kontroly zo strany EO

Je možné vyhodnotiť zásadné pochybenia pri vedení účtovnej evidencie v oblasti záväzkov a kontrola vyhodnocuje na základe zisteného stavu nasledovné kontrolné zistenia: 

Kontrolné zistenie:
Tým, že kontrolovaný subjekt v rámci evidencie nedodržuje postupy v zmysle zákona o účtovníctve,  granty vedie v pomocnej evidencii a účtuje o prípadoch až keď prejdú platby, nedostatočne zabezpečil inventarizáciu záväzkov porušuje zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve o účtovníctve nasledovne:
Porušovanie internej smernice – Obeh účtovných dokladov, kde je deklarovaný postup o evidencii došlých Fa, ktorý však pri sporných prípadoch nebol dodržaný. 
Tým, že boli predbežnou finančnou kontrolou opatrené doklady, ktoré prevyšovali schválené rozpočtované  zdroje financovania bez ďalších opravných postupov došlo k porušeniu zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov. 
Kontrolná skupina poukazuje na vážnosť agendy – záväzky po lehote splatnosti a jej správnej a úplnej evidencie s poukazom na sledovanie podmienok a následné dodržiavania zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy § 19 ods. 1. „Obec je povinná zaviesť ozdravný režim, ak celková výška jej záväzkov po lehote splatnosti presiahne 15 % skutočných bežných príjmov obce predchádzajúceho rozpočtového roka a ak neuhradila niektorý uznaný záväzok do 60 dní odo dňa jeho splatnosti.“

Odporúčanie:
•	Aktualizáciu obehu účtovných dokladov tak, aby bolo možné v praxi primerane aplikovať postupy pre správnu evidenciu záväzkov
•	Vypracovať jednoznačnú a konkrétnu metodiku zúčtovávania špecifických účtovných prípadov, chybných účtovných zápisov v spolupráci s audítorkou a v zmysle platných právnych predpisov 
•	Oddeliť evidenciu grantov od evidencie záväzkov a zaviesť systém na ich vedenie a účtovanie
•	Doriešiť všetky otvorené prípady – nedoložené faktúry, nedoriešené prípady
•	Mesačné nasúhlasovanie účtovných zostáv – účtovná závierka – zborník vlastného hospodárenia – zoznamy faktúr – archivovať v tlačovej zostave.

Poverenie č. 24/2009
Následná finančná kontrola príjmovej časti rozpočtu a dodržiavanie zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov, zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v nadväznosti VZN – Daň za  predajné automaty a Daň za nevýherné hracie prístroje. 
Túto kontrolu ÚHK nestihol naplniť, vzhľadom na rozsah vykonávaných úloh a hlavne vzhľadom na rozsah zistených kontrolných zistení v rámci prevádzaných kontrol. Navrhujem túto kontrolu presunúť do plánu kontrolnej činnosti na II. Polrok 2010.

V Žiline  12. 04. 2010 					Ing. Elena Šuteková
							       hlavná kontrolórka mesta